Poreski sporazum između Holandije i Rusije raskinut 1. januara 2022. godine

Holandska vlada je 7. juna prošle godine obavestila kabinet o činjenici da je ruska vlada zvanično pristala na ukidanje sporazuma o dvostrukom oporezivanju između Holandije i Rusije. Stoga, od 1. januara 2022. godine više ne postoji sporazum o dvostrukom oporezivanju između Holandije i Rusije. Glavni razlog za to leži u neuspešnim pregovorima iz 2021. godine u vezi sa mogućim novim poreskim sporazumom između zemalja. Jedan od glavnih problema bila je ruska želja da spreči odliv kapitala povećanjem poreske stope.

Koji je bio cilj pregovora?

Holandija i Rusija su želele da istraže da li mogu da usaglase oba gledišta. Rusi su želeli da spreče odliv kapitala, povećanjem poreza po odbitku na dividende i kamate na 15%. Primena bi bila ograničena samo na nekoliko izuzetaka, kao što su direktne podružnice listiranih kompanija i određene vrste finansijskih aranžmana. Odliv kapitala je u osnovi masovni odliv kapitala i finansijske imovine iz jedne nacije. To može imati različite uzroke, poput devalvacije valute, nametanja kontrole kapitala ili jednostavno ekonomske nestabilnosti unutar određene nacije. Ovo se takođe dešava u Turskoj, na primer.

Međutim, Holanđani su odbili ovaj ruski predlog. To je uglavnom zbog činjenice da bi pristup poreskom sporazumu bio blokiran za mnoge preduzetnike. Rusija je tada predložila da se izuzetak proširi na privatne kompanije, pod uslovom da su krajnji stvarni vlasnici ovih kompanija takođe holandski poreski rezidenti. To bi značilo da bi svako ko poseduje Dutch BV mogao imati koristi od sporazuma o dvostrukom oporezivanju. Međutim, to bi i dalje blokiralo pristup poreskom sporazumu u mnogim situacijama koje Holandija ne smatra zloupotrebom sporazuma. Strani preduzetnici ne bi mogli imati koristi od sporazuma, na primer. S obzirom na to da veliki deo holandskih privatnih ograničenih kompanija osnivaju strani preduzetnici.

Oporezivanje kompanija za nekretnine je takođe tačka diskusije. Ukidanje poreskog sporazuma između Holandije i Rusije moglo bi imati vrlo negativne posledice za investitore i trgovinu između dve zemlje. Istaknut primer je potpuno izuzeće od poreza na dividende predviđeno holandskim nacionalnim zakonom. Ovo će prestati da važi, što će rezultirati porezom od 15% na isplate dividendi od strane holandskih poreskih obveznika ruskim akcionarima. S druge strane, Rusija može naplatiti veće poreze na dividende, autorske naknade i kamate. One se ne mogu odbiti od holandskih poreza. Ceo scenario stavlja mnoge vlasnike preduzeća u nestabilne vode, posebno kompanije koje posluju sa ruskim kompanijama.

Proces otkazivanja

Ceo proces do otkazivanja trajao je zapravo nekoliko godina. U decembru 2020. godine, rusko Ministarstvo finansija najavilo je otkazivanje. Prvi praktični korak preduzet je u aprilu 2021. godine, kada je nacrt zakona o otkazivanju podnet Državnoj dumi. Nakon što je ovaj nacrt prošao kroz više faza razmatranja i korekcije, završen je krajem maja 2021. godine. Nacrt zakona je tada i podnet. U junu 2021. godine, Holandija je primila zvanično obaveštenje i odgovorila na njega. Svaki poreski sporazum može biti jednostrano povučen, najkasnije šest meseci pre kraja bilo koje kalendarske godine, pismenim obaveštenjem. Tako, od 1. januara 2022. godine više ne postoji poreski sporazum između Holandije i Rusije.

Reakcija holandske vlade na ove promene

Kada je holandski ministar finansija primio zvanično obaveštenje o otkazivanju, odgovorio je porukom da je i dalje poželjno tražiti zajedničko rešenje. [1] Pregovori o ovom poreskom sporazumu traju od 2014. godine. Zapravo, sporazum je postignut u januaru 2020. godine između Rusije i Holandije. Međutim, Rusija je samostalno pokrenula određene procedure, čiji je cilj bio izmena poreskih sporazuma sa nekoliko drugih zemalja. To uključuje, ali nije ograničeno na, Švajcarsku, Singapur, Maltu, Luksemburg, Hong Kong i Kipar. Ruski predlog je uglavnom usmeren na povećanje stope poreza po odbitku sa 5% na 15%. Kao što je gore navedeno, ovo uključuje samo nekoliko izuzetaka. Ove zemlje se takođe nazivaju jurisdikcijama ruskog WHT protokola.

Kada je Rusija pokrenula ove promene, prethodni sporazum više nije bio važeći, jer je Rusija Holandiji ponudila potpuno isto što i drugim zemljama. Jedan od glavnih problema sa ovim protokolom je činjenica da bi se uvek primenjivao, čak i u slučaju zloupotrebe sporazuma. Originalni sporazum je sadržao stopu poreza po odbitku od 5%, ali bi sa ruskim protokolom to poraslo na 15%. Takvo povećanje može duboko uticati na poslovnu zajednicu, otuda i bojazan holandske vlade da se povinuje ruskim željama. Svi vlasnici kompanija u Holandiji bi osetili posledice, a ovo je jednostavno rizik koji je preozbiljan da bi se preuzeo. Holandija je pokušala da parira ruskom predlogu svojim predlozima, kao što su omogućavanje nelistiranih holandskih preduzeća da koriste nižu stopu, kao i nove mere protiv zloupotrebe. Ali Rusija je odbila ove predloge.

Koje su posledice ovog otkazivanja?

Holandija se smatra značajnim investitorom u Rusiju. Pored toga, Rusija je veoma važan trgovinski partner Holanđana. Otkazivanje će definitivno imati određene posledice, posebno za kompanije koje aktivno posluju sa Holandijom. Daleko najznačajnija posledica je viša poreska stopa. Od 1. januara 2022. godine, sve isplate dividendi iz Rusije u Holandiju biće podložne porezu po odbitku od 15%, što je ranije bila stopa od 5%. Za oporezivanje kamata i autorskih naknada, povećanje je još drastičnije: ovo ide sa 0% na 20%. Postoji i problem u vezi sa prebijanjem ovih visokih stopa sa holandskim porezom na dobit, jer to možda više neće biti moguće. To znači da će se neke kompanije morati nositi sa dvostrukim oporezivanjem.

U nekim slučajevima, dvostruko oporezivanje se i dalje može izbeći nakon otkazivanja. Od 1. januara 2022. godine, biće moguće pozvati se na Uredbu o sprečavanju dvostrukog oporezivanja iz 2001. (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) pod određenim okolnostima. Ovo je jednostrani holandski plan koji sprečava da poreski obveznici sa prebivalištem ili sedištem u Holandiji budu oporezovani dva puta na isti prihod, naime u Holandiji i u drugoj zemlji. Ovo važi samo za određeni broj specifičnih situacija i pod određenim uslovima. Na primer, holandski poslovni vlasnik sa stalnom poslovnom jedinicom u Rusiji ima pravo na izuzeće. Holandski zaposleni, koji obavlja posao u inostranstvu i za to je plaćen, takođe ima pravo na izuzeće. Nadalje, sve kompanije koje su obveznici poreza na dobit pravnih lica mogu kontinuirano primenjivati izuzeće za učešće i holding.

Pored toga, izuzeće za strane korporativne profite (prema izuzeću za učešće i izuzeću za objekte) za sprečavanje dvostrukog oporezivanja nastavlja da važi za holandske kompanije. Glavna posledica nove situacije je da će Rusija moći da naplaćuje (više) poreze po odbitku na isplate dividendi, kamata i autorskih naknada. Ovi porezi po odbitku više ne ispunjavaju uslove za poravnanje u situaciji bez ugovora. Bez ugovora o dvostrukom oporezivanju, sve isplate kompanija koje su uključene biće podložne oporezivanju i u Holandiji i u Rusiji, što u suštini znači da bi mogla postojati mogućnost dvostrukog oporezivanja. To znači da bi se neka preduzeća mogla naći u finansijskim problemima, bez preduzimanja odgovarajućih mera.

Šta to znači za vašu kompaniju?

Ako trenutno posedujete kompaniju u Holandiji, odsustvo ugovora o dvostrukom oporezivanju može imati posledice po vaše poslovanje. Pogotovo ako poslujete sa Rusijom. Savetujemo vam da finansijski deo pregledate sa stručnjakom za tu temu, kao što je Intercompany Solutions. Možemo vam pomoći da procenite svoju situaciju i vidite da li postoje rešenja za moguće probleme. Mogli biste napraviti razne promene kako biste izbegli dvostruko oporezivanje. Na primer, mogli biste potražiti različite poslovne partnere u drugim zemljama, koje još uvek imaju ugovor o dvostrukom oporezivanju između sebe i Holandije. Ako uvozite ili izvozite proizvode iz i u Rusiju, mogli biste videti da li možete pronaći nove distributere ili klijente.

Ako je vaše poslovanje veoma vezano za Rusiju, možemo zajedno pogledati da li bi vaše poslovanje moglo potpadati pod jedno od izuzeća navedenih u Uredbi o sprečavanju dvostrukog oporezivanja iz 2001. (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Kao što je već pomenuto; ako takođe imate stalnu poslovnu jedinicu u Rusiji, velika je verovatnoća da nećete morati da plaćate dvostruke poreze. Holandija nastavlja da razgovara o ovom pitanju sa Rusijom, a holandski državni sekretar za finansije se nada da će pronaći rešenje kasnije ove godine. Dakle, to još uvek nije uklesano u kamen, iako vam snažno savetujemo da ostanete fleksibilni i budni. Ako vam Intercompany Solutions može pomoći u nečemu, slobodno nas kontaktirajte sa svim pitanjima koja možda imate. Rado ćemo vam pomoći sa svim promenama koje vaša kompanija mora pokrenuti.

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i godišnji budžet Holandije
• Kako razvijene zemlje naplaćuju poreze na Bitcoin
• 5 najboljih zemalja EU za korporativni porez
• Direktive za suzbijanje izbegavanja poreza u Holandiji
• Holandija za eliminaciju poreskih rajeva

Izvori

• OECD - smernice za transferne cene i međunarodno oporezivanje
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Zvanični državni glasnik Holandije
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - poreski uvidi i publikacije
• Hoge Raad 2025, porez po odbitku na dividende i značajan strani interes (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• Sud pravde EU, stvarni vlasnik i zloupotreba u danskim slučajevima dividendi (C-116/16) (C-116/16)
• Loyens & Loeff - pravni i poreski uvidi
• Belastingdienst - stope poreza na dobit preduzeća (19% do 200.000 EUR i 25.8% iznad)
• Belastingdienst - porez na dividende kada primate dividende