荷蘭：通往歐洲大陸的真正門戶

長期以來，由於眾多社會、文化和地理因素，荷蘭一直吸引著希望建立企業的創業者。其相對有利的稅收環境也是決策過程中的一個重要前提條件。

增值稅（VAT）

增值稅對企業的現金流有著巨大影響。通常情況下，企業可以就其已產生的增值稅金額申請退稅。儘管如此，通過定期申報收回稅款可能需要數月時間。外國增值稅退稅的週期甚至可能長達一年以上，其具體時長取決於涉及退稅申請的歐盟成員國。

在貨物進口至歐盟的過程中，增值稅對現金流的不利影響也同樣存在。進口商有義務繳納增值稅，而該稅款只能通過增值稅申報表進行追溯性退還，或者通過需要提交單獨退稅申請的耗時流程來退還。因此，企業必須為其進口貨物預先支付增值稅，這對其現金流產生了負面影響。在此背景下，少數歐盟成員國採取了延期繳納本應在進口時繳納的增值稅的方案。

Article 23 許可證

在荷蘭成立的公司可以選擇申請 Article 23 增值稅延期許可證。該檔案使得將進口增值稅的繳納推遲至提交定期申報表時成為可能。在申報表中，該增值稅可以列為應付款項，但與此同時，其金額也可以作為進項稅額予以扣除。這意味著企業不必預先墊付增值稅。如果沒有 Article 23 許可證，進口應繳納的增值稅將在國家邊境處立即支付。其隨後的退款要麼通過定期申報表實現，要麼通過需要專門申請的漫長退稅流程實現。如上所述，根據具體情況，該增值稅的退還可能需要數月甚至數年。增值稅延期許可證被髮放給在荷蘭註冊的公司，以及為了增值稅目的指定了荷蘭稅務代表（持有通用許可證的稅務服務提供商）但在當地沒有實體的國際企業。

在大多數歐盟成員國，進口時應繳納的增值稅必須在進口時或進口後不久繳納給海關和稅務管理部門。愛爾蘭、德國、義大利、英國、西班牙和瑞典等國家不提供延期記賬的選項。在其他一些國家，增值稅的繳納可以延期，但僅限於特定情況並符合嚴格條件。唯一提供與荷蘭延期許可證相當選項的國家是比利時。在比利時，應繳增值稅的劃轉可以推遲到提交定期增值稅申報表時。

歐盟關於增值稅共同體系的指令提供了一個選項，即允許對進口後直接運往另一個成員國的進口貨物免徵增值稅。旨在在相關成員國儲存或銷售的進口貨物不能免徵進口增值稅。然而，有可能在特定時期內暫停繳納進口時應繳納的增值稅和關稅。

當貨物進入歐盟領土時，企業可以選擇將其儲存在所謂的保稅倉庫中。這種倉儲在所有成員國都是可行的，儘管正式程式因國家而異。在這種情況下，關稅和增值稅的繳納將被推遲，直到貨物從保稅倉庫運出。因此，增值稅和關稅的繳納被暫時暫停，有利於現金流。在某些時間點，這些稅款將變得應當繳納。另一方面，如果貨物的下一個目的地未知，將其儲存在保稅倉庫中可能會很有利。例如，如果貨物隨後被運輸至第三國，則無需繳納增值稅和關稅。

為什麼選擇荷蘭作為通往歐洲的門戶

考慮到上述因素，人們可以得出結論，物流和地理因素只是通過荷蘭進口貨物的部分重要原因。避免預先墊付增值稅的選項，對於企業規劃其進口貨物的路線可能具有決定性作用。

還有另一個不可忽視的因素：歐盟範圍內不同海關和稅務管理部門的響應程度。有些部門採取極其機械正規的方式，而另一些部門則歡迎對話。荷蘭的海關和稅務管理部門對討論持開放態度。它因高品質的服務和積極主動的態度而廣受認可。官員們還準備好以書面形式確認特定安排，從而向納稅實體（提前）保證確定性。荷蘭行政部門的快速響應是一項寶貴的品質，也是促使企業選擇荷蘭作為歐洲門戶的強有力動力，此外還有有利的進口增值稅安排。

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