Netherlands持續加大力度打擊避稅行為

在過去幾年中，荷蘭政府一直致力於展示其打擊逃稅行為的果斷行動。例如，在2019年7月，政府公佈了堵塞漏洞的計劃，這些漏洞允許公司利用各國稅收制度的差異來避稅，即所謂的混合錯配。財政國務秘書Menno Snel向眾議院提交了一份相關法案。該法案是本屆內閣為打擊避稅行為所採取的措施之一。

ATAD2（反避稅指令）法案旨在阻止跨國運營的公司利用各國公司稅制度之間的差異。這些所謂的混合錯配可以確保例如某項付款是可扣除的，但在任何地方都不被徵稅，或者某項付款可以被多次扣除。

混合錯配最著名的例子是 CV / BV 結構，也被稱為“海上存錢罐”。來自公司的美國企業聲名狼藉地利用這種結構長期推遲對其全球利潤的徵稅。但得益於 ATAD2 的措施，內閣正在結束這種結構在稅收上的吸引力。

對以往措施的後續行動

ATAD2 是 ATAD1 的邏輯延續。ATAD1 於2019年1月1日生效，旨在解決其他形式的避稅問題。這導致（除其他外）引進了所謂的收益剝奪措施，即公司稅中的一般利息扣除限制。2019年7月提交給眾議院的法案包含了針對混合錯配的進一步措施。

實施 ATAD2 的法案中的大部分措施於2020年1月1日生效。其他歐洲國家也引入了 ATAD2，政府對此表示歡迎。混合錯配在國際範圍內實施時最為有效。

ATAD2 的背景

引入 ATAD2 是本屆政府打擊避稅所採取的措施之一。此外，從7月1日起，簽發具有國際性質裁定（rulings）的方法有所收緊。內閣還在準備立法，到2021年對利息和特許權使用費徵收預提稅，非常精準地針對流向低稅率國家的220億歐元資金流。

更多反避稅措施也在計劃之中。例如，在2024年，荷蘭政府計劃引入針對股息流的新預提稅，該稅將適用於低稅率管轄區。這將預示著打擊和阻止避稅的另一個重要階段。這項新稅種是除了自2021年起對利息和特許權使用費徵收預提稅之外的補充計劃。

新稅種將允許荷蘭對向幾乎不徵稅的國家支付的股息徵稅，也將有助於減少荷蘭作為管道國家的使用。該稅將針對公司稅率低於9%的國家徵收，也將適用於目前被列入歐盟黑名單的國家。這些絕非半心半意的措施。

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來源

• OECD - 轉讓定價與國際稅務指南
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - 荷蘭官方政府公報
• PwC Netherlands - 稅務洞察與出版物
• Hoge Raad 2025，利息扣除限制 (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025，財政統一與虧損彌補 (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Netherlands - 稅務洞察
• 歐盟法院，丹麥關於濫用的實質受益所有人判例 (C-116/16)
• Belastingdienst - 公司所得稅稅率（200,000歐元以下為19%，以上為25.8%）
• Belastingdienst - 收到股息時的股息稅