Produženo oslobađanje od holandskog poreza po odbitku na dividende

Dana 19. septembra 2017. (Dan budžeta u Holandiji) zvanično je objavljen zakonodavni predlog za izmenu holandskog poreza po odbitku na dividende u vezi sa Poreskim planom za 2018. godinu. Ukratko, predlog se odnosio na prošireno izuzeće od poreza po odbitku na dividende primenjeno jednostrano sa ciljem održavanja povoljne fiskalne klime u Holandiji.

Istog dana, Senat je odobrio sve predloge uključene u Poreski plan za 2018. godinu. Stoga, prošireno izuzeće od poreza po odbitku na dividende je na snazi od 1. januara 2018. godine.

Holandsko izuzeće od poreza po odbitku na dividende pre 1. januara 2018.

Holandija je već niz godina izuzimala distribuciju dividendi matičnim kompanijama u EU ili EEA (Evropskom ekonomskom prostoru) od poreza po odbitku na osnovu Direktive Saveta 2011/96/EU o zajedničkom sistemu oporezivanja koji se primenjuje u slučaju matičnih kompanija i zavisnih društava različitih država članica. Prema ovom dokumentu, bilo kakav prihod koji zavisna društva distribuiraju matičnim kompanijama u različitim državama članicama nije podložan porezu po odbitku na dividende u slučaju ispunjenja sledećih kolektivnih zahteva:

• Pravni oblik matične kompanije mora biti naveden u Aneksu I Direktive 2011/96/EU;
• Matična kompanija mora imati sedište u državi članici EU po svom nacionalnom zakonu i plaćati porez na dobit na svoj prihod bez mogućnosti izuzeća;
• Kompanija mora posedovati najmanje 10 posto glasačkih prava (ili kapitala) zavisnog društva. Direktiva je izmenjena kako bi se smanjio ovaj zahtev za učešće. Smanjen je sa 25% za 2005. na 20% za 2006.; za naredne dve godine bio je 15%, a 2009. godine postao je 10%.
• Mora biti ispunjen zahtev za minimalni period držanja (ako postoji).

Prošireno izuzeće od holandskog poreza po odbitku na dividende od 1. januara 2018.

Od početka 2018. godine, holandsko izuzeće od poreza po odbitku u vezi sa dividendama ima širi obim. Primenjuje se na distribuciju dividendi u sledećim slučajevima:

• Matična korporacija bi ispunila uslove za izuzeće od učešća u Holandiji, tj. njen interes u entitetu/zavisnom društvu koje distribuira je 5% ili više;
• Matična korporacija ima sedište u EEA, EU ili zemlji koja je potpisala ugovor o oporezivanju sa Holandijom koji uključuje odredbe o dividendama.
• Korporaciji nije uskraćeno smanjenje poreza po odbitku u vezi sa dividendama prema ugovoru između Holandije i zemlje u kojoj ima sedište na osnovu odredbe o zloupotrebi.
• Matična korporacija ne poseduje deo kapitala entiteta/zavisnog društva koje distribuira s glavnom svrhom izbegavanja holandskog poreza po odbitku na dividende. Ovaj uslov se proverava putem "subjektivnog testa". Procena se vrši kako bi se proverilo da li kompanija poseduje deo kapitala entiteta/zavisnog društva koje distribuira s namerom da zaobiđe holandski porez po odbitku na dividende i da li je kompanija ubačena da bi postigla bolju poziciju u vezi sa holandskim porezom po odbitku na dividende. Ako procena da pozitivan rezultat, sledi "objektivni test". Njegova svrha je da se utvrdi da li je entitet veštački, tj. nije osnovan iz legitimnih poslovnih razloga koji odražavaju ekonomsku realnost. Generalno, entiteti se ne smatraju veštačkim u slučaju:
• matična korporacija ima operativno poslovanje; ili
• korporacija je holding koji je stekao bolju poziciju u pogledu holandskog poreza po odbitku na dividende u poređenju sa indirektnim akcionarima (matičnom kompanijom) koji imaju operativno poslovanje, ali je njena relevantna suština dovoljna. To znači da matična korporacija (posredni holding) ispunjava dva dodatna zahteva za suštinu, pored postojećih propisanih holandskim zakonom: 1) Matična korporacija ima troškove za zaposlene u iznosu od najmanje 100.000 evra; 2) Matična korporacija ima poslovni prostor gde obavlja svoje poslovne aktivnosti.

Dodatni zahtevi za suštinu su na snazi od 1. aprila 2018.

Ko ostvaruje prednost?

Izuzeće od holandskog poreza po odbitku na dividende pogoduje matičnim korporacijama sa sedištem izvan EU koje obavljaju aktivno poslovanje i imaju sedište u jurisdikcijama sa kojima je Holandija potpisala poreske sporazume. Sporazumi moraju uključivati odredbe o dividendama koje predviđaju delimično smanjenje poreza po odbitku.

Intercompany Solutions

Da li razvijate poslovanje izvan EU i razmatrate širenje na nova tržišta izvan granica vaše zemlje? Širi obim izuzeća od poreza po odbitku na dividende čini Holandiju pogodnom jurisdikcijom za preduzeća izvan EU koja traže opcije za proširenje svog poslovanja u Holandiju i Evropu.

Naš tim u Intercompany Solutions ima veštine i znanje da vas podrži kroz svaku fazu vašeg procesa širenja. Da li bi vam bilo korisno da radite sa kompetentnim partnerom koji će vam pomoći u vašim planovima za širenje? Stupite u kontakt sa našim profesionalcima, razgovarajte o svojim idejama i vidite šta možemo učiniti za vas.

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i godišnji budžet Holandije
• Ugovor o porezima između Holandije i Rusije otkazan od 1. januara 2022.
• Direktive za suzbijanje izbegavanja poreza u Holandiji
• Holandsko zakonodavstvo koje se odnosi na strane investicije
• Strožiji poreski zahtevi za multinacionalne kompanije u Holandiji

Izvori

• OECD - transfer pricing i međunarodne poreske smernice
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• RVO - Netherlands Enterprise Agency
• Officiele bekendmakingen - Zvanični holandski vladin glasnik
• PwC Netherlands - poreski uvidi i publikacije
• Hoge Raad 2025, dividend withholding tax i strani značajan udeo (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• Sud pravde EU, beneficial ownership i zloupotreba u danskim slučajevima dividendi (C-116/16) (C-116/16)
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - poreske usluge i uvidi
• Belastingdienst - porez na dividendu kada primite dividendu
• Belastingdienst - participation exemption (deelnemingsvrijstelling)