所得稅 Box 2：作為非居民納稅人的股東

外國納稅人在 Box 2 中包含的收入包括來自當地公司的合規荷蘭收入（計算方式與居民納稅人相同），但股權屬於企業資產的情況除外。

財政夥伴須遵守特殊要求。

必須在 Box 2 中申報的收入包括持有居民公司實質性權益（>5%持股比例）的外國納稅人所獲得的資本利得和/或股息（主要收入專案），減去與該持股相關的任何虧損以及紀念性建築物稅收扣除。

扣除項和個人抵免額（荷蘭語中的“persoonsgebonden aftrek”）不適用於僅擁有符合 Box 2 條件收入的外國納稅人。

如果存續/收購公司成立於荷蘭境外，則針對合規法定合併/分立和股權合併的荷蘭展期/延期納稅規定不適用於外國納稅人。如果一家荷蘭公司變更其稅收居民身份，則其遷移將被視為（應稅的）實質性股權轉讓。

根據外國法律成立的實體，如果在荷蘭符合居民公司資格至少五年，但出於稅收目的遷移至另一個國家，則其在接下來的十年內仍被視為荷蘭的居民公司。

如果 Box 2 中的總額為負數，則該收入將被視為非荷蘭居民的實質性持股虧損。此類虧損是可以扣除的，並且可以按照與居民納稅人相同的規則進行彌補（虧損向前結轉或向後結轉）。這些虧損可以與居民納稅人稅收債務中任何符合條件的虧損合併計算。

如果納稅人移民，或者其作為實質性股東的荷蘭公司將其稅座遷移至其他國家，則應納稅基數將依據特殊規則確定。

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來源

• 經合組織（OECD） - 轉讓定價與國際稅務指南
• 1969年公司所得稅法（wetten.overheid.nl）
• AFM - 荷蘭金融市場管理局
• Officiele bekendmakingen - 荷蘭政府官方公報
• 普華永道荷蘭 - 稅務洞察與出版物
• 荷蘭最高法院 2024年，免責範圍及《荷蘭民法典》第2:9條董事責任（ECLI:NL:HR:2024:681）
• 荷蘭最高法院 2025年，利息扣除限制（Vpb 第10a條）（ECLI:NL:HR:2025:1250）
• 畢馬威荷蘭 - 稅務服務與洞察
• 歐盟法院，關於濫用行為的丹麥受益所有人案（C-116/16）
• Belastingdienst - 公司所得稅中的虧損彌補