荷蘭股利扣繳稅 2026：專業合規指南

15% 的荷蘭法定股利預扣稅不僅僅是開展業務的固定成本，更是一個可控變數，需要嚴格遵守程序以避免雙重課稅。對於許多外國企業家而言，協定適用的複雜性以及對利潤侵蝕的擔憂，往往掩蓋了 Dutch BV 的營運優勢。您可能已經意識到，儘管荷蘭促進全球貿易，但證明實質要求以及滿足申報期限的行政負擔，仍然是您企業合規策略中的重大優先事項。

本指南對 2026 年的稅務環境進行專業分析，重點關注參股免稅與協定減免的精確適用。我們概述了符合條件的歐盟及協定締約國稅務居民股東獲得 0% 稅率所需的具體條件，同時也說明適用於低稅率管轄區的 25.8% 有條件稅率。遵循本指引，您將清楚了解為期一個月的申報窗口，以及將款項匯入 Belastingdienst Rabobank 帳戶的技術要求。這確保您的利潤分配保持高效，並完全符合最新的荷蘭監管標準。

了解荷蘭股利預扣稅（WHT）架構

荷蘭股利預扣稅是對荷蘭居民公司所作的利潤分配直接徵收的稅款。在 2026 納稅年度，法定稅率固定為 15%。此稅項對荷蘭居民而言屬於預繳稅款，通常可抵減其個人所得稅；然而，對於外國投資者而言，除非有租稅協定提供減免，否則通常構成最終稅負。該稅項的適用範圍擴及多種分配形式，包括現金股利、自利潤儲備發行的紅股，以及超過公司平均繳入資本的清算收益。

在更廣泛的荷蘭公司稅架構中，進行分配的 Dutch BV 具有扣繳義務人的法律地位。這意味著由公司而非股東負責扣繳流程的行政準確性。無論股東身在何處，該稅項均適用於向個人及法人股東所作的分配，前提是該分配實體在稅務上被認定為荷蘭居民。確保您的實體自始即建立妥善架構至關重要，我們的專家經常協助進行荷蘭公司設立，為未來的利潤分配建立合規基礎。

課稅基礎與繳納責任

計算正確金額需要確定扣除任何費用前的股利總額。當分配獲得批准時，該 BV 必須扣繳總額的 15% 並繳納予 Belastingdienst。此項義務亦涵蓋非現金分配，例如以低於市價之價值轉讓予股東的資產。在此等情況下，差額將被視為「視同股利」，並適用相同的 15% 稅率。公司必須在股利可供領取後的一個月內提交股利稅申報表並完成繳款。自 2026 年 5 月 1 日起，所有此類款項均須直接匯入 Belastingdienst 的往來銀行 Rabobank。

稅務居民身份與扣繳義務

荷蘭 Dutch BV 通常預設承擔扣繳義務，因為荷蘭採行設立地原則。任何依據荷蘭法律設立的公司均被視為稅務居民。對外國股東而言，這會導致其實際收取淨分配額。雖然 15% 為標準稅率，但許多國際投資者透過適用雙重課稅協定或荷蘭參與豁免來降低此稅率。您應在 belastingdienst.nl 上查證特定司法管轄區的稅率以確保合規。若股東為荷蘭居民公司，已扣繳之稅款通常可用於抵減其自身的公司所得稅負，該稅率為應納稅利潤 200,000 歐元以下部分適用 19%，其餘部分適用 25.8%。

國際控股架構的免稅與減徵

儘管法定 15% 稅率仍為標準，但荷蘭稅制為符合條件的國際架構提供了顯著的寬減。了解荷蘭股利稅基礎知識對於旨在適用 0% 國內扣繳稅率的外國投資者而言至關重要。該項免稅通常適用於向居住在歐盟、歐洲經濟區或與荷蘭簽訂合資格租稅協定國家的法人股東支付股利之情形。其主要目的在於防止企業集團內部的連鎖課稅效應，確保利潤僅在最終受領方層面被課稅一次。

參與豁免檢查清單

參與豁免是荷蘭作為全球控股管轄區具備吸引力的基石。若要在跨境架構中利用此項豁免，母公司必須符合數項嚴格標準。母公司必須持有 Dutch BV 至少 5% 的權益。此外，該子公司不得作為被動投資持有；理想情況下應為實質營運實體。文件紀錄是合規的關鍵要素。在稅務稽查期間，您必須向 Belastingdienst 出示以下紀錄：

• 證明達到 5% 持股門檻之最新股東名冊。
• 母公司在其所屬管轄區從事實質商業營運之證明。
• 有關該控股架構商業合理性之證明文件。

基於協定的稅率調降

對於居住在非歐盟國家的股東而言，荷蘭擁有超過100個雙重課稅協定的廣泛網絡，提供了另一種調降稅率的途徑。這些協定通常將荷蘭股利扣繳稅降至5%或10%，在涉及實質持股的特定情況下，甚至可降至0%。若您的公司已全額繳納15%的稅率，您可以透過荷蘭稅務局啟動退稅程序。到2026年，多邊公約（MLI）的影響已變得更加顯著。架構現在必須通過「主要目的測試」，方有資格享受協定優惠。這可確保該安排並非虛構，且具備真實的商業功能。

滿足這些經濟實質要求是強制性的，以避免適用反避稅條款。若您目前正在籌劃新事業，我們的顧問可協助處理荷蘭公司設立事宜，確保您的實體從一開始就符合合規架構。若您需要針對這些協定如何適用於您的司法管轄區進行具體分析，您可以聯繫我們的稅務部門以獲得專業評估。

2026年與荷蘭公司所得稅（CIT）的交互影響

2026年的公司所得稅（CIT）環境直接決定了利潤分配的可用資金池。對於Dutch BV，主要稅務負擔是根據兩級稅率計算的。應稅利潤不超過200,000歐元的部分需繳納19%，超過該門檻的金額則需繳納25.8%。由於股利是從扣除CIT後的剩餘淨利潤中支付，因此您的分配策略必須考量這些稅率。有效的稅務規劃可確保荷蘭股利扣繳稅與這些企業義務同步管理，以維持流動性。準確的申報可防止Belastingdienst累計利息或罰款。

應稅利潤計算與扣除額

確定淨利潤需要精確計算可扣除項目。在2026年，合規要求包括遵守利息扣除上限，該上限設定為公司EBITDA的24.5%。然而，設有100萬歐元的門檻；即使超過EBITDA比例，您始終可以扣除高達此金額的利息。該規則旨在防止過度負債並確保稅基保持穩定。您必須將所有財務記錄（包括發票、銀行對帳單和合約）保留至少7年，以支持CIT和WHT申報。在稽核期間，這些文件對於證明用於得出應稅利潤數據的各項支出至關重要。若您的記錄涉及不動產，保存期限則延長至10年。

財政統一體與股利分配

建立財政統一體（fiscale eenheid）可以簡化荷蘭母公司與其子公司之間的資本流動。當公司出於CIT目的組成財政統一體時，稅務機關會將其視為單一納稅人。此結構對利潤流動具有直接影響。在稅務上，同一財政集團內部實體之間的內部股利流動通常不予計入。這實際上免除了集團內部分配的荷蘭股利扣繳稅。這是一項能夠簡化內部資金管理的程序優勢。

管理這些複雜的相互影響需要結構化的簿記。您可以在我們的Dutch BV會計指南中找到有關維持這些標準的更多詳細資訊。透過將CIT申報與您的分配時間表保持一致，您可以降低行政錯誤的風險。這種協調一致確保BV履行對Belastingdienst Rabobank帳戶的義務，同時最大化集團整體稅務狀況的效率。

合規申報期限與行政程序

嚴格遵守荷蘭稅務局設定的時間表，對於維持您的公司信譽與良好存續狀態至關重要。一旦股息可供股東支配，進行分配的 BV 必須在恰好一個月內申報荷蘭股息預扣稅申報表並繳納稅款。此申報期限不可協商。錯過此期限將導致 Belastingdienst 處以行政罰款並加計利息。所有申報必須透過官方稅務門戶網站以電子方式完成，且需要公司代表的最新數位憑證。

除了特定稅務申報外，BV 還必須維持向商會（KVK）進行的一般公司合規。年度財務報表必須在財政年度結束後 12 個月內向 KVK 申報。未依規定辦理將被視為經濟犯罪，並可能導致董事責任。這些行政層面確保了公司的財務狀況對公眾和監管機構保持透明。妥善的文檔記錄亦有助於佐證您依據參股免稅或稅收協定主張的任何免稅資格的有效性。

銀行業務與付款流程

2026 年的一項重要更新涉及 Belastingdienst 的主要合作銀行。自 2026 年 5 月 1 日起，荷蘭稅務局的官方主要往來銀行為 Rabobank。如果您正在發起國際電匯以支付荷蘭股息預扣稅款項，您必須確保更新記錄以反映此變更。使用往年的舊銀行資訊將導致款項被拒付，並可能產生逾期申報罰款。請確保您的付款附言包含電子申報過程中提供的正確稅額核定編號。

對於新成立的實體而言，處理 85.15 歐元的初次 KVK 註冊費是行政程序的第一步。這筆一次性費用與年度合規成本分開計算，但是啟動公司註冊所必需的。我們的團隊經常在透過合法化授權書途徑進行荷蘭公司成立期間處理這些事務。這確保了非居民創辦人無需跨國出行即可滿足所有初始要求。

UBO 申報與透明度

實質受益人（UBO）的透明度直接關係到您享受稅收協定優惠的資格。若持有超過 25% 股份或投票權門檻的 UBO 發生任何變更，您必須在變更後 7 天內向 KVK 申報。Belastingdienst 會將 UBO 數據與股息稅申報資料進行交叉核對，以確認收款人為實際受益人而非管道實體。未能及時更新此登記簿可能引發稅務審計，或導致 0% 預扣稅率遭到拒絕。

維護清晰的所有權和人員記錄，對於其他行政領域（例如荷蘭薪資服務）也至關重要。準確的 UBO 和員工數據可確保公司在所有監管方面保持合規。這種綜合性的合規管理方法可保護您的投資，並簡化未來的利潤分配。

遠端設立符合稅務合規的荷蘭實體

奠定合規基礎是實現高效利潤分配的第一步。對於非居民創辦人而言，標準途徑是經合法化認證的授權書（PoA）方式。此方法允許公證人在荷蘭簽署成立契據，而無需創辦人親自到場。Dutch BV 僅需 0.01 歐元的最低股本，使其成為適用於各類業務規模的便捷架構。當您與專業代理機構合作進行 Dutch BV 成立時，遠端註冊的通常週期為 3 至 5 個工作日。這種速度絲毫不會影響確保實體準備好進行未來荷蘭股息預扣稅合規所需的嚴謹細緻。

遠端成立公司步驟

該流程遵循嚴謹的先後順序以確保法律有效性。首先，您必須在母國完成必要身分證明文件的合法化認證並簽署 PoA。然後將這些文件寄送至荷蘭進行第二步：由公證人簽署成立契據。與 eenmanszaak 或 VOF 不同，BV 的成立嚴格要求公證人參與。最後，向 KVK 及稅務機關註冊該實體。此註冊將產生 85.15 歐元的一次性 KVK 費用，並獲發您的增值稅與 CIT 稅號。這種結構化流程確保您的企業滿足所有准入要求，同時為履行居民納稅人的行政職責做好準備。

持續合規支援

維持實體的稅務合規狀態需要持續的行政監督。您需要處理每季的增值稅申報，並根據 2026 年的稅率（200,000 歐元以下為 19%，超過部分為 25.8%）編制年度 CIT 申報表。當公司準備分配利潤時，您必須在分配之日起一個月內申報荷蘭股息預扣稅申報表。所有款項必須匯入 Belastingdienst 的 Rabobank 帳戶以避免罰款。

所有財務記錄必須保存至少 7 年以符合法定要求。如果您的 BV 持有不動產，該保存期限將延長至 10 年。妥善整理這些記錄對於在未來的審計中證明參股免稅或協定優惠稅率的合理性至關重要。透過從一開始就建立這些合規習慣，您可以保障公司向國際股東分配利潤的能力，並將稅務摩擦降至最低。

最後審核時間：2026 年 9 月

確保您 2026 年的荷蘭分配策略安全合規

高效管理荷蘭股息預扣稅需要您的公司架構與最新監管要求之間進行精準協調。透過利用超過 100 個稅收協定網絡以及荷蘭國內的參股免稅規定，您能夠保護利潤免受不必要的侵蝕。成功的合規包括嚴格遵守一個月的申報期限，並確保所有款項準時存入 Belastingdienst 的 Rabobank 帳戶。這些程序步驟對於維持您實體的良好存續狀態並避免行政罰款至關重要。

Intercompany Solutions 作為全球創業者的積極合作夥伴，透過經合法化認證的授權書在 3 至 5 個工作日內提供遠端 BV 成立服務。我們在全球擁有超過 2,000 家成功設立公司的案例，為 CIT 申報和定期股息稅申報提供專業會計支援。這種專業監督確保您的實體自營運第一天起便符合 2026 年關於經濟實質與透明度的標準。

我們已準備好助力您的成長，並協助您在荷蘭建立穩定、合規的業務據點。

最後審核時間：2026 年 9 月

常見問題

2026 年荷蘭股利扣繳稅率為何？

2026 年荷蘭法定股利扣繳稅率為荷蘭公司利潤分配額的 15%。該稅率適用於現金股利、紅股以及超過平均實繳資本的清算分配收益。雖然 BV 擔任扣繳義務人，但在法律層面上，該稅項係向所得人徵收。對荷蘭稅務居民而言，此為預繳稅款，可用於抵減其最終核定的個人所得稅或公司所得稅應納稅額。

外國企業家是否可以申請 0% 的股利稅率？

外國企業家若符合參股免稅要件或特定租稅協定之規定，通常可適用 0% 稅率。這通常適用於居住在歐盟（EU）、歐洲經濟區（EEA）或協定締約國，且持有至少 5% 股份的法人股東。您必須證明該架構並非人為虛設，且控股公司在其母國管轄區具備真實的經濟實質，方符合享有此項減免的資格。

參股免稅制度對 Dutch BV 如何運作？

參股免稅制度確保在子公司層級已繳納稅款的利潤，在分配予母公司 Dutch BV 時不會被重複課稅。若要符合資格，母公司必須持有子公司至少 5% 的股本。此外，子公司必須是實質經營的營運實體，而非被動投資工具。該機制對於維持具稅務效益的國際控股架構，並避免多重稅收層級的連鎖課稅效應而言至關重要。

繳納荷蘭股利稅的期限為何？

申報並繳納荷蘭股利扣繳稅款的法定截止期限為分配日起一個月內。自 2026 年 5 月 1 日起，所有稅款繳納均須支付至 Belastingdienst 的往來銀行 Rabobank。逾期未辦理將導致行政罰款及加計利息。請務必與您的會計團隊密切配合，確保在期限前完成電子申報與電匯付款。

我需要親自前往荷蘭進行稅務申報嗎？

您無需親自前往荷蘭即可處理稅務申報或設立公司。所有稅務申報表，包括增值稅、公司所得稅及股利稅，均透過稅務局的入口網站以電子方式提交。就設立初期的程序而言，我們採用經公認證的授權書途徑，允許公證人在您身處國外時簽署契約。對於標準的 Dutch BV，這套遠端流程通常需要 3 至 5 個工作天。

租稅協定如何影響 15% 的扣繳稅率？

租稅協定通常可為符合條件的跨國投資者將標準的 15% 扣繳稅率降至 10%、5% 甚至 0%。荷蘭擁有涵蓋約 100 個避免雙重課稅協定的網絡，著重於消除雙重課稅。然而，自《多邊公約》（Multilateral Instrument）實施以來，您必須符合主要目的測試（Principal Purpose Test）的規定。該項測試旨在確保設立投資架構的主要目的並非單純為了獲取租稅利益，並要求提出具備文件佐證的商業理由。

Dutch BV 為符合稅務合規要求必須保存哪些紀錄？

Dutch BV 依法必須保存其財務紀錄 7 年，以符合稅務合規要求。這些紀錄包括銀行對帳單、發票、合約，以及用於計算荷蘭股利扣繳稅款的股東名冊。若您的公司持有或管理不動產，法定保存期限則延長至 10 年。妥善保管數位或實體檔案，對於在荷蘭稅務機關未來可能展開的查核中佐證您的稅務立場至關重要。

2026 年 Dutch BV 的公司所得稅級距為何？

2026 年的公司所得稅級距依公司的應稅利潤分為兩個級別。應稅利潤在 200,000 歐元門檻以內的部分，適用稅率為 19%。凡超過 200,000 歐元的部分，稅率則提高至 25.8%。上述稅率適用於計入營業費用及利息扣除上限後的淨利潤，該利息扣除上限目前設定為該會計年度公司 EBITDA 的 24.5%。

Sources

• KVK - 於荷蘭商業登記處註冊
• Business.gov.nl - 私人有限公司（bv）
• Burgerlijk Wetboek Boek 2（荷蘭民法典第二卷，法人組織）
• Rijksoverheid - 企業經營
• ICS Payroll - 荷蘭薪資管理服務
• Belastingdienst - 薪資稅（loonheffingen）
• UWV - 雇主義務
• SVB - 荷蘭社會保險
• Belastingdienst - 企業增值稅（BTW）
• 歐盟執委會 - 增值稅規則與稅率
• De Nederlandsche Bank - 監管資訊
• AFM - 牌照與登記冊
• RVO - 開展國際業務
• Belastingdienst Douane - 海關
• CJEU, Cadbury Schweppes, C-196/04 (ECLI:EU:C:2006:544)
• Hoge Raad, ECLI:NL:HR:2021:1152
• PwC 全球稅務摘要 - 荷蘭
• ICLG - 公司治理法律與法規，荷蘭