Direktive i propisi za suzbijanje izbegavanja poreza u Holandiji

Holandija je širom sveta poznata kao ekonomski veoma stabilna zemlja, sa zdravom fiskalnom i političkom klimom. Nekoliko vrednih pomena razloga koji su doveli do ovakve slike su prilično umerene poreske stope u poređenju sa susednim zemljama. Pored toga, jasni i efikasni administrativni procesi i inovativna upotreba IT-a i tehnologije u cilju olakšavanja usklađenosti sa poreskim propisima takođe su doprineli tome. U poređenju sa ostatkom Evropske unije (EU), Holandija ima veoma konkurentnu stopu poreza na dobit preduzeća, koja iznosi 25,8% za godišnje profite koji prelaze 200.000 evra i 19% za profite ispod tog iznosa.

U 2026. godini stope poreza na dobit preduzeća biće 19% i 25,8%. Poreski sistem u Holandiji ima mnogo atraktivnih karakteristika i pogodnosti, što posebno privlači strane kompanije i investitore. Ipak, to ne znači da se nikada ne dešava ništa sumnjivo. Zemlja je iskusila neke poteškoće u oblasti izbegavanja poreza, kako od strane nacionalnih, tako i od strane međunarodnih kompanija, što je uglavnom zbog povoljnog poreskog sistema.

Holandija ima konkurentnu fiskalnu klimu

Holandija je glavno središte za strane multinacionalne kompanije, investitore i preduzetnike. Ovo se nije dogodilo bez razloga; holandski poreski propisi i praksa donošenja odluka postoje već više od 30 godina i stoga pružaju međunarodnim vlasnicima kompanija odgovarajuću jasnoću kada se odluče za širenje u Holandiju. Stabilna vlada takođe privlači mnoge multinacionalne kompanije zbog stabilnosti koju pruža. Holandske poreske vlasti se smatraju kooperativnim i pristupačnim, što stranim vlasnicima preduzeća uliva osećaj sigurnosti i bezbednosti. Nažalost, kao i sa svim dobrim stvarima, postoje i investitori i kompanije koje koriste profitabilan sistem kako bi izbegli određene finansijske obaveze.

Prevare su i dalje rasprostranjene u svim slojevima društva

Neki ljudi nisu upoznati sa izuzetno velikom sumom novca koju strane kompanije i investitori ulažu u Holandiju. Tokom 2017. godine, na primer, ukupan iznos stranih investicija iznosio je 4,3 biliona evra. Šokantna činjenica je, međutim, da većina ovog novca uopšte nije uložena u holandsku ekonomiju, samo 688 milijardi evra od prvobitnih 4,3 biliona. To je samo 16% svih ukupnih stranih investicija. Ostalih 84% otišlo je u podružnice ili takozvane fiktivne kompanije (shell companies), koje su u osnovi osnovane samo da bi se izbeglo plaćanje poreza na drugim mestima.

Gledajući ove ogromne iznose, odmah postaje jasno da to ne rade mali igrači da bi sakrili neku ilegalnu dobit od oporezivanja. Samo najveće multinacionalne kompanije i najbogatiji pojedinci u globalnoj ekonomiji mogu da manipulišu takvim ogromnim iznosima. To uključuje holandske kompanije poput Royal Dutch Shell, ali i mnoge strane multinacionalne kompanije kao što su IBM i Google. Ove kompanije su uspostavile podružnice, sedišta ili druge operacije u Holandiji kako bi se smanjio iznos poreza koji se plaća u njihovoj zemlji porekla. Neki poznati brendovi i kompanije su tehnički holandski, jer su svoja sedišta uspostavili u zemlji isključivo u svrhu izbegavanja poreza.

Da bismo ovo vizualizovali, evo jednog primera. Holandija je veoma mala zemlja sa relativno malim brojem stanovnika, u poređenju sa ostatkom sveta. Pa ipak, 2016. godine 16% svih stranih profita koje su prijavile američke kompanije pripisano je Holandiji. To bi se činilo kao da Holanđani naručuju ogromnu količinu robe i/ili usluga iz SAD-a, ali realnost je malo sumnjivija. Kompanije su u suštini parkirale novac u svojim holandskim podružnicama kako bi izbegle oporezivanje, ili su prebacivale novac preko takozvanih „letterbox“ entiteta, koji prenose profit u druga pogodna poreska utočišta. Na taj način, mogu ga usmeriti na lokacije sa stopom poreza na dobit preduzeća od 0% i potpuno izbeći oporezivanje. To je pametan trik koji se primenjuje već neko vreme, ali vlada konačno preduzima nešto po tom pitanju.

EU i holandska vlada preduzimaju mere

Holandski državni sekretar za finansije predložio je usvajanje nove agende poreske politike, koju je vlada pristala da usvoji kako bi stala na put takvim praksama. Prvi prioritet ove agende je stoga rešavanje izbegavanja i zaobilaženja poreza. Ostali prioriteti su smanjenje poreskog opterećenja u sektoru rada, promovisanje konkurentne holandske poreske klime, ozelenjavanje poreskog sistema i njegovo unapređenje. Ova agenda je usmerena ka boljem i otpornijem poreskom sistemu, u kojem rupe poput trenutnog izbegavanja poreza više neće biti moguće konstruisati. Sekretar teži jednostavnijem, razumljivijem, efikasnijem i pravednijem poreskom sistemu.

Porez po odbitku za suzbijanje izbegavanja poreza

Tokom ove godine (2021) biće uveden novi sistem poreza po odbitku, koji se fokusira na tokove kamata i tantijema ka jurisdikcijama i zemljama sa niskim ili 0% poreskim stopama. Sumnja na zloupotrebe poreskih aranžmana takođe je uključena u ovaj sistem. Cilj je da se spreči da strani investitori i vlasnici kompanija koriste Holandiju kao prolaz ka drugim poreskim utočištima. Nažalost, zbog izbegavanja i zaobilaženja poreza na ovaj način, zemlja je nedavno bila u donekle negativnom svetlu. Sekretar želi da poboljša situaciju direktnim rešavanjem izbegavanja i zaobilaženja poreza, kako bi se brzo okončala ova negativna slika.

Direktive EU o izbegavanju poreza

Holandija nije jedina zemlja EU koja je preduzela mere za eliminisanje poreskih prevara, pošto je EU usvojila Direktivu 2016/1164 već tokom 2016. Ova direktiva utvrđuje višestruka pravila protiv praksi izbegavanja i zaobilaženja poreza, koje neizbežno negativno utiču na unutrašnje tržište. Pravila su takođe praćena sa nekoliko mera za suzbijanje izbegavanja poreza. Ove mere su fokusirane na odbitnost kamata, oporezivanje pri izlasku, mere protiv zloupotreba i Kontrolisane strane kompanije.

Holandija je odlučila da implementira i prvu i drugu EU direktivu protiv izbegavanja poreza ( ATAD1 i ATAD2), iako će Holanđani primeniti čak i strože standarde od onih koji su zahtevani u EU direktivama. Neki primeri uključuju odsustvo takozvanih grandfathering pravila koja se primenjuju na postojeće zajmove, snižavanje praga sa 3 na 1 milion evra i isključivanje grupnog izuzeća u pravilu o ograničenju odbitka kamate (earnings stripping rule). Pored toga, banke i osiguravajuća društva će se suočiti sa pravilom o minimalnom kapitalu kako bi se osigurala ravnopravnija situacija u pogledu duga i kapitala u svim sektorima. Ovo će dovesti do zdravije ekonomije i stabilnijih kompanija.

Važnost transparentnosti

Jedan od glavnih faktora koji doprinose zdravom i održivom poreskom sistemu je transparentnost. Ovo je posebno tačno kada se pojavi potreba za rešavanjem teških problema kao što su utaja i izbegavanje poreza. Na primer, kazne koje se mogu pripisati krivičnom nemaru biće objavljene, što će zauzvrat podstaći računovođe i poreske savetnike da svoje zadatke obavljaju sa više marljivosti i poštenja. Ako želite da osnujete kompaniju ili ogranak u Holandiji, savetujemo da izaberete stabilnog partnera koji poznaje sva neophodna pravila i propise. Intercompany Solutions vam može pomoći u celokupnom procesu registracije, a možemo vam pomoći i sa računovodstvenim uslugama. Možete nas kontaktirati u bilo koje vreme za više informacija i prijateljski savet.

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i holandski godišnji budžet
• Direktive za suzbijanje izbegavanja poreza u Holandiji
• Poreski ugovor raskinut između Holandije i Rusije od 1. januara 2022. godine
• Holandija se zalaže za eliminaciju poreskih rajeva
• Stroži poreski zahtevi za multinacionalne kompanije u Holandiji

Izvori

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• KVK - registering with the Dutch Business Register
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)
• Belastingdienst - generic interest deduction limitation (24.5% of EBITDA)