稅務機關能否識別加密貨幣所有者？

全球越來越多國家將比特幣等加密貨幣交易產生的資本收益納稅。因此，納稅人有義務在年度申報表中包含加密貨幣交易。不合規可能會導致嚴重處罰。這就提出了一個問題：稅務機關是否能夠充分識別加密貨幣所有者，以便徵收應納稅額。

匿名性問題

與加密貨幣徵稅相關的核心擔憂是其可追溯性：虛擬貨幣往往是在網際網路上完全匿名獲得、消費和交易的。此外，諸如用於虛擬交易的專用網路和混幣服務等額外的匿名化技術，為個人資訊提供了保護，使交易實際上無法追蹤。

尋求解決方案

一些國家正在採取措施識別加密貨幣所有者，試圖解決匿名性問題。以下內容探討了中國採取的行動，當時絕大部分比特幣交易都在中國完成（佔2017年全球交易量的95%）。

為打擊比特幣非法交易，中國政府近期通過了相關法規，要求當地交易所和交易員遵守國家中央銀行的新政策，強制核實個人賬戶資訊。因此，官方要求比特幣使用者提供有關其交易的具體資訊，包括登入詳情、賬戶資訊、資金來源說明和交易歷史。這些法規使中國當局能夠收集有關兌換加密貨幣（包括比特幣）人員的更多詳細資訊，以確定其資金來源並降低利用虛擬貨幣進行非法行為的風險。

網際網路流量監控

一些國家缺乏全面的策略和政策來敦促比特幣交易員遵守相關納稅義務，並阻止涉及虛擬貨幣的洗錢活動。因此，地方當局依賴個人通過將其納入年度納稅申報表來主動申報比特幣交易收益。美國的納稅人就是這種情況，他們有義務保留加密貨幣交易記錄並申報產生的任何收入。然而，截至目前，申報水平相對較低。例如，在美國，2015年度納稅申報表中僅有802人申報了加密貨幣交易收入。

當主動申報的預期未能實現時，政府組織可能會藉助攔截網際網路流量來識別參與加密貨幣交易的比特幣使用者。當用戶出現以下情況時，這種方法尤其有效：

1. 在網上提及個人資訊，例如姓名/比特幣地址；

2. 將比特幣兌換為其他貨幣。貨幣兌換通常需要身份核實，例如個人身份證明檔案影印件和銀行對賬單。因此，這些交易可用於跟蹤雙向（轉出和轉入）的比特幣流量；

3. 使用比特幣進行支付。線上購買服務和商品通常需要聯絡方式，例如收貨地址（在非數字交付的情況下）。因此，稅務人員可以識別這些商品的接收者；以及

4. 使用沒有隱藏IP地址選項的比特幣錢包。

結論

如上所述，虛擬貨幣的匿名使用引發了許多與稅收相關的難題。越來越多的國家正在逐步採取措施解決該問題。2017年，在中國政府實施特定法規後，歐洲議會和理事會起草了一項旨在識別加密貨幣所有者的提案。該檔案指出，負責當局需要監管虛擬貨幣，因為匿名性對於共同體而言是一個障礙而非財富。

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來源

• AFM - 荷蘭金融市場管理局
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• OECD - 轉讓定價與國際稅收指南
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• 普華永道荷蘭 - 稅務見解與出版物
• Hoge Raad 2025, box 3 中的加密資產 (ECLI:NL:HR:2025:683)
• Hoge Raad 2021, 比特幣交易與挖礦的增值稅問題 (ECLI:NL:HR:2021:294)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• 畢馬威荷蘭 - 稅務服務與見解
• 歐盟法院，Hedqvist 關於比特幣兌換與增值稅的裁決 (C-264/14)
• Belastingdienst - 企業所得稅稅率（最高 200,000 歐元為 19%，超出部分為 25.8%）