荷蘭打擊避稅行為的指令與法規

荷蘭在經濟上被全球公認為是一個非常穩定的國家，擁有健康的財政和政治氣候。促成這一形象的幾個值得一提的原因包括與鄰國相比相當適中的稅率。此外，清晰高效的行政流程以及為了促進稅務合規而對 IT 和技術的創新使用也對此作出了貢獻。與歐盟（EU）其餘國家相比，荷蘭擁有極具競爭力的企業所得稅稅率，對於年利潤超過 200,000 歐元的部門為 25,8%，對於低於該金額的利潤為 19%。

2026年，企業所得稅稅率為 19% 和 25,8%。荷蘭的稅收體系擁有許多吸引人的特點和優勢，這尤為吸引外國公司和投資者。儘管如此，這並不意味著從未發生過可疑的事情。該國在避稅領域遇到了一些困難，無論是由本國公司還是國際公司引起的，這主要是由於優惠的稅收制度。

荷蘭擁有極具競爭力的財政氣候

荷蘭是外國跨國公司、投資者和創業者的主要樞紐。這並非偶然發生；荷蘭的稅務法規和裁定實踐已存在 30 多年，因此，當國際公司所有者決定將業務擴充套件到荷蘭時，能為其提供明確的清晰度。穩定的政府也因其提供的穩定性而吸引了許多跨國公司。Belastingdienst 被認為既合作又易於溝通，這讓外國企業主感到安全有保障。不幸的是，就像所有美好的事物一樣，也有投資者和公司利用這一有利可圖的體系來規避某些財務義務。

欺詐現象在社會各階層中仍然普遍存在

有些人並不瞭解外國公司和投資者在荷蘭投資的驚人鉅額資金。例如，在 2017 年期間，外國投資的總額達到了 4,3 萬億歐元。然而令人震驚的事實是，這筆資金的大部分根本沒有投資於荷蘭經濟，原本的 4,3 萬億歐元中只有 6880 億歐元投到了當地。這僅佔全部外國投資總額的 16%。其餘的 84% 流向了子公司或所謂的空殼公司，這些公司基本上設立的唯一目的就是在其他地方避稅。

看著這些巨大的金額，人們立刻就能明白，這不是小參與者為了隱藏某些非法利潤免於納稅而做的。只有全球經濟中最大的跨國公司和最富有的人才能運作如此龐大的金額。這包括像 Royal Dutch Shell 這樣的荷蘭公司，但也包括許多外國跨國公司，如 IBM 和 Google。這些公司在荷蘭設立了分支機構、總部或其他營運實體，從而減少了在其母國應繳納的稅款。一些知名品牌和公司在技術層面屬於荷蘭公司，因為它們在該國設立頭部的唯一目的就是避稅。

為了直觀地說明這一點，這裡有一個例子。與世界其他地方相比，荷蘭是一個非常小的國家，人口相對較少。然而，在 2016 年，美國公司申報的所有海外利潤中有 16% 來自荷蘭。這看起來好像荷蘭人從美國訂購了大量的商品和/或服務，但現實情況卻稍微隱晦一些。這些公司本質上是將資金停放在其荷蘭子公司以規避稅收，或者通過所謂的信箱實體（letterbox entities）轉移資金，將利潤轉往其他合適的避稅天堂。這樣，他們就可以將其輸送到公司稅率為 0% 的地區，徹底規避納稅。這是一個聰明的把戲，已經持續了相當長一段時間，但政府終於開始對此採取行動了。

歐盟和荷蘭政府都在採取行動

荷蘭財政國務秘書已提出一項新的稅收政策議程，政府已同意採納，以終結此類做法。因此，該議程的首要任務是打擊偷稅和避稅行為。其他優先事項包括減輕勞工領域的稅收負擔、促進具有競爭力的荷蘭稅收環境、使稅收體系更加綠色且更具可操作性。該議程旨在建立一個更好、更有韌性的稅收體系，在這個體系中，不再可能利用像目前這樣的逃稅漏洞。秘書的目標是建立一個更簡單、更易懂、更具可操作性且更公平的稅收體系。

應對避稅的預扣稅

在今年（2021年），將引入一項新的預扣稅制度，重點針對流向低稅率或 0% 稅率管轄區及國家/地區的利息和特許權使用費資金流。該制度還包含了對濫用避稅安排的嫌疑判定。這是為了防止外國投資者和公司所有者將荷蘭用作通往其他避稅天堂的通道。不幸的是，由於通過這種方式逃稅和避稅，該國最近一直處於某種負面聚光燈之下。秘書希望通過正面迎擊逃稅和避稅行為來改善這一局面，以便迅速結束這種負面形象。

歐盟關於避稅的指令

荷蘭並不是唯一一個採取措施消除稅收欺詐的歐盟國家，因為歐盟早在 2016 年就通過了指令 2016/1164。該指令規定了多項針對打擊逃稅和避稅行為的規則，這些行為不可避免地會對內部市場產生負面影響。這些規則還附帶了幾項解決避稅問題的措施。這些措施重點關注利息扣除、出境稅、反濫用措施以及受控外國公司（Controlled Foreign Companies）。

荷蘭已選擇實施歐盟第一和第二反避稅指令（ ATAD1 和 ATAD2），儘管荷蘭人將實施比歐盟指令要求更嚴格的標準。一些例子包括：取消適用於現有貸款的所謂祖父條款（grandfathering rules）、將門檻從 300 萬歐元降低到 100 萬歐元，以及在利息剝離規則中排除集團豁免。此外，銀行和保險公司將面臨最低資本規則的要求，以確保所有行業在債務和股權方面實現更加平等的狀況。這將帶來更健康的經濟和更穩定的公司。

透明度的重要性

促進健康且可持續的稅收體系的主要因素之一是透明度。當需要解決逃稅和避稅等棘手問題時，情況尤其如此。例如；歸因於重大過失的罰款應當予以公開，這反過來也將促使會計師和稅務顧問更加勤勉和誠實地履行職責。如果您想建立一家公司或在荷蘭設立分支機構，我們建議選擇一個瞭解所有必要規章制度的穩定合作伙伴。Intercompany Solutions 可以協助您完成整個註冊流程，此外我們還可以在整個過程中為您提供會計服務。您可以隨時聯絡我們以獲取更多資訊和友好的建議。

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參考來源

• 1969 年公司所得稅法 Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - 荷蘭政府官方公報
• OECD - 轉讓定價與國際稅收指南
• KVK - 在荷蘭商業登記處註冊
• PwC Netherlands - 稅務洞察與出版物
• Hoge Raad 2025，利息扣除限制（Vpb 第 10a 條）(ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025，財政統一體與虧損彌補 (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• 歐盟法院，關於濫用權利的丹麥最終受益人案件 (C-116/16)
• Belastingdienst - 企業所得稅稅率（不超過 200,000 歐元為 19%，超過部分為 25.8%）
• Belastingdienst - 通用利息扣除限制（EBITDA 的 24.5%）