Netherlands增值稅詳解：運作機制（21%、9%、0%）

您是設在荷蘭以外國家的企業主嗎？您是否向荷蘭提供服務或貨物？如果是這樣，就增值稅（VAT）而言，您可能會被歸類為外國企業主。您可能需要在荷蘭申報營業稅，並可能需要在荷蘭繳納增值稅。ICS 可以為您提供有關荷蘭最新增值稅法規的更多資訊，以及增值稅計算、增值稅申報、增值稅繳納，以及如何抵扣或申請增值稅退稅的相關服務。

什麼是荷蘭的增值稅（VAT）？

在荷蘭，絕大多數商品和服務都會收取增值稅（VAT）。標準增值稅稅率為 21%。9% 的優惠稅率適用於食品、藥品和書籍等生活必需品，而 0% 的稅率則適用於國際貿易和特定免稅專案。

增值稅計算示例

為了說明增值稅的計算方式，如果某種商品的不含稅價格為 €100，按照 21% 的標準稅率計算，附加的增值稅為 €21，含稅總價即為 €121。如果該商品適用 9% 的優惠增值稅稅率，附加的增值稅則為 €9，含稅總價即為 €109。

如果企業的營業額超過適用門檻，則所有企業都必須註冊增值稅。在荷蘭，小型企業的增值稅註冊門檻為年營業額 €20,000。如果您企業的營業額超過此金額，您需要向荷蘭稅務局（Belastingdienst）註冊增值稅。

外國企業主的增值稅註冊

在某些情況下，需要處理荷蘭增值稅的外國企業主可以選擇向荷蘭稅務機關注冊增值稅。

例如，如果企業主不想提供銀行擔保（這是通用稅務代表的要求），就可以採用這種方式。另一個好處是，與申請通用稅務代表許可相比，這種方式的安排更為簡便。

非荷蘭籍人士註冊荷蘭增值稅也存在某些劣勢。這是因為外國企業主無權根據第 23 條（增值稅反向徵稅）獲得許可，因為該許可僅適用於在荷蘭居住或設立的企業主。由於增值稅無法轉嫁，因此始終必須進行繳納。

外國發票/收據的增值稅

首先：所有為您的業務所產生的費用都可以進行抵扣。如果是這種情況，您可以抵扣這些成本。

關於增值稅：對於荷蘭境外的酒店，將適用酒店所在國家的增值稅。

例如，如果您入住德國的酒店，將適用德國的增值稅。您無法在荷蘭的增值稅申報中抵扣該德國增值稅。雖然有可能向德國稅務機關申請退還該增值稅，但這設有一定的門檻，且過程非常耗時。

因此，只有在涉及大額資金時，這樣做才值得考慮。酒店費用當然可以從荷蘭的利潤中扣除。對於機票，則不適用增值稅。您可以從利潤中扣除這筆費用（前提是屬於商務出差）。

建議與您的供應商溝通，瞭解供應商是否有可能不向您收取增值稅。如果您在荷蘭擁有有效的增值稅號，他們可以通過歐盟 VIES 系統進行核驗，確認是否可以按照 0% 的反向徵稅稅率向您開具發票。對於歐盟以外的其他國家，則適用其他規則。

國內增值稅交易與歐盟內部供應的對比

國內增值稅交易是指在荷蘭境內的貨物和服務銷售，適用標準增值稅稅率。相比之下，歐盟內部供應是指位於不同歐盟國家的企業之間的交易。如果買方在另一個歐盟國家註冊了增值稅，則這些供應在增值稅方面通常適用零稅率。

如何申請荷蘭增值稅號

當外國企業主想要申請荷蘭增值稅號時，他們只需提交少量檔案，但必須首先填寫稅務機關的申請表。一旦發放了荷蘭增值稅號，外國企業主在法律上就能夠在歐盟內的任何國家進行貿易。

這需要妥善的增值稅行政管理，而像 ICS 這樣的公司可以在這方面提供寶貴的協助。一家跨國公司可以選擇將此項管理交由設在荷蘭的管理機構承擔。稅務與海關管理局會進行嚴格檢查，特別是在退還增值稅時，因此確保正確的檔案始終齊全至關重要。如果行政管理外包給會計事務所，該事務所不對外國公司在荷蘭從事的業務活動承擔責任。

您需要協助申請外國企業主的增值稅註冊嗎？ICS 經驗豐富的增值稅專家將為您提供幫助。

常見問題解答

荷蘭的增值稅稅率是多少？

荷蘭的標準增值稅稅率為 21%。這適用於絕大多數商品和服務。對於特定類別的產品和服務，也設有優惠的增值稅稅率。

荷蘭的 9% 和 0% 增值稅稅率何時適用？

在荷蘭，9% 的優惠增值稅稅率適用於必需品和服務，如食品、藥品、書籍和某些文化活動。0% 的增值稅稅率適用於某些出口貨物、國際運輸服務以及歐盟內部的貨物和服務供應。

外國公司需要在荷蘭註冊增值稅嗎？

是的，在荷蘭或向荷蘭客戶提供貨物或服務的外國公司可能需要註冊荷蘭增值稅。如果外國公司超過了增值稅門檻或進行了應稅供應，則必須遵守荷蘭增值稅法規並向荷蘭稅務局（Belastingdienst）註冊。

荷蘭的增值稅門檻是多少？

荷蘭的增值稅門檻是指小型企業的銷售額上限。如果您企業的年營業額少於 €20,000，您可能有資格獲得小企業免稅政策（kleineondernemersregeling）。這允許您避免在發票上收取增值稅，但您也無法抵扣費用中的增值稅。

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來源

• EUR-Lex - 增值稅指令 2006/112/EC
• 歐盟委員會 - VIES 增值稅號驗證
• 歐盟委員會 - 增值稅一站式服務（VAT One Stop Shop）
• 歐盟委員會 - 稅務與海關同盟
• 1969 年公司所得稅法 (wetten.overheid.nl)
• 普華永道荷蘭 - 稅務洞察與出版物
• 荷蘭最高法院 2021 年，增值稅稅率與增值稅指令 (ECLI:NL:HR:2021:456)
• 荷蘭最高法院 2024 年，增值稅與評估前置問題 (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• 1968 年營業稅法 (wetten.overheid.nl)
• Loyens & Loeff - 法律與稅務洞察
• Belastingdienst - 荷蘭的增值稅稅率（21%、9% 和 0%）
• Belastingdienst - 增值稅申報及增值稅繳納或退稅