荷蘭的稅務裁定（ATR與APA）

在荷蘭，您有權與稅務局討論您公司的稅務狀況，並就稅務影響共同達成協議。該協議對納稅人和稅務機關均具有約束力。它需要反映對事實的定性和解釋，並符合國家稅收立法，即不得與其相牴觸 . 自2004年起，關於裁定的政策分為兩個主要部分：分別針對預先定價安排（APA）和預先稅務裁定（ATR）。

荷蘭的預先定價安排（APA）

APA涵蓋報酬的獨立交易原則層面以及轉讓定價的方法學。APA基於轉讓定價研究。國家稅務機關與納稅人達成一致，用於繳納企業所得稅的收入將由此類研究確定。

荷蘭的預先稅務裁定（ATR）

ATR涵蓋與特定情況和事實相關的稅務處理。通常，ATR與以下事項相關：

• 參股豁免制度（可提供單頁概述）；
• 混合融資的稅務後果；
• 混合實體的稅務後果；
• 該國常設機構的存在；
• 針對外國納稅人規則的實施。

在簽署ATR時，您應當仔細審查並確認構成該協議基礎的情況和事實。如果情況和事實發生變化，檢查已簽署的ATR是否以及在多大程度上將繼續發揮其作用可能會很有用。我們在ATR和APA相關談判方面的豐富經驗，確保我們的客戶始終獲得可靠的協議，從而最大限度地降低意外情況發生的機率。

相關文章：

• 外國跨國公司與荷蘭年度預算
• 荷蘭反避稅指令
• 自2022年1月1日起荷蘭與俄羅斯終止稅收協定
• 荷蘭的消費稅與海關
• 發達國家如何徵收比特幣稅

來源

• OECD - 轉讓定價與國際稅務指南
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• 歐盟委員會 - 稅務與海關同盟
• AFM - 荷蘭金融市場監管局
• 普華永道荷蘭 - 稅務見解與出版物
• Hoge Raad 2025，利息扣除限制（art. 10a Vpb）(ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025，財政統一體與虧損彌補 (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• 安永荷蘭 - 稅務見解
• 歐盟法院，關於濫用的丹麥受益所有權案 (C-116/16)
• Belastingdienst - 參股豁免 (deelnemingsvrijstelling)