發達國家如何對比特幣徵稅

在過去十年中，虛擬貨幣（例如 Bitcoin、Qtum、Litecoin 和 Ethereum）越來越受歡迎。它們目前既被用作支付方式，也被用作投資工具。加密貨幣的出現導致了立法真空，必須由適當的法規予以填補。

本出版物重點關注 Bitcoin（迄今為止最受歡迎的虛擬貨幣）的徵稅問題。Bitcoin 替代了真實貨幣，並具有真實的貨幣價值。這意味著它們可以兌換成美元、澳元、歐元或任何其他虛擬貨幣。大多數 Bitcoin 交易都是匿名的，並且在網際網路上進行。Bitcoin 不受監管，也不依賴中央銀行和政府的支援。

儘管在大多數司法管轄區，Bitcoin 貨幣不被視為法定貨幣，但一些稅收制度承認其重要性，相關稅務機關也提出了特殊的稅務處理方式。以下是美國、歐盟、英國、德國、澳大利亞和日本對 Bitcoin 徵稅方法的簡要概述。

美國對 Bitcoin 的徵稅

在徵收聯邦稅時，美國國稅局將 Bitcoin 視為財產，而非貨幣。涉及 Bitcoin 的所有交易均根據適用於財產稅的原則徵稅。因此，出於徵稅目的，需要向國稅局提交 Bitcoin 交易的詳細資訊。

以 Bitcoin 支付方式提供服務或商品的納稅人，必須在其年度納稅申報表中申報獲得的 Bitcoin 金額。Bitcoin 的價值是根據收到付款時的美元市場公平價值（匯率）計算的。

如果納稅人將加密貨幣用作資本資產（如債券、股票等投資財產），則應考慮任何應稅虧損或收益。應稅收益源於收到的美元價值高於虛擬貨幣調整後基數的交易。相反，如果收到的美元價值低於虛擬貨幣的調整後基數，則會產生虧損。

在美國，參與 Bitcoin 挖礦（驗證交易和維護賬本）的人也有納稅義務。如果挖礦成功，他們必須將挖出的 Bitcoin 價值計入其年度總收入中。

未能滿足虛擬貨幣的稅收要求可能會導致罰款。通過儲存詳細記錄，可以實現遵守美國稅收法規並準確評估與 Bitcoin 交易相關的稅費。

歐盟的 Bitcoin 徵稅

2015年，歐洲聯盟最高法院（ECJ）裁定，根據有關紙幣、硬幣和作為支付手段的貨幣交易的法律規定，Bitcoin 交易不應徵收 VAT（增值稅）。因此，歐洲法院將 Bitcoin 視為貨幣而非財產。

儘管 Bitcoin 交易無需繳納 VAT，但它們可能會產生其他稅費，例如所得稅或資本利得稅。根據歐盟成員國的不同，出於徵稅目的對 Bitcoin 的處理方式也有所不同。

英國

英國對待 Bitcoin 的方式與外幣相同。Bitcoin 交易適用適用於貨幣虧損和收益的徵稅規則。另一方面，被視為“投機性”的 Bitcoin 交易可以免稅。當地稅務機關（HMRC）提供的有關與 Bitcoin 交易相關的稅收執法措施的資訊相當模糊。這意味著此類交易需要根據具體情況和既定事實逐案考慮。

德國

自 2013 年以來，該國一直將 Bitcoin 視為私人資金。儘管該虛擬貨幣的資本利得按 25 percent 的稅率徵稅，但僅當 Bitcoin 利潤是在收到虛擬貨幣後 1 年內積累的時，才需要繳稅。因此，持有 Bitcoin 超過一年的納稅人無需繳納資本利得稅。在這種情況下，任何虛擬貨幣交易將被視為免稅的私人銷售。在德國，Bitcoin 的處理方式與股份、股票和其他投資類似。

日本對 Bitcoin 的徵稅

該國官方承認 Bitcoin 為一種支付方式。自 2017 年 07 月 01 日起，該貨幣不再繳納消費稅。日本將虛擬貨幣視為類似於資產的價值。因此，它們可以通過數字方式轉讓或用於支付。因此，交易 Bitcoin 的利潤被視為營業收入，併產生資本利得和所得稅的納稅義務。

澳大利亞對 Bitcoin 的徵稅

該國將涉及 Bitcoin 或任何其他虛擬貨幣的所有交易均視為易貨安排。國家稅收制度將 Bitcoin 視為產生資本利得的資產，而非外幣或資金。所有 Bitcoin 交易都必須建立妥善的檔案、記錄和標註日期。收到的付款必須以與普通收入相同的方式用澳元進行申報。

如果滿足以下條件，Bitcoin 的個人交易可免稅：

1.) 該虛擬貨幣用於購買個人用途的服務或商品

2.) 交易金額低於 10 000 AUD。

出於商業目的而進行的 Bitcoin 兌換和挖礦，需像股票交易一樣繳稅。

結論

確定 Bitcoin 徵稅的法律框架因司法管轄區而異。一些國家（歐盟成員國）將 Bitcoin 視為一種貨幣，而其他國家（澳大利亞、美國）則將其認定為一種資產或財產。此外，還有一些司法管轄區（如日本）採取了折中方法，將 Bitcoin 定義為類似於資產的價值。

如果您希望瞭解有關歐盟不同成員國 Bitcoin 徵稅的更多資訊，或者瞭解如何啟動歐洲加密貨幣業務，請聯絡我們的法律顧問。您也可以閱讀關於荷蘭加密貨幣法規的文章。

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來源

• AFM - 荷蘭金融市場管理局
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• OECD - 轉讓定價與國際稅收指南
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• 普華永道荷蘭（PwC Netherlands） - 稅務見解與出版物
• Hoge Raad 2025 年，box 3 中的加密資產 (ECLI:NL:HR:2025:683)
• Hoge Raad 2021 年，bitcoin 交易與挖礦的 VAT 問題 (ECLI:NL:HR:2021:294)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• 安永荷蘭（EY Netherlands） - 稅務見解
• 歐盟法院，Hedqvist 案關於 bitcoin 兌換與 VAT (C-264/14)
• Belastingdienst - 公司所得稅稅率（200,000 歐元以下為 19%，以上為 25.8%）