荷蘭政府打擊逃稅和避稅行為

荷蘭政府已決定支援財政國務秘書 Menno Snel 提出的一項新稅收政策，並就議程上的首要任務採取行動：打擊逃稅和避稅行為。

在未來幾年中，該政策包含 5 個優先事項：

1. 打擊逃稅和避稅行為；
2. 降低勞動稅；
3. 為實體經濟活動營造具有競爭力的稅收環境；
4. 使稅收體系更加綠色，
5. 且更具可操作性。

Snel 表示，這五個優先事項構成了向完善稅收體系邁出的重要一步。他補充道，新體系仍不完善。本屆及下屆政府需要持續努力，尋求一個更加易懂、可行、公平和簡單的稅收體系，以確保對企業和個人一視同仁地徵稅。

打擊逃稅和避稅

國務秘書打擊逃稅和避稅的政策包括兩大支柱：促進誠信與透明度，以及保護稅基。

引入預提稅體系

荷蘭計劃在 2021 年針對向低稅率管轄區的特許權使用費和利息流以及濫用稅收安排的情況採取預提稅體系。通過這種方式，荷蘭將不再是通往低稅率國家的通道。Snel 先生明確表示，他的目標是打擊逃稅和避稅，並終結荷蘭作為為跨國公司避稅提供便利的國家形象。這種印象威脅到了良好的投資環境。

協定

政府的目標是向荷蘭及其合作伙伴提供反避稅的有效工具。因此，根據《實施稅收協定相關措施以防止稅基吞噬和利潤轉移的多邊公約》，政府在其稅收協定中加入了比許多其他國家更多的防止濫用條款。此舉旨在防止不當利用荷蘭廣泛的稅收相關協定體系。

以歐洲反避稅指令為基礎

荷蘭在實施歐盟兩條防止避稅指令（ATAD1 和 ATAD2）時，將採取比指令預期更為嚴格的措施，例如，對於利息扣除限制規則（earnings stripping rule）不設集團豁免。此外，對於現有貸款將不適用保護性停滯條款（stand-still clauses），最高門檻額度將從 300 萬歐元降低至 100 萬歐元。

荷蘭將為保險公司和銀行引入最低資本規則，以促進所有行業對股權和債權的更平等對待。預計這一行動將帶來更健康的經濟和更高的企業穩定性。

保密權與罰款公開宣佈

透明度在打擊逃稅和避稅方面非常重要。這方面的總體政策目標沿襲自上一屆政府。荷蘭將明確公證人和律師的保密權。有責過失罰款將被公開宣佈，以便這些金融服務提供商在提供稅務規劃建議時承擔更多責任。

金融市場完整性

荷蘭政府正在籌備立法設立最終受益人登記冊。監管信託公司的立法將變得更加嚴格。

歐洲促進文化轉變的舉措

荷蘭政府贊成歐盟委員會關於提高透明度的建議。委員會提出了一項強制披露指令，要求金融中介機構（律師、稅務顧問、信託公司、公證人等）向主管機關通報可能存在濫用性質的跨界稅務規劃方案。針對跨國企業按稅收管轄區提交報告所提議的立法，將展示其遵守稅收義務的程度。

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• 荷蘭與俄羅斯之間的稅收協定自 2022 年 1 月 1 日起廢止

來源

• 經合組織 - 轉讓定價與國際稅務指南
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - 荷蘭政府官方公報
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• 普華永道荷蘭 - 稅務洞察與出版物
• Hoge Raad 2025，利息扣除限制 (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025，財政統一體與虧損彌補 (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Loyens & Loeff - 法律與稅務洞察
• 歐盟法院，針對濫用行為的丹麥最終受益權案 (C-116/16)
• Belastingdienst - 通用利息扣除限制（EBITDA 的 24.5%）