荷蘭增值稅第23條延期繳納許可

進口產品至荷蘭

來源於非歐盟國家的產品進口至荷蘭，通常需要繳納增值稅（VAT），無論進口是由個人、應稅實體、非應稅實體還是免稅實體進行。因此，增值稅通常在進口時產生，並通常支付給荷蘭海關。如果您有興趣在荷蘭開辦進出口企業，請聯絡我們的當地公司註冊代理人，他們將引導您完成整個流程。

增值稅遞延許可證

荷蘭根據《增值稅法》第 23 條（Art. 23）採取了一種特殊制度，即頒發 Article 23 許可證。這些許可證使進口商能夠延期支付增值稅，而不是在進口時直接繳納稅款。該制度將增值稅繳納義務轉移至例行的增值稅申報中。因此，進口增值稅會在相應的定期申報中予以申報，但如果不需要全額扣除增值稅，也可以進行抵扣。因此，進口時無需實際支付增值稅，從而帶來利息和現金流方面的優勢。增值稅遞延許可證僅頒發給應稅實體、非應稅實體和免稅實體（不頒發給自然人）。

申請增值稅遞延許可證的要求

通常，申請增值稅遞延許可證必須滿足以下要求：

• 申請人應居住在荷蘭，或在該國擁有稅務代表/常設機構；
• 申請人應定期進口貨物；
• 申請人應就進口貨物保持透明的記錄。

廂式貨車和私家車的進口適用不同條件。

申請增值稅遞延許可證

以下是增值稅遞延申請中必須包含的資訊（未盡列舉）：

• 進口商/申請人的增值稅/稅號；
• 進口商/申請人名稱；
• 進口至荷蘭的產品型別；
• 產品數量；
• 預計進口頻率（每年）；
• 進口產品的價格（每年）；
• 產品的原產國（非歐盟國家）。

荷蘭稅務機關必須在 8 周內處理該申請。

常見問題

• 我在荷蘭成立了一家 BV。我在荷蘭的供應商擁有 Article 23 許可證。我需要繳納什麼增值稅？有什麼需要注意的嗎？如果您的供應商擁有基於 Article 23 的許可證，那麼他可以在不繳納增值稅的情況下向荷蘭進口貨物。他必須在其增值稅申報中申報此項進口。貨物進口後，他可以將這些貨物出售給荷蘭 BV。當進口貨物出售給您（荷蘭 BV）時，貨款將適用 21% 的增值稅。因此，如果您以 100 歐元購買貨物，您將支付基於 100 歐元的增值稅。如果您將這些貨物用於公司運營並就您的收入繳納增值稅，則可以抵扣該項增值稅。
• 擁有 Article 23 許可證對我有什麼好處？

Article 23 許可證的好處在於流動性。增值稅對企業家來說並不是一項成本，因此您不會通過該許可證“賺取”任何利潤。但是，您可以節省融資成本。當您使用 Article 23 許可證進口大批貨物時，無需等待稅務局退還您已為貨物支付的增值稅，因為稅款被遞延了。這一優勢相當於您每月或每季度採購總額（乘以 21%）。

我們的機構可以迅速為您辦理申請 Article 23 增值稅遞延許可證的相關事宜。請聯絡我們獲取更多資訊，或在此閱讀更多關於荷蘭稅收制度優勢的內容。

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參考來源

• 歐盟委員會 - 稅收與海關同盟
• RVO - 荷蘭企業局
• EUR-Lex - 增值稅指令 2006/112/EC
• AFM - 荷蘭金融市場管理局
• 普華永道荷蘭 - 稅務洞察與出版物
• 荷蘭最高法院 2021 年，增值稅稅率與增值稅指令 (ECLI:NL:HR:2021:456)
• 荷蘭最高法院 2024 年，增值稅，評估的先決問題 (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• 1968年營業稅法 (wetten.overheid.nl)
• 普華永道全球稅務指南 - 荷蘭
• Belastingdienst - 荷蘭的增值稅稅率（21%、9% 和 0%）
• Belastingdienst - 增值稅申報及增值稅的繳納或退稅