荷蘭與俄羅斯之間的雙重徵稅協定於2022年1月1日起廢除

去年6月7日，荷蘭政府向內閣通報，俄羅斯政府已正式同意終止荷蘭與俄羅斯之間的避免雙重徵稅協定。因此，自2022年1月1日起，荷蘭與俄羅斯之間不再存在避免雙重徵稅協定。發生這種情況的主要原因，在於2021年兩國關於可能簽署的新稅收協定的談判破裂。主要問題之一是俄羅斯希望通過提高稅率來防止資本外流。

談判的目標是什麼？

荷蘭和俄羅斯希望探討雙方是否能夠達成共識。俄方希望通過將股息和利息的預扣稅提高至15%來防止資本外流。僅適用於少數例外情況，例如上市公司直接持有的子公司以及特定型別的融資安排。資本外流基本上是指某一國家資本和金融資產的大規模流出。這可能有多種原因，例如貨幣貶值、實施資本管制或僅僅是某一國家內部的經濟不穩定。例如在土耳其也正在發生這種情況。

然而，荷方拒絕了俄羅斯的這一提議。這主要是因為許多企業將無法享受該稅收協定。隨後俄羅斯提議將例外情況擴大至私營公司，條件是這些公司的最終受益所有人也是荷蘭的稅務居民。這意味著，擁有荷蘭 BV 的每個人都將能夠從避免雙重徵稅協定中受益。然而，在荷蘭認為不屬於濫用協定的大多數情況下，這仍然會阻礙享受稅收協定。例如，外國創業者將無法從該協定中受益。因為大部分荷蘭私人有限公司都是由外國創業者設立的。

房地產公司的徵稅也是討論的焦點之一。荷蘭與俄羅斯之間稅收協定的終止，可能會對兩國之間的投資者和貿易產生非常不利的影響。一個突出的例子是荷蘭國內法律規定的股息稅全額豁免。這一豁免將失效，導致荷蘭納稅人向俄羅斯股東支付股息時將被徵收15%的稅款。另一方面，俄羅斯可能會對股息、特許權使用費和利息支付徵收更高的稅款。這些在荷蘭稅款中是不可扣除的。整個局面使許多企業主陷入不確定境地，尤其是與俄羅斯公司有業務往來的公司。

廢止過程

整個廢止過程實際上歷時數年。2020年12月，俄羅斯財政部宣佈廢止協定。2021年4月採取了第一個實質性步驟，當時向國家杜馬提交了廢止協定的法案草案。該法案經過多輪審議和修改後，於2021年5月底完成，隨後被歸檔。2021年6月，荷蘭收到正式通知並作出了回應。任何稅收協定均可在任何日曆年結束前至少六個月通過書面通知單方面撤銷。因此，自2022年1月1日起，荷蘭與俄羅斯之間不再存在稅收協定。

荷蘭政府對這些變化的反應

荷蘭財政國務秘書在收到關於廢止協定的正式通知後，回應稱尋求共同解決方案仍是首選。[1] 關於該稅收協定的談判自2014年以來一直在進行。實際上，俄羅斯與荷蘭曾在2020年1月達成過一項協議。然而，俄羅斯單方面啟動了特定程式，旨在修改與其它幾個國家的稅收協定。這些國家和地區包括但不限於瑞士、新加坡、馬耳他、盧森堡、香港和塞普勒斯。俄羅斯的提議主要是將預扣稅率從5%提高到15%。如上所述，這僅包含少數例外情況。這些國家和地區也被稱為俄羅斯預扣稅議定書管轄區。

一旦俄羅斯啟動這些變革，先前的協議便不再有效，因為俄羅斯向荷蘭提供了與其它國家完全相同的條件。該議定書的主要問題之一在於，即使在不存在濫用協定行為的情況下，它也始終適用。原協定包含5%的預扣稅率，但在俄羅斯議定書下，該稅率將增至15%。這種稅率的增加可能會對商業界產生極深的影響，因此荷蘭政府對順從俄羅斯的要求持顧慮態度。所有荷蘭的公司所有者都會感受到這一後果，這是一個過於嚴重的風險。荷蘭試圖通過提出自己的建議來對沖俄羅斯的提議，例如允許非上市荷蘭企業使用較低稅率，以及引入新的防濫用措施。但俄羅斯拒絕了這些提議。

此次廢止有什麼後果？

荷蘭被認為是俄羅斯的重要投資國。此外，俄羅斯也是荷蘭非常重要的貿易伙伴。廢止協定必然會產生一定後果，特別是對於與荷蘭有積極業務往來的公司。到目前為止，最顯著的後果是更高的稅率。自2022年1月1日起，從俄羅斯向荷蘭支付的所有股息都將被徵收15%的預扣稅，而此前的稅率為5%。對於利息和特許權使用費的徵稅，增幅更為驚人：從0%提高到20%。此外，還存在這些高稅率能否與荷蘭所得稅抵免的問題，因為這可能不再可行。這意味著某些公司將不得不面對雙重徵稅。

在某些情況下，廢止協定後仍可避免雙重徵稅。自2022年1月1日起，在特定情況下可以援引《2001年避免雙重徵稅法令》（Besluit voorkoming dubbele belasting 2001）。這是荷蘭單方面的機制，旨在防止居住在荷蘭或在荷蘭設立的納稅人就同一筆收入被兩次徵稅（即在荷蘭和另一個國家）。這僅適用於少數特定情況且須符合特定條件。例如，在俄羅斯設有常設機構的荷蘭企業主有權獲得豁免。在國外工作並獲得報酬的荷蘭僱員也有權獲得豁免。此外，所有須繳納企業所得稅的公司均可繼續適用參與豁免（participation exemption）和控股豁免（holding exemption）。

此外，為防止雙重徵稅而設立的外國公司利潤豁免（在參與豁免和物件豁免下）繼續適用於荷蘭公司。新情況的主要後果是，俄羅斯將能夠對匯出的股息、利息和特許權使用費支付徵收（更高的）預扣稅。在沒有稅收協定的情況下，這些預扣稅不再具備抵免資格。沒有避免雙重徵稅協定，相關公司的所有支付都將在荷蘭和俄羅斯同時被徵稅，這實際上意味著可能存在雙重徵稅的風險。這意味著如果不採取適當行動，某些企業可能會陷入財務困境。

這對您的公司意味著什麼？

如果您目前在荷蘭擁有一家公司，避免雙重徵稅協定的缺失可能會對您的業務產生影響。特別是當您與俄羅斯有業務往來時。我們建議您與該領域的專家（例如 Intercompany Solutions）一起探討財務方面的問題。我們可以協助您評估現狀，並檢視針對潛在問題是否存在解決方案。您可以做出各種調整以避免雙重徵稅。例如，您可以在與荷蘭仍簽有避免雙重徵稅協定的其它國家尋找不同的合作伙伴。如果您從俄羅斯進口或向俄羅斯出口產品，您可以嘗試尋找新的分銷商或客戶。

如果您的業務與俄羅斯繫結非常深，我們可以共同探討您的業務是否符合《2001年避免雙重徵稅法令》（Besluit voorkoming dubbele belasting 2001）中提及的豁免條件之一。如前所述，如果您在俄羅斯也設有常設機構，您很可能無需繳納雙重稅款。荷蘭仍在與俄羅斯就此問題進行討論，荷蘭財政國務秘書希望能在今年晚些時候找到解決方案。因此事情尚未板上釘釘，儘管我們強烈建議您保持靈活和警惕。如果 Intercompany Solutions 有任何可以幫助您的方面，請隨時聯絡我們提出您的疑問。我們將樂意協助您的公司完成所需的任何調整。

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

類似文章：

註冊公司

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner