關於 30% Ruling 需瞭解的一切

作為一名外籍員工，重新安置時往往需要支付高昂的費用。視具體情況而定，外籍員工可能需要支付簽證、居住許可申請、駕照、荷蘭語課程、住房以及各項賬單等費用。

30% ruling 政策旨在減輕這些費用對個人收入產生的負面影響。

在符合條件的前提下，30% rule 意味著作為荷蘭的外籍員工，您稅前總薪資的計稅基數可以減少 30%。

30% rule 是如何運作的

荷蘭稅務局（“Belastingdienst”）負責統籌和監督該規則的實施。

您可以自行計算通過 30% ruling 能節省多少稅款，只需將您的年總薪資乘以 30%，這部分金額即無需繳稅。其餘 70% 仍需按法定稅率繳稅。

計算年總收入時請注意，該規則也適用於假期津貼、福利和獎金。公司配備的車輛也計入薪資範圍。但是，遣散費和養老金相關保費不計入在內。

該規則適用的最高有效稅率為 36.4%。這明顯低於荷蘭的常規稅率階梯（最高階梯為 52%）。

作為外籍員工，您可以享受該規則多久

單個人享受該規則的最長期限為 8 年。但是，如果外籍員工此前曾在荷蘭工作過，此期限可能會縮短。對於在 2012 年之前就已經享受該規則的員工，最長適用期限曾為十年。閱讀更多關於 30% ruling 及其期限的最新動態。

其他優勢與福利

使用該規則還有其他優勢，即：

個人可以在其報稅單（個人所得稅申報表的 Box 2 和 Box 3）中選擇“非居民”選項。如果使用此身份，Box 2 和 Box 3 中列出的資產無需繳稅。唯一的例外是房地產投資。

外籍員工及其家屬無需參加路考即可將其原有駕照更換為荷蘭頒發的駕照。通常情況下，更換駕照需要進行路考。

如果僱主同意資助員工子女就讀國際學校，該筆報銷費用免稅。

請注意，在使用這些選項時，其他扣除項依然適用。

在荷蘭創業的外籍人士，如果是通過自己設立的有限責任公司（BV）僱用自己，也可以申請此項福利。

這也是創業者吸引有價值的外國專家的一種途徑。

申請條件

要申請 30% rule，您必須符合以下作為高技術工人的條件：

• 外籍員工必須受僱於一家總部或設立在荷蘭的公司。
• 外籍員工必須具備在荷蘭不易找到的專業知識和經驗。當員工的薪資達到一定標準時，即被視為具備此類經驗。
• 僱員與僱主一致同意適用該規則（協議必須為書面形式）。
• 僱員是從其他國家調派或招募來的。
• 在荷蘭開始工作之前，僱員在距離荷蘭 150 公里以外的地區居住已超過兩年。

如果您對該規則有任何疑問，請隨時聯絡我們的諮詢團隊。

申請流程

延遲申請

如果您剛剛發現自己符合條件，您依然可以提出申請。根據申請時間的不同，您可能還有資格獲得追溯性報銷。

例如，如果您在入職後的 4 個月內提交相關檔案，前幾個月將獲得追溯報銷。如果提交檔案的時間晚於入職後 4 個月，則需要等待申請批准。報銷期限將從批准後次月的第一天開始計算。

即使在您開始工作多年後，您依然可以申請，唯一的條件是您在開始在荷蘭工作時就已經符合資格。

如果您更換工作會怎樣？

如果終止了原先適用該規則的勞動合同，您可以重新申請繼續適用該規則。為此，新工作必須符合上述條件。此外，在這種情況下，申請必須在上一份工作結束後的 3 個月內提交。

閱讀我們的常見問題解答瞭解更多關於 30 percent tax ruling 的資訊。

需要荷蘭薪酬管理的實操幫助？我們的專業薪酬服務品牌 ICS Payroll 為國際僱主處理工資稅登記、每月薪資單發放和社會保險申報。

相關文章：

• 外國跨國公司與荷蘭年度預算
• 阿姆斯特丹並非荷蘭最適合外籍員工的城市
• 荷蘭與俄羅斯之間的雙邊稅收協定於 2022 年 1 月 1 日廢止
• 2019 年荷蘭法律的重大變更
• 發達國家如何對比特幣徵稅

來源

• Belastingdienst - 外籍僱員 30% 優惠政策
• IND - 高技術移民許可
• IND - 認可贊助商公共名冊
• AFM - 荷蘭金融市場管理局
• OECD - 轉讓定價與國際稅收指南
• 普華永道荷蘭 - 稅務洞見與出版物
• Hoge Raad 2026，30% ruling 與域外費用 (ECLI:NL:HR:2026:244)
• Hoge Raad 2026，30% ruling 過渡法 (ECLI:NL:HR:2026:245)
• Wet op de loonbelasting 1964 (wetten.overheid.nl)
• 普華永道全球稅收摘要 - 荷蘭
• 歐盟法院，CCOO 關於工時記錄案 (C-55/18)
• Belastingdienst - 域外費用與 30% 優惠政策
• Belastingdienst - 計算工資稅