2021年7月1日起歐盟電商增值稅新規

如果您想讓您的荷蘭電子商務公司在整個歐盟開展業務，您將不得不處理與僅向荷蘭境內客戶供貨時不同的增值稅（VAT）規定。歐盟對增值稅適用一些基本規則。這包括如果您向其他成員國的消費者銷售商品時徵收增值稅的某些門檻金額，以及在國外的增值稅登記。但是，自2021年7月1日起，針對電子商務的新增值稅規則開始生效。本文將解釋荷蘭電子商務企業最重要的增值稅規則，例如向歐盟內部外國消費者供貨的網店和平臺。這也包括直郵代發（dropshipping）。

適用於整個歐盟的基本規則

歐盟所有國家都會徵收增值稅。歐盟國家自行決定其產品的增值稅稅率水平。哪個國家有權收取增值稅取決於：

產品從哪個歐盟國家發貨
產品到達哪個歐盟國家
產品是從歐盟以外的哪個國家進口的
進口產品時誰是進口商：供應商、網店還是客戶
您是向其他企業還是向沒有增值稅號的客戶（消費者與註冊公司相對）供貨

對於從荷蘭發貨給其他歐盟國家消費者的銷售和交付，只要您的銷售額低於特定門檻金額，原則上就需要繳納荷蘭增值稅。這意味著，在您於相關國家的營業額達到適用門檻金額之前，您將向外國客戶收取荷蘭增值稅。

境外銷售的門檻金額

在歐盟內部，就向其他成員國消費者銷售商品徵收增值稅已達成門檻金額共識。這也被稱為遠端銷售。如果您在一個自然年內於另一個歐盟國家的營業額超過門檻金額，您需要計算該國的增值稅稅率。然後您在該國繳納增值稅並提交增值稅申報表。遠端銷售門檻因國家而異。Belastingdienst有更深入的相關資訊。

門檻金額不適用於消費稅商品的供應，例如酒精飲料和香菸。門檻金額也不適用於全新或近新的運輸工具，例如汽車。此類商品的交付不計入門檻金額。對於每次交付，無論金額多少，您都需要計算貨物所運往國家的增值稅。

如果您銷售屬於所謂邊際利潤計劃（margin scheme）的商品，這些交付不計入門檻金額。如果您使用邊際利潤計劃，您需要就商品的利潤率向Belastingdienst繳納荷蘭增值稅。您無需向客戶收取增值稅，也不必在發票上列出，因為增值稅已包含在您的銷售價格中。

關於增值稅登記的資訊

您只能在相關國家辦理增值稅登記後才能計算外國增值稅。您將從外國稅務機關獲得增值稅號並提交當地增值稅申報表。此外，您也可以聘請稅務顧問為您辦理外國增值稅登記和申報，ICS總是樂意協助此類事務。請確保在欠繳增值稅的國家及時進行增值稅登記，以避免鉅額罰款。即使您已先在荷蘭繳納了增值稅，外國稅務機關仍有權收取那裡應繳的增值稅。在退還荷蘭增值稅之前，您仍需要在國外繳納這些稅款。

何時使用外國增值稅稅率？

當您向另一個歐盟國家不提交增值稅申報表的客戶（例如消費者）供貨時，您總是可以使用外國增值稅稅率並在當地進行申報。即使您的銷售額低於門檻金額，這也是可行的。您必須就此向Belastingdienst提交書面申請。

2021年7月1日：歐盟新增值稅電子商務指令

自2021年7月1日起，新的歐盟增值稅電子商務指令開始適用。當您的荷蘭網店或電子商務業務向荷蘭以外的歐盟國家消費者銷售商品並實現10,000歐元或以上的年營業額時，新規則將適用。如果您在其他歐盟國家的營業額每年保持在10,000歐元以下，您可以繼續收取荷蘭增值稅。通過新的增值稅指令，歐洲委員會希望實現增值稅徵收的現代化和簡化，為歐盟境內外的企業家創造“公平競爭環境”，並打擊小額包裹的增值稅欺詐行為。

可能影響您公司的變化

實施新法案由於以下3項變化，將對您的業務運營產生直接影響：

1. 不再設立單獨的門檻金額

自2021年7月1日起，取消針對各個歐盟國家的歐盟內部遠端銷售門檻金額。將設立1個統一的10,000歐元聯合門檻金額。該門檻適用於所有歐盟內部的貨物遠端銷售以及向歐盟消費者銷售的數字服務。如果您在歐盟國家的境外銷售總額每年保持在10,000歐元以下，作為荷蘭電子商務企業，您可以繼續收取荷蘭增值稅。只需記住，運輸始發地必須在荷蘭，並且您需要在某個歐盟國家擁有分支機構。

從您超過10,000歐元門檻金額的那一刻起，您需要按客戶所在歐盟國家的增值稅稅率進行收取。您可以通過2種方式安排外國增值稅申報。要麼為您銷售和發貨的每個單獨歐盟國家提交當地增值稅申報表，要麼在Belastingdienst的新一站式服務（one-stop-shop）系統中為您的公司註冊“歐盟規程”（Union Regulation）。

2. 價值不超過22歐元的進口增值稅免稅政策到期

當貨物進口到歐盟時，價值在22歐元（含）以下的包裹享有進口增值稅免稅政策。該免稅政策將於2021年7月1日到期。歐盟旨在為歐盟境內外的所有賣家創造“公平競爭環境”。自2021年7月1日起，無論貨物包裹價值多少，將貨物進口至歐盟都需要繳納進口增值稅。不過，價值不超過150歐元的包裹仍將免徵進口關稅。

當您將來自歐盟以外的產品銷售給不提交增值稅申報表的客戶時，您必須自2021年7月1日起在貨物到達的歐盟國家申報增值稅。例如，當您通過網店將產品從臺灣直接發貨給比利時的消費者時，您必須就此次交付繳納比利時增值稅。

3. 平臺發揮積極作用時需繳納增值稅

企業家負責對其通過平臺向消費者銷售的產品繳納增值稅。在新增值稅規則中，如果平臺發揮“積極作用”，則平臺需負責繳納此增值稅。但發揮積極作用不僅僅是通過數字方式連線供需。例如：促進產品的訂單和支付。平臺支援向個人客戶購買和交付產品，因此需在客戶居住國繳納增值稅。

此外，以下情況適用：

當供應商通過上述平臺向歐盟消費者交付貨物時；
貨物的價值不超過150歐元；
貨物進口至歐盟。

如果包裹價值超過150歐元，當平臺促進非歐盟企業家向消費者發貨，且貨物從一個歐盟成員國流向另一個成員國的消費者時，平臺也需承擔增值稅責任。如果您擁有一個平臺，並由歐盟以外的專業賣家將貨物直接發給其他歐盟國家的客戶，您需要與您的稅務顧問共同調查在新規則實施後您是否會面臨更大的增值稅義務和責任。

新的“一站式服務”系統

隨著法律變更，歐盟數字服務供應商現有的MOSS方案將合併到新的“一站式服務”（OSS）系統中。作為現有MOSS方案的使用者，您自2021年7月1日起通過新的“一站式服務”申報增值稅。您也可以通過新門戶申報遠端銷售。如果您在交付、數字服務和貨物方面的總額超過10,000歐元的門檻金額，您可以通過該門戶提交申報。作為企業家，您可以通過Belastingdienst的OSS門戶申報在其他歐盟國家應繳納的增值稅。您可以通過註冊“歐盟規程”來實現這一點。您不需要在其他歐盟國家進行增值稅登記。

服務提供商很快也將被允許通過OSS門戶中的“歐盟規程”申報增值稅。當您選擇新系統時，您首先需要登出其他歐盟增值稅號。如果您因為其他銷售稅相關事項需要這些其他增值稅號（例如用於進項稅額抵扣），您也可以選擇保留該號碼。但您無法通過“一站式服務”退還在此類國家支付的增值稅。為此，您必須向Belastingdienst提交單獨的退稅申請。在這種情況下，當地申報更為方便，這也將減少您額外的行政操作。

前述從歐盟以外向歐盟國家消費者銷售產品並直接交付的公司和平臺可以使用OSS門戶。這可以通過門戶內的“進口規程”（Import regulation）來實現。Belastingdienst會安排將通過OSS門戶申報的增值稅傳送到正確的歐盟國家。當您將網店商品存放在另一個歐盟國家的倉庫時，您需要該歐盟國家的增值稅號。您從外國倉庫交付的商品將被徵收當地增值稅。由於商品是從該國交付的，您無法通過荷蘭OSS門戶申報增值稅。您必須在相關歐盟國家提交增值稅申報表。

關於小型企業特別規程（KOR）的特有資訊

小型企業特別規程（KOR）是一項特定的增值稅豁免政策。如果您設立在荷蘭且1個自然年內的營業額不超過20,000歐元，您可以使用KOR。KOR適用於自然人（eenmanszaak）、自然人組合（例如普通合夥企業）以及法人實體（例如基金會、協會和私人有限公司BV）。但是，如果您的網店在荷蘭以外的歐盟成員國的營業額超過10,000歐元的門檻，您即有責任在相關歐盟成員國繳納增值稅。屆時，您消費者所在歐盟成員國的增值稅規則將適用，因此荷蘭的KOR不再適用。

您必須在荷蘭申報此營業額。您可以在“一站式服務”中註冊“歐盟規程”，或者您可以在當地註冊增值稅並提交當地稅務申報。例如，如果您也在包含當地增值稅的相關國家進行採購，這可能會更划算。然後您可以在稅務申報中直接抵扣已支付的增值稅。您在另一個歐盟國家當地申報的營業額不計入KOR。您可以繼續適用KOR，直到您在荷蘭的營業額達到20,000歐元。如果您在歐盟的年境外營業額保持在10,000歐元以下，且該營業額與您的荷蘭營業額合計不超過20,000歐元，您可以繼續在KOR下運營。在這種情況下，您既不計算增值稅，也不申報增值稅。

電子商務包裹的海關立法

除增值稅規則外，電子商務包裹的海關立法也將自2021年7月1日起發生變化。對於所有價值不超過150歐元的包裹，都需要進行電子進口申報。此外，還將針對這些小額包裹增加新的法規，目前正在進一步細化。直接從歐盟以外國家交付貨物的供應商可以在特定條件下使用OSS門戶內的“進口規程”。通過該“進口規程”，供應商只需在1個歐盟國家提交增值稅申報。該安排僅適用於價值不超過150歐元的包裹。供應商無需繳納進口增值稅，而是通過“一站式服務”直接繳納目的國適用的增值稅。

如果公司不使用“進口規程”，報關代理人、運輸和郵政公司將適用不同的規程。在這種情況下，歐盟邊境的海關將評估包裹的價值。相關公司直接向消費者收取應繳增值稅。他們按月報告欠繳的進口增值稅，並通過電子申報進行繳納。這也僅適用於價值不超過150歐元的包裹。閱讀更多關於荷蘭電子商務的資訊。

這些新規則的實施

一站式服務（OSS）由3個自願性規程組成：

針對在歐盟國家擁有至少1個分支機構或子公司的歐盟本土公司的“歐盟規程”（Union Regulation）。該規程適用於歐盟內部的遠端銷售和服務。
針對在歐盟以外成立且在歐盟內無設立機構的公司的“非歐盟規程”（non-Union Regulation）。該規程適用於服務。
針對最大價值為150歐元的非歐盟貨物遠端銷售的“進口規程”（Import regulation）。

Belastingdienst將自2021年7月1日起支援一站式服務系統。該機構為此設立了一個“緊急通道”（emergency track）。這意味著您可以使用上述規程，但受制於一些限制：

資料部分採用人工處理。這增加了出錯的機率。
申報和登記的處理週期較長。

人工處理可能導致與其他歐盟國家的資訊交換不完整。稅務機關表示，由系統引起的任何延遲對向其他歐盟國家繳納增值稅均無後果。例如，延遲不會導致其他歐盟國家的罰款。在緊急通道內，無法通過您的軟體工具包（也稱為系統到系統，system-to-system）進行申報。

使用一站式服務

您針對前述規程的申報和登記是通過“我的稅務與海關總署”（My Tax and Customs Administration）中的“歐盟增值稅一站式服務”標籤頁進行的。進行登記和申報時，您需要電子身份識別工具（eHerkenning）。如果您擁有eenmanszaak，您可以使用DigiD。您自2021年4月1日起可以註冊“歐盟規程”和“進口方案”。

如果您的公司尚未擁有eHerkenning，請及時申請。當您購買用於在新OSS門戶上登記的eH3登入工具時，您可能有資格申請“Compensation scheme eHerkenning Belastingdienst”。如果您有資格獲得該計劃支援，每年補償金額為24.20歐元（含增值稅）。

確保您為即將到來的變化做好準備

新的10,000歐元門檻金額遠低於目前每個國家的門檻金額。因此，與現在相比，您更有可能需要在另一個歐盟國家繳納增值稅。新的准入規則會對您的業務運營產生影響。您需要梳理出客戶居住在哪些國家、您在哪個歐盟國家實現了多少營業額以及適用哪種增值稅稅率。歐盟各國的增值稅稅率各不相同。這對您按國家劃分的產品價格會有所影響。請對您的ERP系統進行調整，以確保正確的行政管理和開票。還要檢查您如何在網店中展示不同的產品價格。在訪問您的網店時，客戶希望看到包含增值稅的準確價格。請與您的會計師或系統供應商商討您對此有哪些選擇。考慮您是使用某種自願性方案，還是選擇在各個歐盟國家進行當地增值稅登記。請確保在2021年7月1日之前理順您的登記和系統。

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來源：

1. https://taxation-customs.ec.europa.eu/index_en

2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/

3. https://www.bakertilly.nl/

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