荷蘭的合作合規與稅務裁定

荷蘭稅務制度的一個顯著特點是，可以選擇提前與稅務機關討論特定交易或運營的稅務處理方式。稅務局可以為您提供預先確認。國家稅務機關可以與納稅人簽署兩種型別的協議：預先定價安排（APA）或預先稅務裁定（ATR）。

APA 是稅務機關明確納稅人在公司關聯交易中將採用的定價方法的協議。該專案使納稅人能夠以合作、積極的方式解決或避免轉讓定價方面潛在或實際的爭議。

ATR 是與稅務機關簽署的協議，用於確定納稅人在其具體情況下的法律義務和權利。

APA 和 ATR 對稅務機關和納稅人均具有約束力。簽署此類協議需滿足特定的實質性要求。通常，稅務局能夠及時處理 ATR、APA 和其他諮詢（例如增值稅登記、財政統一體或簡化合並）的申請，不會發生重大延遲。

歐盟法律要求荷蘭稅務機關自動與其他成員國的國家稅務機關交換有關 APA 和 ATR 的資料。稅務局已準備了標準檔案，供納稅人在就轉讓定價達成跨境裁定或安排時填寫。歐盟內的所有國家稅務機關均須交換此類資訊。這提高了歐盟範圍內公司稅收的透明度。最終，歐盟也可能開始與非成員國的國家稅務機關交換類似資訊。

合作遵從

如果滿足特定條件，荷蘭企業可以申請所謂的橫向監控（與國家稅務機關建立強化關係）。橫向監控是一種自願合作遵從形式，企業與稅務局簽署特定協議。這提供了預先的保證和確定性，防止納稅人遇到不利的稅務意外。不過，橫向監控的範圍超出了法律遵從本身：企業需要證明其通過使用稅務控制框架（Framework for Tax Control）來管控其稅務風險和流程。

國家稅務機關根據納稅人的稅務控制水平調整其監控強度和方法。因此，其審計將從被動式（針對以往期間進行）轉變為主動式（預先提供確定性）。在橫向監控中，企業與稅務機關之間的關係建立在透明、相互理解和信任的基礎之上。

這種安排的主要優勢在於，能夠在相關稅務立場和風險發生時，在合理的商業期限內予以處理。期望企業在與稅務機關的互動中保持透明，反過來，稅務機關也會對這些企業關注的問題作出快速響應。此外，橫向監控計劃有助於準確確定應納稅現金流、即期和遞延稅款，並確保企業極少或根本沒有不確定的稅務立場。這為企業節省了成本和時間。然而，值得一提的是，荷蘭稅務局尚未針對稅務控制框架的要求制定客觀原則。

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來源

• AFM - 荷蘭金融市場管理局
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• 歐盟委員會 - 稅務與海關關稅同盟
• OECD - 轉讓定價與國際稅務指南
• 普華永道荷蘭 - 稅務洞察與出版物
• Hoge Raad 2025, 利息扣除限制 (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, 財政統一體與虧損彌補 (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• 畢馬威荷蘭 - 稅務服務與洞察
• 歐盟法院，丹麥關於濫用權利的受益所有人案 (C-116/16)
• Belastingdienst - 公司所得稅稅率（不超過 200,000 歐元為 19%，超過部分為 25.8%）