瞭解荷蘭的反避稅措施

Intercompany Solutions 致力於幫助外國創業者在荷蘭設立企業。如果您有意將現有的公司業務拓展至海外，荷蘭實際上是全球最有利的擴張目的地國家之一。對於初創企業家也是如此：在一個擁有良好聲譽且穩定的國家創業，通常可以大幅增加您取得成功和增長的機會。特別是，任何作為歐盟（EU）成員國的國家，都將極大增強您的貿易可能性以及拓展多個不同市場的渠道。

因此，我們專注於為外國人設立荷蘭公司，並在整個過程中為您提供協助。如果您能夠向我們提供所有必要的資料，整個過程實際上只需要幾個工作日。稍後我們將在本文中討論需要您準備的材料。如果您想進一步瞭解我們的服務，請隨時直接聯絡我們以獲取更多資訊和專屬建議。我們的專家團隊將樂意為您全程保駕護航。

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為什麼外國創業者需要在荷蘭納稅？

要了解荷蘭為何存在反避稅措施，首先必須明白當您作為外國創業者在荷蘭設立企業時，為什麼需要繳納荷蘭稅款。在荷蘭運營的外國創業者出於多種原因需要納稅，這些原因主要與該國的稅收主權、經濟參與度以及遵守國際稅收法規相關。

1. 屬地徵稅原則

荷蘭與大多數國家一樣，實行屬地徵稅原則，這意味著在荷蘭境內產生收入的企業必須向當地稅收體系納稅。如果外國創業者在荷蘭擁有常設機構，例如辦公室、倉庫或員工，其在荷蘭境內賺取的利潤就需要繳納荷蘭公司所得稅。這可以是荷蘭公司、子公司，甚至是分公司。

2. 經濟貢獻與公平競爭

除了因為立足於此而需要納稅之外，稅收還資助了基礎設施、醫療保健、教育和法律保障等關鍵公共服務，所有企業（包括外資企業）均從中受益。為了確保公平競爭，外資企業和本土企業需承擔相同的納稅義務。這防止了外國企業在享受荷蘭公共服務的同時免稅運營所帶來的不公平優勢。

3. 遵守歐盟及國際稅收規則

荷蘭遵守歐盟稅收指令和經合組織（OECD）準則，以防止避稅並確保稅收公平。諸如《反避稅指令》（ATAD）等措施對利潤轉移和稅基吞噬做出了限制。此外，荷蘭與其他國家簽署的稅收協定有助於防止雙重徵稅，確保外國創業者不會對同一筆收入被兩次徵稅。

4. 增值稅與消費稅

在荷蘭銷售貨物和服務的外國創業者，如果超過當地起徵點，必須註冊增值稅。無論公司總部設在何處，增值稅都能確保企業在從事商業活動時為荷蘭經濟做出應有的貢獻。通過遵守荷蘭稅法，外國創業者可以利用該國親商的環境、法律保障和進入歐盟市場的便利，同時向經濟做出公平貢獻。

擁有荷蘭公司時需要繳納哪些稅種？

一旦您瞭解了自己需要繳納荷蘭稅款，非常重要的一點就是清楚您可能會涉及哪些稅種。這取決於您選擇的公司型別以及是否僱用員工等因素。下面我們列出了最常見的稅種，並對每個具體稅種以及您為什麼要繳納該稅種進行了簡要說明。

1. 公司所得稅（CIT）

在荷蘭運營的外國公司需就其來源於荷蘭的利潤繳納公司所得稅（‘vennootschapsbelasting’）。2025年的稅率如下：應納稅利潤不超過200,000歐元的部分按19%徵收，超過該金額的部分按25.8%徵收。一些稅收優惠政策（如創新盒制度 Innovation Box）可以降低符合條件利潤的實際稅率。非居民公司僅就來源於荷蘭的收入（如當地業務運營或持有的不動產）納稅。

2. 增值稅（VAT）

在荷蘭銷售貨物或服務的企業必須收取增值稅（‘BTW’）。標準稅率為21%，優惠稅率為9%（適用於食品和書籍等必需品）和0%（適用於出口和歐盟內部貿易）。您可以在本文中閱讀有關荷蘭增值稅的更多資訊，其中包括所有低稅率和免稅專案的詳細列表。創業者必須註冊增值稅，定期並及時進行申報（否則可能會面臨高額罰款甚至更嚴重的後果），並確保符合歐盟增值稅指令。增值稅豁免適用於特定行業，如醫療保健、教育和金融服務。

3. 工資稅與社會保障繳費

如果外國創業者在荷蘭僱用員工，則必須代扣工資稅（‘loonbelasting’）並繳納僱主社會保障費。工資稅稅率與個人所得稅稅階保持一致。不超過38,441歐元的金額，稅率為35.82%；超過該金額至76,817歐元的金額，稅率為37.48%；超過此金額的部分，稅率為49.50%。僱主還需要為失業保險（WW）和傷殘保險（WIA）等國家保險計劃繳費，通常佔員工薪資的20-25%。

4. 股息預扣稅

荷蘭公司向（外國）股東分派股息時，必須預扣15%的股息稅，除非有雙重徵稅協定或歐盟母子公司指令適用於降低或免除該稅率。對於符合特定持股標準的歐盟/歐洲經濟區股東存在某些豁免，例如所謂的參股豁免。儘管荷蘭居民公司通常根據荷蘭公司所得稅（CIT）就其全球收入納稅，但符合條件的參股收入（如股息和資本收益）在股東層面上免徵荷蘭公司所得稅。這種被稱為參股豁免的稅收減免，只要股東也是荷蘭稅務居民公司即可適用。

5. 不動產轉讓稅（RETT）

這並不總是相關，尤其是當您租用一個註冊了多家公司的地址時。但如果您想擁有自己的辦公室，可能會涉及一些不動產稅。在購買荷蘭不動產時，外國投資者必須繳納10.4%的轉讓稅。如果是旨在作為主要居所的住宅物業，則為2%。某些情況適用豁免，例如企業重組。

反避稅措施是如何制定的？

當公司或個人利用法律漏洞將其稅負降至最低時，就會發生避稅行為。雖然在技術上是合法的，但激進的稅收籌劃可能會減少政府財政收入，並使跨國公司相比小型企業獲得不公平優勢。為了確保公平性並遵守國際稅收法規，荷蘭實施了多項反避稅措施。

這些措施受到以下因素的影響：

歐盟指令，例如《反避稅指令》（ATAD）
經合組織（OECD）準則，例如稅基吞噬與利潤轉移（BEPS）行動計劃
國內稅法和法院判決

荷蘭政府通過多步驟的過程制定反避稅措施，我們將在下面進行說明。

A. 國際協定與歐盟指令

荷蘭作為歐盟成員國，必須實施諸如 ATAD 之類的指令，這些指令引入了受控外國公司（CFC）規定、離境稅和利息扣除限制等規則。經合組織的建議（例如來自 BEPS 框架的建議）影響著荷蘭關於利潤轉移和稅基吞噬的政策。請注意，並非所有歐盟指令都會立即實施，因此瞭解荷蘭目前正在執行哪些指令是明智之舉。

B. 國內立法與稅制改革

荷蘭財政部根據國際要求和經濟考量起草稅法草案。這些草案經過議會辯論、修正和批准後成為法律。因此，這些法律一直在變化，例如某些稅率以及我們在海外開展業務的方式等。您（或您的會計師）始終保持對可能出臺的新法律的瞭解是非常重要的。

C. 定期評估與調整

荷蘭政府持續監控稅收政策並進行調整以堵塞漏洞。國內和歐盟範圍內的法院判決也會影響反避稅法律的變化。

荷蘭的一些關鍵反避稅措施包括：

剝奪收益規則：限制可扣除的利息，以防止過度的債務轉移。
受控外國公司（CFC）規則：防止利潤停留在低稅率管轄區。
離境稅：確保將資產轉移到海外的公司為其未實現收益納稅。
反混合錯配規則：防止因國際稅收分類差異而獲得稅收利益。

我們將在下面詳細討論這些措施以及其他一些措施。通過實施這些措施，荷蘭在保持其吸引力的商業環境與確保公平透明的稅收體系的需求之間取得了平衡。

荷蘭現行的反避稅措施

荷蘭實施了多項反避稅措施，以符合國際標準並防止利潤轉移、稅基吞噬和不公平的稅收優勢。這些措施基於歐盟指令、經合組織建議和國內法規。以下是目前實施的一些關鍵反避稅措施：

1. 剝奪收益規則（利息扣除限制）

該反避稅措施旨在防止公司利用過高債務來轉移利潤並減少應納稅收入。公司扣除的淨利息支出不得超過其 EBITDA（息稅折舊及攤銷前利潤）的30%。適用100萬歐元的門檻，這意味著利息支出低於該金額的企業不受影響。該規則阻遏了跨國公司利用高息貸款人為降低在荷蘭的應納稅利潤。

2. 受控外國公司（CFC）規則

該措施旨在防止荷蘭公司將利潤轉移到位於低稅率管轄區的子公司。如果滿足以下條件，荷蘭公司必須就外國子公司的被動收入（如特許權使用費、股息和利息）繳納稅款：

荷蘭公司擁有該子公司50%以上的股份
該子公司位於低稅率管轄區（公司稅率低於9%）或處於歐盟不合作稅收管轄區黑名單上

這確保了利潤在荷蘭保持可徵稅狀態，而不是人為地存放在離岸實體中。

3. 離境稅

該反避稅措施旨在防止公司將資產轉移到海外以避稅。當公司將其總部、資產或智慧財產權遷出荷蘭時，必須就未實現的資本收益繳納稅款。該措施確保離開該國的公司不會逃避荷蘭的納稅義務。

4. 混合錯配規則

該措施旨在防止因各國對金融工具或實體的分類差異而產生稅收利益。例如，如果一個國家認為某個實體應納稅，而另一個國家不認為，公司有時可以利用這種差異，通過基本上將同一筆費用重複扣除兩次來避稅。荷蘭已經堵塞了此類漏洞，確保混合錯配不能被用於雙重徵稅或雙重不徵稅。

5. 控股公司的實質性要求

該反避稅措施旨在防止公司利用荷蘭實體作為“皮包公司”來從稅收協定中獲利。荷蘭公司必須滿足實質性要求，例如：

在荷蘭擁有實體辦公室和員工
每年至少有100,000歐元的工資支出
證明戰略決策是在荷蘭做出的

如果沒有足夠的實質性，公司可能無法享有稅收協定優惠。

6. 強制披露規則（DAC6）

該特定措施旨在發現和防止激進的稅收籌劃。其運作方式在於：稅務顧問、律師和會計師必須報告可能表明避稅的跨境稅收安排。隨後，Belastingdienst 利用這些資料調查並堵塞漏洞。

7. 利息和特許權使用費預扣稅（自2021年起）

該反避稅措施旨在防止通過向所謂的“避稅天堂”付款來進行避稅。這是通過對向低稅率管轄區支付的利息和特許權使用費徵收25.8%的預扣稅來實現的。這防止了荷蘭實體通過虛高的特許權使用費或利息支付將利潤轉移到離岸子公司。

8. 第二支柱：全球最低稅

該措施旨在確保跨國公司在其運營的每個國家至少繳納15%的公司稅。荷蘭將實施經合組織的第二支柱規則，如果大型公司（營業收入超過7.5億歐元）的實際稅率低於15%，則要求其繳納補足稅。這阻遏了向低稅率國家轉移利潤的行為，並確保了公平的稅收分配。

因此，正如您所見，荷蘭擁有一套強大且多樣化的反避稅措施，符合歐盟和經合組織的標準。這些規則防止公司利用稅收漏洞，同時保持親商的環境，這也對小型公司和初創企業特別有利，因為它們不太容易被龐大的跨國公司吞噬。

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納稅如何促進系統順暢執行

坦白地說，沒有人真正喜歡納稅。稅收往往被視為一種不可避免且令人煩惱的負擔，但請記住，它們是任何執行良好的社會的基礎。儘管有些人可能會試圖規避或儘量減少其納稅貢獻，但現實情況是，稅收在維護社會秩序、經濟穩定和集體福祉等方面發揮著巨大作用。我們將在下面討論一些背景資訊，以便您能夠更深刻地理解納稅的重要性。人們往往不喜歡納稅，但如果沒有稅收，人類文明實際上就會崩潰。當然，也可能存在過度徵稅的問題，但那是另一篇文章的主題，也許以後有機會再聊。

契約：付出與收穫

稅收始於統治者向公民提供保護，以換取資金來維持王國或其他形式的領土。稅收的概念也與社會契約的概念密切相關，這是由讓-雅克·盧梭和約翰·洛克等思想家提出的哲學。這種契約表明，個人明示或暗示地同意將其個人財富的一部分讓渡給國家，以換取保護、基礎設施和公共服務。沒有稅收，教育、醫療保健、執法和國防等核心功能就會崩潰。這不可避免地會導致社會秩序混亂。

雖然個人尋求自身財務福祉的最大化是人之常情，但過度的自利可能會嚴重損害最初促成其繁榮的基礎結構，例如他們居住的國家以及公司所在的國家。那些享受著道路、法律保護、緊急服務和公共機構等功能，卻試圖逃避做貢獻的人，在某種意義上是在破壞促成他們成功的系統本身。這是毫無意義的，也是不可持續的。

公平與集體責任

設計良好的稅收制度可確保財富和資源的分配方式惠及社會的每一個成員。雖然資本主義允許個人通過創新和勤奮積累財富，但稅收反過來可以確保沒有人掉隊。因此，在一個富人向公共服務做出公平貢獻的社會中，這促進了經濟流動性，減少了不平等，併為下一代創造了一個更加穩定和繁榮的環境。因此，當大型跨國公司選擇避稅時，它們本質上是在剝奪其餘人需要得到滿足的基本生活需求。

此外，企業也能從執行良好的系統中受益。在穩定、治理良好的社會中運營的公司更有可能吸引投資、僱用熟練員工並實現長期繁榮。相反，稅收執法不力的國家往往面臨腐敗、基礎設施失修和公共服務低下等困境，這些因素最終都會降低這些國家對企業的吸引力。這也是為什麼如此多的外國創業者選擇通過 Intercompany Solutions 在荷蘭設立公司的主要原因之一。

對系統的信任是雙向的

要讓稅收機制發揮作用，政府與公民之間必須存在信任。如果納稅人認為他們的錢被濫用、浪費或因腐敗而流失，他們可能會認為避稅是理所當然的。這就是為什麼透明度和問責制至關重要，因為當人們看到自己的貢獻帶來了更好的公共服務時，他們更有可能接受自己在支援該系統中所扮演的角色。有些人認為徵稅本質上是強制性的，甚至可能是盜竊，但在一個執行良好的民主制度中，公民有權影響其稅款的使用方式。投票和公開討論使人們能夠追究政府的責任，並確保稅收服務於大眾利益而非被浪費。

自由與義務之間的平衡

歸根結底，納稅是個人自由與集體義務之間的平衡。稅負過重會扼殺創新和經濟增長，而稅負過輕則會導致公共系統失效和社會動盪。目標不應當是逃避稅收，而是確保徵稅公平、透明且有益於整個社會。從這個意義上說，避稅不僅是一個財務決定，更是一個道德和哲學決定。選擇做出公平的貢獻，意味著選擇對一個國家的未來、其人民以及機構的穩定性進行投資。如果處理得當，稅收不僅僅是一種負擔，它實際上是維持文明本身的共同責任。

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