Nova BTW pravila za e-trgovinu u EU od 1. jula 2021.

Ako želite da vaša holandska e-trgovinska kompanija posluje u celoj Evropskoj uniji, moraćete da se pozabavite drugačijim pravilima o PDV-u od onih koja važe ako isporučujete samo kupcima u Holandiji. Brojna osnovna pravila primenjuju se na PDV u EU. Ovo uključuje određene granične iznose za naplatu PDV-a ako prodajete potrošačima u drugim državama članicama, kao i registraciju za PDV u inostranstvu. Međutim, od 1. jula 2021. godine, primenjivaće se nova pravila o PDV-u za e-trgovinu. Ovaj članak će objasniti najvažnija pravila o PDV-u za holandske kompanije u e-trgovini, kao što su veb prodavnice i platforme koje snabdevaju strane potrošače u EU. Ovo uključuje i dropshipping.

Osnovna pravila koja se primenjuju u celoj EU

PDV se naplaćuje u svim zemljama unutar EU. Zemlje EU same određuju visinu stopa PDV-a na proizvode. Koja zemlja sme da naplaćuje PDV određuje se na osnovu:

Iz koje EU zemlje se roba šalje
U koju EU zemlju roba stiže
U kojoj zemlji je roba uvezena izvan EU
Ko je uvoznik: dobavljač, veb prodavnica ili kupac prilikom uvoza robe
Da li snabdevate druge preduzetnike ili kupce bez PDV broja (potrošače za razliku od registrovanih kompanija)

Za prodaje i isporuke gde se roba šalje iz Holandije potrošačima u drugim zemljama EU, holandski PDV se plaća kao osnova sve dok ste ispod određenog graničnog iznosa. To znači da ćete naplaćivati svom stranom kupcu holandski PDV dok vaš promet u relevantnoj zemlji ne dostigne primenjivi granični iznos.

Granični iznosi za inostranu prodaju

Unutar EU, dogovoreni su granični iznosi za naplatu PDV-a na prodaju potrošačima u drugim državama članicama. Ovo je takođe poznato kao prodaja na daljinu. Ako vaš promet u drugoj zemlji EU pređe granični iznos u roku od godinu dana, obračunavate stopu PDV-a za tu zemlju. Zatim plaćate PDV tamo i podnosite PDV prijavu. Prag prodaje na daljinu varira od zemlje do zemlje. Holandske poreske vlasti imaju detaljnije informacije o ovome.

Granični iznosi se ne primenjuju na isporuku akcizne robe, kao što su alkoholna pića i cigarete. Granični iznosi se takođe ne primenjuju na nova ili skoro nova prevozna sredstva poput automobila. Isporuke ovih vrsta robe se ne računaju u granične iznose. Sa svakom isporukom, bez obzira na iznos, obračunavate PDV zemlje u koju se ova roba šalje.

Ako prodajete robu koja spada pod takozvanu šemu marže, ove isporuke se ne računaju u granične iznose. Ako primenjujete šemu marže, dugujete holandski PDV holandskim poreskim vlastima na profitnu maržu robe. Ne naplaćujete PDV kupcu i ne navodite ga na fakturi, pošto je PDV već uključen u vašu prodajnu cenu.

Informacije o registraciji za PDV

Strani PDV možete obračunati samo sa registracijom za PDV u relevantnoj zemlji. Dobićete PDV broj od stranih poreskih vlasti i podneti lokalnu PDV prijavu. Pored toga, možete angažovati poreskog savetnika koji će se pobrinuti za vašu stranu PDV registraciju i prijavu, ICS uvek rado pomaže sa takvim zadacima. Osigurajte blagovremenu registraciju za PDV u zemlji u kojoj dugujete PDV kako biste izbegli visoke kazne. Čak i ako ste PDV prvo platili u Holandiji, strane poreske vlasti i dalje imaju pravo na PDV koji im dugujete. Još uvek morate platiti ove iznose u inostranstvu pre nego što povratite holandski PDV.

Kada koristiti stranu stopu PDV-a?

Kada isporučujete kupcima u drugoj zemlji EU koji ne podnose PDV prijavu, kao što su potrošači, uvek možete koristiti stranu stopu PDV-a i podneti lokalnu prijavu. To je moguće čak i ako ste ispod graničnog iznosa. Za to morate podneti pismeni zahtev holandskim poreskim vlastima.

1. jul 2021: nova EU direktiva o PDV-u za e-trgovinu

Od 1. jula 2021. godine primenjivaće se nova EU direktiva o PDV-u za e-trgovinu. Nova pravila se primenjuju kada ostvarite godišnji promet od 10.000 evra ili više sa vašom holandskom veb prodavnicom ili e-trgovinskim poslovanjem od prodaje potrošačima u zemljama EU van Holandije. Ako vaš promet u drugim zemljama EU ostane ispod 10.000 evra godišnje, možete nastaviti da naplaćujete holandski PDV. Novom Direktivom o PDV-u, Evropska komisija želi da modernizuje i pojednostavi oporezivanje PDV-om, stvori „ravnopravne uslove“ za preduzetnike unutar i izvan EU i suzbije prevare sa PDV-om na paketima male vrednosti.

Promene koje mogu uticati na vašu kompaniju

Implementacija novog zakona ima direktne posledice po vaše poslovanje zbog sledeće 3 promene:

1. Nema više odvojenih graničnih iznosa

Od 1. jula 2021. godine, granični iznosi za prodaju na daljinu unutar EU po pojedinoj zemlji EU biće ukinuti. Biće 1 zajednički granični iznos od 10.000 evra. Ovaj prag se primenjuje na sve prodaje robe na daljinu unutar EU, zajedno sa prodajom digitalnih usluga potrošačima u EU. Ako vaš ukupan iznos inostrane prodaje u zemljama EU ostane ispod 10.000 evra godišnje, kao holandsko e-trgovinsko preduzeće možete nastaviti da naplaćujete holandski PDV. Samo imajte na umu da transport pošiljke mora biti iniciran u Holandiji i da morate posedovati filijalu u nekoj zemlji EU.

Od trenutka kada pređete granični iznos od 10.000 evra, naplaćujete stopu PDV-a zemlje EU u kojoj se nalazi vaš kupac. Vašu inostranu PDV prijavu možete urediti na 2 načina. Ili podnosite lokalnu PDV prijavu za svaku pojedinu zemlju EU u koju ste prodali i isporučili robu, ili registrujete vašu kompaniju za „Uredbu Unije“ unutar novog sistema „sve na jednom mestu“ holandskih poreskih vlasti.

2. Izuzeće od PDV-a za uvoz do 22 evra ističe

Kada se roba uvozi u EU, postoji izuzetak od PDV-a za uvozni PDV na pošiljke čija je vrednost do 22 evra uključujući. Ovo izuzeće će isteći 1. jula 2021. godine. EU teži stvaranju „jednakih uslova“ za sve prodavce unutar i izvan EU. Od 1. jula 2021. godine, uvozni PDV će se naplaćivati na uvoz robe u EU, bez obzira na vrednost pošiljke. Pošiljke čija je vrednost do 150 evra uključujući, ostaće izuzete od carine.

Kada prodajete proizvode izvan EU kupcima koji ne podnose prijavu PDV-a, morate prijaviti PDV od 1. jula 2021. godine u zemlji EU u koju roba stiže. Na primer, kada isporučujete proizvode iz Tajvana putem svoje internet prodavnice direktno potrošačima u Belgiji, morate platiti belgijski PDV na ovu isporuku.

3. Platforme plaćaju PDV kada preuzimaju aktivnu ulogu

Preduzetnik je odgovoran za plaćanje PDV-a na proizvode koje prodaje potrošačima putem platforme. Prema novim pravilima o PDV-u, platforme su odgovorne za ovo plaćanje PDV-a ako platforma igra "aktivnu ulogu". Ali aktivna uloga je više od samog digitalnog povezivanja ponude i potražnje. Na primer: omogućavanje narudžbina i plaćanja za proizvode. Platforma podržava kupovinu i isporuku proizvoda privatnim kupcima i stoga je dužna platiti PDV u zemlji u kojoj kupac živi.

Pored toga, primenjuje se sledeće:

Kada dobavljač isporučuje robu potrošačima u EU putem pomenute platforme;
Vrednost robe ne prelazi 150 evra;
Roba se uvozi u EU.

Ako je vrednost pošiljke iznad 150 evra, platforma je takođe odgovorna za PDV kada olakšava isporuku potrošaču od strane preduzetnika koji nije baziran u EU, a roba ide iz jedne države članice EU potrošaču u drugoj državi članici. Ako posedujete platformu i profesionalni prodavci izvan EU direktno šalju robu kupcima u drugim zemljama EU, potrebno je da se posavetujete sa svojim poreskim savetnikom da li ćete se suočiti sa većom obavezom i odgovornošću za PDV nakon uvođenja novih pravila.

Novi sistem „Jedinstvene tačke“ (One stop shop)

Nakon izmena zakona, trenutna MOSS šema za dobavljače digitalnih usluga u EU biće objedinjena u novi sistem Jedinstvene tačke (OSS). Kao korisnik trenutne MOSS šeme, svoj PDV od 1. jula 2021. godine prijavljujete putem nove jedinstvene tačke. Preko novog portala možete prijaviti i prodaje na daljinu. Ako prekoračite prag od 10.000 evra i za isporuke, digitalne usluge i robu, možete podneti svoju prijavu putem ovog portala. Kao preduzetnik možete prijaviti PDV koji se plaća u drugim zemljama EU putem OSS portala Dutch Tax Authorities. To činite registracijom za 'Union Regulation'. Nije vam potrebna registracija za PDV u drugim zemljama EU.

Pružaoci usluga će uskoro takođe smeti da prijavljuju PDV putem 'Union Regulation' u OSS portalu. Kada se odlučite za novi sistem, prvo ćete morati da deaktivirate druge EU PDV brojeve. Ako su vam ti drugi PDV brojevi potrebni za druge stvari vezane za porez na promet, na primer za odbitak ulaznog poreza, možete se odlučiti i da zadržite broj. Međutim, nećete moći da povratite PDV plaćen u tim zemljama putem jedinstvene tačke. Da biste to učinili, morate podneti poseban zahtev za povraćaj novca poreskim vlastima Holandije. U tom slučaju je lokalna prijava pogodnija, što će vam takođe uštedeti dodatne administrativne radnje.

Prethodno pomenute kompanije i platforme koje prodaju proizvode izvan EU potrošačima u zemljama EU i koje ih direktno isporučuju mogu koristiti OSS portal. To je moguće putem „Import regulation“ unutar portala. Dutch Tax Authorities organizuje da se PDV prijavljen putem OSS portala šalje u ispravnu zemlju EU. Kada skladištite robu za svoju veb prodavnicu u skladištu u drugoj zemlji EU, potreban vam je PDV broj te zemlje EU. Roba koju isporučujete iz stranog skladišta oporezuje se lokalnim PDV-om. Oni se isporučuju iz te zemlje i ne možete prijaviti svoj PDV putem holandskog OSS portala. Podnosite prijavu PDV-a u relevantnoj zemlji EU.

Posebne informacije o propisima za mala preduzeća (KOR)

Regulativa za mala preduzeća (KOR) je specifično izuzeće od PDV-a. KOR možete koristiti ako ste locirani u Holandiji i imate promet ne veći od 20.000 evra tokom jedne kalendarske godine. KOR je namenjen fizičkim licima (samostalni preduzetnici), kombinacijama fizičkih lica (na primer, ortakluk) i pravnim licima (na primer, fondacije, udruženja i privatna društva sa ograničenom odgovornošću). Međutim, ako sa svojom internet prodavnicom prekoračite prag prometa od 10.000 evra u drugim državama članicama EU osim Holandije, postajete obveznik PDV-a u relevantnim državama članicama EU. U tom trenutku primenjuju se pravila o PDV-u države članice EU vašeg potrošača i stoga holandski KOR više nije primenjiv.

Ovaj promet morate prijaviti u Holandiji. Možete se registrovati za Union Regulation u okviru jedinstvene tačke, ili se možete lokalno registrovati za PDV i podneti lokalnu poresku prijavu. Na primer, ako takođe kupujete u relevantnoj zemlji sa lokalnim PDV-om, ovo se može pokazati jeftinijim. Tada možete odbiti plaćeni PDV direktno u svojoj poreskoj prijavi. Promet na koji podnosite lokalnu prijavu u drugoj zemlji EU ne ulazi u KOR. Možete nastaviti da primenjujete KOR dok ne dostignete promet od 20.000 evra u Holandiji. Ako vaš godišnji strani promet u EU ostane ispod 10.000 evra i ovaj promet, zajedno sa vašim holandskim prometom, ne prelazi 20.000 evra, možete nastaviti da radite pod KOR-om. U tom slučaju ne obračunavate PDV i takođe ne prijavljujete PDV.

Carinsko zakonodavstvo za e-trgovinske pošiljke

Pored PDV pravila, carinsko zakonodavstvo za pošiljke e-trgovine će se takođe promeniti od 1. jula 2021. godine. Elektronska uvozna deklaracija je potrebna za sve pošiljke čija je vrednost do 150 evra. Pored toga, biće dodati novi propisi za ove male pošiljke koji se trenutno dalje razrađuju. Dobavljači koji direktno isporučuju robu iz zemalja izvan EU mogu, pod određenim uslovima, koristiti "Uvozne propise" unutar OSS portala. Sa ovim Uvoznim propisima, dobavljač podnosi PDV prijavu u jednoj zemlji EU. Ovaj aranžman se odnosi samo na pošiljke čija je vrednost do 150 evra. Umesto uvoznog PDV-a, dobavljač direktno plaća PDV koji je primenljiv u zemlji odredišta putem "one-stop shop" sistema.

Carinski agenti, transportne i poštanske kompanije imaće drugačiji propis ako kompanije ne koriste Uvozne propise. U ovom slučaju, carina na granici EU proceniće vrednost pošiljke. Kompanije naplaćuju PDV direktno od potrošača. Uvezeni PDV prijavljuju mesečno i plaćaju ga putem elektronske deklaracije. Ovo se takođe odnosi samo na pošiljke čija je vrednost do 150 evra. Pročitajte više o e-trgovini u Holandiji.

Implementacija ovih novih pravila

"One Stop Shop", ili OSS, sastoji se od 3 dobrovoljna propisa:

"Propisi Unije" za kompanije sa sedištem u EU sa najmanje jednom filijalom ili podružnicom u zemlji EU. Ovaj propis se odnosi na prodaju na daljinu i usluge unutar EU.
"Propisi van Unije" za kompanije osnovane izvan EU bez poslovne jedinice unutar EU. Ovaj propis se odnosi na usluge.
"Uvozni propisi" za prodaju na daljinu robe izvan EU sa maksimalnom vrednošću od 150 evra.

Holandska poreska uprava (Belastingdienst) će podržavati sistem "one stop shop" od 1. jula 2021. godine. Organizacija je za ovu svrhu postavila "hitni kolosek". To znači da možete koristiti gore navedene propise, uz neka ograničenja:

Podaci se delimično obrađuju ručno. Ovo povećava šansu za greške.
Deklaracije i registracije imaju duže vreme obrade.

Ručna obrada može rezultirati nepotpunom razmenom informacija sa drugim zemljama EU. Poreske vlasti ukazuju da kašnjenja uzrokovana sistemom nemaju posledice po plaćanje PDV-a drugoj zemlji EU. Na primer, kašnjenje neće rezultirati kaznom od druge zemlje EU. Deklaracija putem vašeg softverskog paketa, takođe nazvana "system-to-system", nije moguća u okviru hitnog koloseka.

Korišćenje "one-stop shop" sistema

Vaša deklaracija i registracija za pomenute propise obavlja se putem Mojih Poreskih i Carinskih usluga (My Tax and Customs Administration), kartica EU PDV "one-stop shop". Za vašu registraciju i deklaraciju potrebna vam je 'e-priznanje' ( eHerkenning). Ako imate samostalnu preduzetničku radnju, možete koristiti DigiD. Možete se registrovati za Propise Unije i Uvozne šeme od 1. aprila 2021. godine.

Ako još uvek nemate eHerkenning za svoje preduzeće, podnesite zahtev na vreme. Kada kupite eH3 alat za prijavu za svoju registraciju za novi OSS portal, možda ćete moći da ostvarite pravo na "Šemu kompenzacije eHerkenning Belastingdienst". Ako imate pravo na šemu, kompenzacija iznosi 24,20 evra uključujući PDV godišnje.

Uverite se da ste spremni za predstojeće promene

Novi prag od 10.000 evra je mnogo niži od trenutnih pragova po zemljama. Kao rezultat toga, verovatnije je da ćete dugovati PDV u drugoj zemlji EU nego sada. Nova pravila ulaska imaju posledice po vaše poslovanje. Morate da utvrdite u kojim zemljama žive vaši kupci, koliki promet ostvarujete u kojoj zemlji EU i koja stopa PDV-a se primenjuje. Zemlje EU imaju različite stope PDV-a. Ovo ima posledice po cenu vašeg proizvoda po zemlji. Izvršite prilagođavanja u svom ERP sistemu za pravilnu administraciju i fakturisanje. Takođe proverite kako prikazujete različite cene proizvoda u svojoj veb prodavnici. Prilikom posete vašoj veb prodavnici, vaš kupac želi da vidi tačnu cenu uključujući PDV. Konsultujte se sa svojim računovođom ili dobavljačem sistema o opcijama koje imate za to. Razmislite da li ćete koristiti jednu od dobrovoljnih šema ili se opredeliti za lokalnu registraciju PDV-a u pojedinim zemljama EU. Uverite se da su vaša registracija i sistemi u redu pre 1. jula 2021. godine.

Intercompany Solutions vam može pomoći sa svim potrebnim promenama

Ako treba da izvršite nove kalkulacije ili da saznate da li će ove promene uticati na vaše preduzeće, možemo vam pomoći u pribavljanju neophodnih informacija i ličnih saveta za vaše Dutch BV preduzeće. Takođe možemo vam pomoći sa računovodstvom preduzeća i registracijom PDV-a, celokupnim finansijskim aspektom vašeg preduzeća ili filijale u Holandiji i svim drugim specifičnim pitanjima koja možda imate.

Izvori:

1. https://taxation-customs.ec.europa.eu/index_en

2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/

3. https://www.bakertilly.nl/

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner