荷蘭對企業稅收優惠採取堅決態度

2019年9月，荷蘭政府向大型企業宣佈了一個壞訊息：將增加15億歐元的稅收。

大型跨國企業在未來幾年將不得不繳納更多稅款。針對大型企業的一系列優惠方案正在進行修訂，而原本計劃的減稅舉措將不再實施。

這在作為 Prinsjesdag（預算日）檔案一部分的稅收計劃中得到了印證。對大型企業以及稅務機關而言，最大的變動是取消了原計劃的利潤稅減免。

利潤稅減免幅度將有所收緊

政府原計劃將超過200,000歐元的企業利潤稅率從25%降至21.7%。到2026年，較低檔稅率設為19%。

財政部估計，這項政策變更明年將使大型企業受益近18億歐元，但另一方面，這也意味著國庫收入將出現此前未預料到的減少。

在2021年，公司所得稅的較高稅率將降至21.7%，但此前原計劃降至20.5%。這一較小的降幅意味著，從2021年起，Belastingdienst 從利潤稅中收到的結構性收入將比先前估計的多出9.19億歐元。（2026年，較低檔稅率為19%，較高檔稅率為25,8%）。

更多挫折：創新稅與 GroenLinks 法案

然而，這並不是大型企業面臨的唯一挫折。從2021年起，還計劃推行更多不利措施。目前通過創新取得的企業利潤適用稅率為7%，該稅率將上升至9%。預計這每年將為國家多帶來1.4億歐元的收入。

此外，內閣接受了來自 GroenLinks 的一項提議，即殼牌（Shell）等公司將不能再無限制地從在荷蘭應繳納的稅款中抵扣因關閉子公司而產生的海外虧損。2021年，這將為國家帶來3800萬歐元的額外收入，而隨著時間的推移，每年將帶來2.65億歐元的收入。

跨國企業的遺憾：失去了 VPB 折扣

企業的困境還不止於此。跨國公司在收到臨時稅單後如果選擇一次性預繳公司所得稅目前可享受的折扣，也即將取消。據估計，這將導致企業每年損失約1.6億歐元的折扣優惠。

由於這些措施，企業的負擔將在結構上增加近15億歐元。這筆資金將用於支付面向公民的部分稅收減免。

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• 2019年荷蘭法律的重要修訂

來源

• 1969年公司所得稅法 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - 荷蘭政府官方公報
• Business.gov.nl - 創新盒（innovation box）
• 歐盟委員會 - 稅務與海關同盟
• 普華永道荷蘭 - 稅務洞察與出版物
• 荷蘭最高法院 2021年，關於違反記賬義務的董事責任 (ECLI:NL:HR:2021:1099)
• 荷蘭最高法院 2025年，股東大會決議的效力 (ECLI:NL:HR:2025:978)
• 荷蘭民法典第2卷 (wetten.overheid.nl)
• Loyens & Loeff - 法律與稅務洞察
• 歐盟法院，Polbud 案關於公司跨界變更（C-106/16）
• Belastingdienst - 公司所得稅稅率（200,000 歐元以下為 19%，以上為 25.8%）