ANBI 非營利基金會

荷蘭提供不同型別的基金會，其中 ANBI 基金會（荷蘭語：Stichting）是最常用於非營利組織的基金會形式。ANBI 代表：“Algemeen Nut beogende instelling”，即服務於公共利益的實體。非營利組織通常也被稱為“NGO”或非政府組織。

什麼是 ANBI？

ANBI 代表 algemeen nut beogende instelling，即公益機構。但在荷蘭，並非所有慈善機構都能自稱 ANBI。一個機構只有在幾乎完全致力於公共利益（algemeen nut）的情況下，才能成為 ANBI。協會（如體育、員工、合唱、管樂或戲劇協會）以及興趣俱樂部通常不屬於 ANBI。

如果慈善機構提出申請並且符合相關要求，稅務稽查員就會向其授予 ANBI 資格。

為什麼選擇 ANBI？

與不具備該資格的慈善機構相比，ANBI 擁有稅收優勢。ANBI 享有以下稅收優惠：

ANBI 對於用於公共利益的遺產和贈與，無需繳納任何遺產稅或贈與稅。
如果 ANBI 出於公共利益進行捐贈，受贈人無需繳納贈與稅。
ANBI 的捐贈者可以從個人所得稅或企業所得稅中扣除其捐款。
為了符合定期贈與扣除的條件，捐贈者與 ANBI 必須在協議中對贈與進行記錄。
ANBI 有資格獲得能源稅退稅。
在特定條件下，為 ANBI 工作的志願者向 ANBI 捐款可享受相應優惠。
文化類 ANBI 的捐贈者享有額外的捐贈扣除額度。

簡而言之，ANBI 免徵遺產稅和贈與稅。捐贈者向 ANBI 捐款可抵扣個人所得稅或企業所得稅。機構若要獲得 ANBI 資格，需要滿足一系列條件。

ANBI 總體上需要滿足哪些條件？

要被認定為 ANBI，機構必須滿足以下所有條件：

機構必須完全專注於公共利益。這必須體現在法定章程宗旨和擬開展的活動等方面。
機構幾乎所有的活動都必須服務於公共利益。這就是 90% 的要求。
機構所有服務於公共利益的活動均不得以營利為目的。
機構及與其直接相關的人員必須符合誠信要求。
任何自然人或法人均不得像處置個人資產一樣處置該機構的資產。董事和決策者不得擁有對機構資產的控制性多數股權或控制權。
機構持有的資金不得超過開展工作合理所需的數額。因此，權益資金必須受到限制。
決策者的報酬僅限於費用津貼或出勤費。
機構擁有最新的政策計劃。
機構的管理費用與支出之間保持合理比例。
機構清算後的剩餘資金必須用於其他 ANBI，或至少有 90% 專注於公共利益的外國機構。
機構遵守行政管理義務。
機構在自身或聯合網站上公開特定資料。

ANBI 需要滿足哪些具體條件？（詳細說明）

90% 要求：要被認定為 ANBI，機構必須滿足 90% 的要求。此外，追求機構目標的活動必須幾乎完全服務於公共利益。ANBI 必須將其至少 90% 的支出有效用於公共利益。在某些情況下，未花費資金但具有公共實用價值的活動也可納入這 90% 的考核中。
無營利動機：ANBI 不得通過其服務於公共利益的所有活動來謀取利潤。ANBI 可以通過商業籌款活動獲取利潤，前提是利潤用於支援 ANBI 的核心活動。
誠信要求：只有當機構及其直接相關人員符合誠信要求時，機構才能成為 ANBI。如果稅務稽查員有理由懷疑某機構或相關人員的誠信度，可要求其提供良好行為證明（VOG）。如未能提交 VOG，該機構將無法獲得或將被撤銷 ANBI 資格。如果董事、經理或代表機構形象的人員曾被判有罪，且符合以下情況，稅務稽查員將不再認定該機構為公益機構：
犯罪系以相關人員身份實施
判決發生在過去 4 年內
該違法行為對法律秩序構成嚴重破壞

代表機構形象的人員是指被視為 ANBI 代表的人員。他/她無需與機構有法律上的隸屬關係（如僱傭關係）。例如，機構的大使。

資產控制權：ANBI 的資產管理和支出附帶一系列準則。例如，自然人或法人不得像處置個人資產一樣處置機構資產。董事和決策者不得擁有對機構資產的控制性多數股權或控制權。理事會成員也不得擁有一票決定權或否決權。例如，如果理事會或政策制定機構由 3 名擁有相同表決權的人員組成，則符合該條件。建議將這些事項寫入機構章程。
有限權益資金：ANBI 持有的資金不得超過開展機構活動所必需的金額。這被稱為“支出標準”。但是，如果屬於以下情況，ANBI 可以持有資產：
通過遺贈（繼承）或贈與獲得的資產

條件是逝者或捐贈者規定捐贈或遺贈的本金必須予以保留，或者規定僅將該本金產生的收益用於實現 ANBI 的宗旨。這也被稱為“本金權力”（stem power）。捐贈者或逝者通常會在遺囑中規定，遺產必須通過每年調整以抵消通貨膨脹來保持價值。ANBI 在支出可用收益時必須考慮到這一點。

源於 ANBI 宗旨的資金：例如，涉及由 ANBI 維護的自然保護區或禮拜場所。
作為實現 ANBI 宗旨手段所需的資金

例如，辦公場所或用於儲存救援物資的自有倉儲設施。

確保工作連續性所需的合理資金
決策者報酬：ANBI 的決策者（例如監事會成員）只能獲取所發生費用的補償。決策者也可以領取數額合理的出勤費。出勤費的例子包括準備和參加會議的費用。
管理費用與支出的比例：ANBI 的管理費用必須與總支出保持合理比例。何謂“合理”取決於 ANBI 的性質等因素。例如，籌款機構的成本通常與資產管理機構不同。管理費用是指用於機構管理的費用，例如行政管理相關費用（如會計師費用）。
清算：ANBI 的章程中必須明確規定，ANBI 解散後的剩餘資金（清算淨收益）必須全部用於其他 ANBI。如果章程僅說明清算淨收益將“儘可能”用於 ANBI 或至少有 90% 專注於公共利益的外國機構，稅務稽查員將拒絕其申請。
ANBI 的行政管理義務：ANBI 有義務做好賬目與行政管理。該管理賬目必須至少顯示：
每位決策者收到的開支津貼、出勤費及其他支付款項的具體金額。這使稅務稽查員能夠評估決策機構成員（如監事會成員）是否領取了過高的開支津貼或出勤費。
機構產生了哪些成本：例如，機構的管理費用。這有助於評估成本與支出之間是否存在合理關係。
機構收入和資產的性質及規模：稅務稽查員可以通過這種方式評估 ANBI 是否符合支出標準。
機構的具體支出情況：稅務稽查員可以通過這種方式評估 ANBI 是否符合支出標準。
政策計劃：ANBI 必須擁有最新的政策計劃。該計劃應體現 ANBI 打算如何實現其目標。該計劃可以是多年期政策計劃，但無論如何都必須展示下一年度的規劃。

通常建議將政策計劃公佈在 ANBI 的網站上。這樣既能告知支持者和捐贈者，又能直接滿足適用於 ANBI 的資訊公開義務。公開政策計劃全文並非強制要求，但確實需要在網站上突出展示政策計劃中的若干關鍵資訊。

ANBI 通過網際網路實現的透明度

ANBI 有義務在自身網站或聯合網站上公開相關資料。自 2021 年 1 月 1 日起，大型 ANBI 必須使用標準表格釋出資料。大型 ANBI 是指：

積極向第三方募集資金或物品（籌款機構），且在相關財年總收入超過 € 50,000 的 ANBI。
非籌款類 ANBI，且在相關財年總支出超過 € 100,000

如果機構不屬於大型 ANBI，可以使用標準表格，但沒有強制義務。使用標準表格是一種簡便省事的方式。

如果選擇不使用該表格，則必須公開以下資訊：

機構名稱
RSIN（法人與合夥資訊識別碼）或稅號
機構的聯絡方式
對 ANBI 宗旨的清晰說明
政策計劃的要點
董事職務：例如“主席”、“財務主管”和“秘書”
董事姓名
薪酬政策
公開法定理事會及決策者的薪酬政策
最新已開展活動的報告
必須在網站上釋出財務報表。這必須在財年結束後 6 個月內完成。報表包括資產負債表、收支表及相關說明

ANBI 政策計劃的內容是什麼？

政策計劃是 ANBI 的核心支柱。ANBI 有義務制定政策計劃。機構也有義務在政策計劃中包含並說明以下資訊：

機構的宗旨及擬開展的活動
獲取收入的方式
機構資產的管理與使用

機構的宗旨及擬開展的工作：

在政策計劃中，以清晰目標的形式儘可能具體地描述機構希望實現的事項。

此外，請說明將如何落實該目標，例如機構已經開展和將要開展哪些活動來實現既定目標。例如，在災難期間提供緊急救援或在發展中國家建立學校。

您的機構是否致力於特定目標群體的利益？請儘可能清晰地描述該目標群體。

獲取收入的方式

在政策計劃中描述您的 ANBI 將如何籌集資金。

機構資產的管理與使用

最後，在政策計劃中描述資產將如何管理。這因機構而異。不僅要說明資產的管理方式，還要說明募集到的資金和物資的用途。如果為未來幾年的支出儲備了資金，必須在政策計劃中予以說明。

可選資料

除了處理上述資料外，政策計劃的形式是自由的。您可以自由地在政策計劃中包含更多資訊，以提高對支持者和捐贈者的透明度，例如：

名稱、RSIN 或稅號
郵政地址或營業地址
電話號碼或電子郵件地址
（可選）商會號碼
（可選）銀行賬戶詳情
理事會組成以及董事和決策者的姓名
收入、支出和資產概覽（您的 ANBI 還可以增加對未來幾年的預測）
理事會或決策者的薪酬政策

(常見問題解答) ANBI 基金會（Stichting）

ANBI 基金會與普通基金會有何區別？

ANBI 基金會與普通基金會之間的區別在於 ANBI 資格。ANBI 資格是在設立基金會後需要完成的額外步驟。ANBI 享有特定的稅收豁免，但同時也承受普通基金會所沒有的特定限制。

ANBI 基金會有哪些優勢？

向基金會提供捐款的捐贈者可就其捐款享受稅收免除。ANBI 基金會自身也享有一定的免稅政策，以鼓勵慈善事業。收到的捐款無需繳稅，創始人向基金會捐贈也無需繳稅。

ANBI 基金會可以盈利嗎？

可以，只要利潤用於為其核心慈善事業提供資金即可。

ANBI 可以將資金支出在哪些方面？

簡而言之：任何有利於慈善事業目標的事項。這可以包括籌款活動、宣傳、贈品等，以及與此相關的所有活動。

基金會可以聘請其他公司協助其提供服務。例如，世界自然基金會僱用活動策劃公司來籌劃籌款活動，或聘請數字營銷公司來維護其網站。

ANBI 基金會有哪些限制？

簡而言之：為獲得 NGO 資格，創始人宣告其目標不得是使理事會成員致富，也不得使理事會成員獲取不成比例的報酬。

ANBI 基金會可以向理事會成員支付報酬嗎？

可以，但理事會成員報酬存在上限。對於準備和參加會議，理事會成員最多可領取 €356。對於規模較大的 NGO，有不同的標準。

ANBI 基金會可以為其員工和志願者支付報酬嗎？

可以，志願者每月最多可獲得 €170 或每年最多 €1900 的免稅補貼。超過此金額，基金會需要通過薪酬會計發放薪水並繳納僱主稅。在此情況下，員工必須將其列入個人所得稅申報中。

ANBI 基金會可以向其成員支付費用報銷嗎？

可以，任何已申報的費用（必須在會計賬目中有正規憑證證明）均可支付給成員。此類費用報銷沒有上限。當然，與組織及其活動的關聯性應當十分明確。

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