荷蘭會計與審計要求：您需要了解的一切

一旦您在荷蘭開始創業，您很快就會體驗到這個國家對公司和企業擁有嚴格監管的專業環境。財務報表可以被視為荷蘭公司制度的基石，審計和審計公告也是如此。在本文中，我們將為您提供有關特定荷蘭會計和審計要求的更多資訊。

在荷蘭編制財務報表

荷蘭的每一個公司實體都有義務編制（年度）財務報表，這一要求已在法律中規定，通常也納入公司實體的章程中。您是否在荷蘭設有分支機構，或者您想開一家分支機構？那麼您還需要向您分支機構所在地區的當地 Chamber of Commerce 的 Trade Register 備案一份年度賬目副本。不過，分支機構通常不需要編制自己的財務報表。在所有其他情況下，您都需要編制。

為什麼這是必要的？

財務報表可以被視為荷蘭法律體系的基石，因為它提供了您業務活動的透明度。除此之外，財務報表也是公司治理的基礎。要求編制財務報表的主要原因在於它是向股東提交的報告。一旦財務報表被接受，股東就應當根據管理層的表現免除董事會的責任。

還有第二個需要編制財務報表的重要原因，即保護債權人，使其瞭解您的業務狀況。公眾通常只需要支付少許費用即可查詢 Trade Register。它被視為非常重要的資訊來源，為其他公司以及潛在投資者和客戶提供透明度。最後但同樣重要的一點是，財務報表對於稅務也至關重要。財務報表在本質上構成了稅務的基礎。

荷蘭會計準則

荷蘭所有的會計規則和規定均由法律管轄。例如，荷蘭一般公認會計原則（ GAAP）主要基於歐盟指令。荷蘭 GAAP 適用於所有法律實體，例如 B.V. 和 N.V.。某些合夥企業也屬於同一適用範圍。對於上市公司、保險公司和某些金融機構，還有一些額外規則。

雖然荷蘭 GAAP 與國際財務報告準則（ IFRS）不同，但自2005年起，結構性遵守 IFRS 是強制性的。這也適用於上述保險公司和金融機構。如果您擁有 B.V. 或 N.V.，如果您願意，可以應用 IFRS。請記住，這也意味著需要進行審計。

荷蘭財務報表需要包含哪些內容？

標準的荷蘭財務報表需要包含最低限度的資訊。這至少包括資產負債表，還有損益表。此外，如果出現不一致或不明確的資訊，則需要在賬目中新增附註。有時還會適用額外要求。

關於荷蘭會計準則的資訊

荷蘭的會計受特定原則管轄。這些原則制定了一套規則，確保財務報表和資訊清晰簡明。所提供的財務資訊需要具備：

• 可理解性
• 相關性
• 可靠性
• 可比性

通常，根據這些原則，提供的財務資訊需要公正且清晰地反映公司或企業的狀況。所有必要的檔案（如資產負債表、附註和損益表）都需要一致地展示資產負債表日的股東權益。此外，您在一年中獲得的利潤應當體現公司的流動性和償債能力。

資產負債表和損益表連同附註，應當公正且一致地展示資產負債表日的股東權益以及該年度的利潤，並儘可能展示公司的償債能力和流動性。這些會計原則需要在財務報表中清晰體現，此外，只有在有充分理由的情況下才能對原則進行更改（如果有的話）。在這些情況下，特定更改的原因以及更改對公司財務狀況產生的影響都需要在附註中予以披露。這正是附註如此重要的原因。荷蘭法律和法規提供了所有重要的披露和估值要求，顯而易見，每家荷蘭公司都需要遵守這些要求。

1.     荷蘭的合併報表要求

如果您在荷蘭擁有包含一家或多家受控子公司的大型母公司，您應當意識到您還需要將這些子公司的財務資料納入合併財務報表中。什麼是受控子公司？根據荷蘭法律，它是指允許公司在股東大會上行使至少 50% 或更多表決權的法律實體。此外，該法律實體有權解僱或任命超過半數的監事和董事。如果您擁有合夥企業且該法律實體具備完全合夥人資格，則也屬於子公司範疇。

在某些情況下，您不必包含集團公司或子公司的財務資料。這僅適用於以下情況：

• 與整個集團整體相比，該資料的重要性微不足道
• 獲取該資訊的費用相對於財務資訊的需要而言過於昂貴

此外，在以下情況下，也有可能省略合併：

• 根據荷蘭法定目的，該子公司或公司可被視為小型公司
• 該公司是所謂的個人控股公司，這意味著它不是公司集團的頭部公司
• 可以適用中間控股公司制度
• 合併所需的財務資訊將包含或已包含在更大規模公司或母公司的財務報表中
• 公司在財年結束後 6 個月內未收到反對不合並的異議
• 合併報表以及年度報告是根據第七次歐洲指令的規定編制的

2.     荷蘭的審計要求

只有根據荷蘭法律被視為中型或大型的公司，才被強制要求聘請獨立的、註冊且具備資格的荷蘭審計師來編制年度報告。該審計師也需要由您公司的股東大會、管理層或監事會任命。審計報告必須始終包含以下要點：

• 需要說明財務報表中提供的資訊是否符合荷蘭一般公認的會計準則。
• 還需要說明財務報表是否準確反映了公司該年度的財務結果和狀況。
• 管理層報告是否符合所有法律要求，以及
• 是否已提供所有必要的補充資訊

審計師需要始終向管理層和/或監事會報告。主管機構在確定或批准財務報表之前，應當注意審計師的報告。審計對您的公司來說不是強制性的嗎？那麼您可以選擇自願審計。

3.     荷蘭的公示要求

除了合併和審計要求外，還有關於財務報表公示的要求。財務報表必須在財年結束後的最多 5 個月內由董事編制並獲得批准。在董事批准財務報表後，股東需要在 2 個月內通過這些報表。一旦該流程完成，公司需要在 8 天的時間內公示年度報告。這包括向荷蘭 Chamber of Commerce 的 Trade Register 備案一份報表副本。

財務報表的總編制期限在某些情況下可以延長，最多延長 5 個月。公示日期屆時需要落在財年結束後 12 個月內。請記住，在股東同時也是董事的情況下，批准日期也將是通過日期。屆時公示的截止日期在未延長的情況下為 5 個月，在最大延長的情況下為 10 個月。

Intercompany Solutions 可以協助您滿足會計和審計要求

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參考來源

• NBA - 荷蘭會計師專業機構
• Raad voor de Jaarverslaggeving - 荷蘭 GAAP 指導
• Burgerlijk Wetboom Boek 2, 法人 (wetten.overheid.nl)
• 歐盟委員會 - 稅務與海關同盟
• KVK - 在荷蘭商業登記處註冊
• PwC Netherlands - 稅務見解與出版物
• Hoge Raad 2025，股東大會決議的有效性 (ECLI:NL:HR:2025:978)
• Hoge Raad 2026，董事利益衝突 (art. 2:239 DCC) (ECLI:NL:HR:2026:592)
• KPMG Netherlands - 稅務服務與見解
• 歐盟法院，Polbud 跨國公司跨境變更案 (C-106/16)
• Belastingdienst - 企業所得稅稅率（200,000 歐元以下為 19%，超出部分為 25.8%）