Wypowiedzenie umowy podatkowej między Holandią a Rosją z dniem 1 stycznia 2022 r.

7 czerwca zeszłego roku holenderski rząd poinformował gabinet o tym, że rząd Rosji oficjalnie zgodził się na wypowiedzenie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Holandią a Rosją. W związku z tym, od 1 stycznia 2022 r., nie ma już umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Holandią a Rosją. Głównym powodem takiego obrotu spraw są nieudane negocjacje w 2021 r. dotyczące ewentualnej nowej umowy podatkowej między krajami. Jednym z głównych problemów było rosyjskie dążenie do zapobiegania ucieczce kapitału poprzez zwiększenie stawki podatkowej.

Jaki był cel negocjacji?

Holandia i Rosja chciały zbadać, czy mogą zharmonizować swoje stanowiska. Rosjanie chcieli zapobiec ucieczce kapitału, zwiększając podatek u źródła od dywidend i odsetek do 15%. Zastosowanie miałyby tylko nieliczne wyjątki, takie jak bezpośrednie spółki zależne notowanych na giełdzie firm oraz niektóre rodzaje uzgodnień finansowych. Ucieczka kapitału to zasadniczo masowy odpływ kapitału i aktywów finansowych z kraju. Może to mieć różne przyczyny, takie jak dewaluacja waluty, nałożenie kontroli kapitału lub po prostu niestabilność gospodarcza w danym kraju. Dzieje się to również w Turcji, na przykład.

Holendrzy jednak odrzucili tę rosyjską propozycję. Wynika to głównie z faktu, że dostęp do umowy podatkowej byłby zablokowany dla wielu przedsiębiorców. Rosja zaproponowała wówczas rozszerzenie wyjątku na spółki prywatne, pod warunkiem że beneficjenci rzeczywiści tych spółek również są holenderskimi rezydentami podatkowymi. Oznaczałoby to, że każdy właściciel holenderskiej BV mógłby skorzystać z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jednak nadal blokowałoby to dostęp do umowy podatkowej w wielu sytuacjach, które Holandia nie uważa za nadużycie umowy. Na przykład zagraniczni przedsiębiorcy nie mogliby skorzystać z umowy, ponieważ duża część holenderskich prywatnych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością jest zakładana przez zagranicznych przedsiębiorców.

Opodatkowanie spółek nieruchomościowych jest również przedmiotem dyskusji. Wypowiedzenie umowy podatkowej między Holandią a Rosją mogłoby mieć bardzo negatywne konsekwencje dla inwestorów i handlu między obydwoma krajami. Widocznym przykładem jest pełne zwolnienie z podatku od dywidend, przewidziane w holenderskim prawie krajowym. To zwolnienie przestanie obowiązywać, co spowoduje nałożenie 15% opłaty na wypłaty dywidend przez holenderskich podatników na rzecz rosyjskich akcjonariuszy. Z drugiej strony, Rosja może nakładać wyższe podatki na dywidendy, tantiemy i odsetki. Nie podlegają one odliczeniu od holenderskich podatków. Cały scenariusz stawia wielu właścicieli firm w niepewnej sytuacji, zwłaszcza firmy, które prowadzą interesy z rosyjskimi spółkami.

Proces wypowiedzenia

Cały proces prowadzący do wypowiedzenia trwał w rzeczywistości kilka lat. W grudniu 2020 r. rosyjskie Ministerstwo Finansów ogłosiło wypowiedzenie. Pierwszy praktyczny krok podjęto w kwietniu 2021 r., kiedy projekt ustawy o wypowiedzeniu został złożony do Dumy Państwowej. Po przejściu przez wiele etapów rozważań i poprawek, ustawa została ukończona pod koniec maja 2021 r. Następnie została również złożona. W czerwcu 2021 r. Holandia otrzymała formalne powiadomienie i również na nie odpowiedziała. Każdą umowę podatkową można wypowiedzieć jednostronnie, najpóźniej na sześć miesięcy przed końcem dowolnego roku kalendarzowego, pisemnym powiadomieniem. W związku z tym, od 1 stycznia 2022 r. nie obowiązuje już umowa podatkowa między Holandią a Rosją.

Reakcja rządu holenderskiego na te zmiany

Gdy holenderski Sekretarz Finansów otrzymał formalne powiadomienie dotyczące wypowiedzenia, odpowiedział wiadomością, że nadal preferowane jest szukanie wspólnego rozwiązania. [1] Negocjacje dotyczące tej umowy podatkowej toczą się od 2014 roku. W rzeczywistości w styczniu 2020 roku osiągnięto porozumienie między Rosją a Holandią. Jednakże Rosja niezależnie zainicjowała pewne procedury mające na celu zmianę umów podatkowych również z kilkoma innymi krajami. Obejmują one, ale nie ograniczają się do: Szwajcarii, Singapuru, Malty, Luksemburga, Hongkongu i Cypru. Rosyjska propozycja ma głównie na celu zwiększenie stawki podatku u źródła z 5% do 15%. Jak wspomniano powyżej, obejmuje to tylko kilka wyjątków. Kraje te są również określane jako jurysdykcje protokołu rosyjskiego WHT.

Kiedy Rosja zainicjowała te zmiany, poprzednie porozumienie przestało obowiązywać, ponieważ Rosja zaoferowała Holandii dokładnie to samo, co innym krajom. Jednym z głównych problemów z tym protokołem jest fakt, że zawsze miałby zastosowanie, nawet w przypadku nadużycia umowy. Pierwotna umowa zawierała stawkę podatku u źródła wynoszącą 5%, ale z rosyjskim protokołem wzrosłaby ona do 15%. Taki wzrost może bardzo głęboko dotknąć środowisko biznesowe, stąd obawa holenderskiego rządu przed spełnieniem rosyjskich życzeń. Wszyscy właściciele firm w Holandii odczuliby konsekwencje, a to po prostu zbyt poważne ryzyko, aby je podjąć. Holandia próbowała przeciwstawić się rosyjskiej propozycji własnymi propozycjami, takimi jak umożliwienie nienotowanym na giełdzie holenderskim firmom korzystania z niższej stawki, a także nowe środki antyabuzywne. Ale Rosja odrzuciła te propozycje.

Jakie są konsekwencje tego wypowiedzenia?

Holandia jest uważana za znaczącego inwestora w Rosji. Poza tym Rosja jest bardzo ważnym partnerem handlowym Holandii. Wypowiedzenie z pewnością będzie miało określone konsekwencje, zwłaszcza dla firm aktywnie prowadzących działalność gospodarczą z Holandią. Zdecydowanie najważniejszą konsekwencją jest wyższa stawka podatkowa. Od 1 stycznia 2022 r. wszystkie wypłaty dywidend z Rosji do Holandii będą podlegać 15% podatkowi u źródła, który wcześniej wynosił 5%. W przypadku opodatkowania odsetek i tantiem wzrost jest jeszcze bardziej oszałamiający: wzrasta z 0% do 20%. Istnieje również problem dotyczący kompensacji tych wysokich stawek z holenderskim podatkiem dochodowym, ponieważ może to nie być już możliwe. Oznacza to, że niektóre firmy będą musiały zmierzyć się z podwójnym opodatkowaniem.

W niektórych przypadkach podwójnego opodatkowania nadal można uniknąć po wypowiedzeniu. Od 1 stycznia 2022 r. będzie można powołać się na Dekret o unikaniu podwójnego opodatkowania z 2001 r. (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) w pewnych okolicznościach. Jest to jednostronny holenderski plan, który zapobiega podwójnemu opodatkowaniu podatników zamieszkujących lub mających siedzibę w Holandii od tego samego dochodu, a mianowicie w Holandii i w innym kraju. Dotyczy to tylko niektórych konkretnych sytuacji i również pod pewnymi warunkami. Na przykład holenderski przedsiębiorca posiadający stałe przedstawicielstwo w Rosji ma prawo do zwolnienia. Holenderski pracownik, który wykonuje pracę za granicą i jest za to wynagradzany, również ma prawo do zwolnienia. Ponadto wszystkie firmy podlegające podatkowi dochodowemu od osób prawnych mogą w dalszym ciągu stosować zwolnienie dotyczące uczestnictwa i holdingów.

Ponadto, zwolnienie z zagranicznych zysków korporacyjnych (w ramach zwolnienia z tytułu udziałów i zwolnienia przedmiotowego) w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania nadal ma zastosowanie do holenderskich spółek. Główną konsekwencją nowej sytuacji jest to, że Rosja będzie mogła pobierać (wyższe) podatki u źródła od wypłat dywidend, odsetek i tantiem. Te podatki u źródła nie kwalifikują się już do rozliczenia w sytuacji bez umowy. Bez umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, wszystkie płatności spółek będą podlegać opodatkowaniu zarówno w Holandii, jak i w Rosji, co w efekcie oznacza, że może istnieć możliwość podwójnego opodatkowania. Oznacza to, że niektóre firmy mogą wpaść w kłopoty finansowe, jeśli nie podejmą odpowiednich działań.

Co to oznacza dla Twojej firmy?

Jeśli obecnie jesteś właścicielem firmy w Holandii, brak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania może mieć konsekwencje dla Twojej działalności. Zwłaszcza jeśli prowadzisz interesy z Rosją. Doradzamy skonsultowanie kwestii finansowych z ekspertem w tej dziedzinie, takim jak Intercompany Solutions. Pomożemy Ci ocenić Twoją sytuację i sprawdzić, czy istnieją rozwiązania ewentualnych problemów. Możesz wprowadzić różne zmiany, aby uniknąć podwójnego opodatkowania. Na przykład, możesz poszukać innych partnerów biznesowych w innych krajach, które nadal mają w mocy umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania między nimi a Holandią. Jeśli importujesz lub eksportujesz produkty z Rosji i do Rosji, możesz sprawdzić, czy znajdziesz nowych dystrybutorów lub klientów.

Jeśli Twoja firma jest bardzo mocno związana z Rosją, możemy wspólnie sprawdzić, czy Twoja działalność może podlegać jednemu ze zwolnień wymienionych w Dekrecie o unikaniu podwójnego opodatkowania z 2001 r. (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Jak wspomniano wcześniej; jeśli masz również stałe przedstawicielstwo w Rosji, istnieje szansa, że nie będziesz musiał płacić podwójnych podatków. Holandia nadal dyskutuje na ten temat z Rosją, a holenderski Sekretarz Stanu ds. Finansów ma nadzieję znaleźć rozwiązanie jeszcze w tym roku. Tak więc nie jest to jeszcze nic pewnego, chociaż zdecydowanie radzimy zachować elastyczność i czujność. Jeśli Intercompany Solutions może Ci w czymś pomóc, skontaktuj się z nami, jeśli masz jakiekolwiek pytania. Chętnie pomożemy Ci we wszystkich zmianach, które Twoja firma musi zainicjować.

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

Podobne posty:

• Zagraniczne korporacje międzynarodowe a roczny budżet Holandii
• Jak kraje rozwinięte pobierają podatki od Bitcoina
• 5 najlepszych krajów UE pod względem podatku korporacyjnego
• Dyrektywy w celu przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w Holandii
• Holandia za eliminacją rajów podatkowych

Źródła

• OECD - ceny transferowe i międzynarodowe wytyczne podatkowe
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - holenderski oficjalny dziennik urzędowy
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - spostrzeżenia i publikacje podatkowe
• Hoge Raad 2025, podatek u źródła od dywidend i zagraniczne znaczne udziały (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• Trybunał Sprawiedliwości UE, beneficjent rzeczywisty i nadużycie w duńskich sprawach dotyczących dywidend (C-116/16) (C-116/16)
• Loyens & Loeff - spostrzeżenia prawne i podatkowe
• Belastingdienst - stawki podatku dochodowego od osób prawnych (19% do 200 000 EUR i 25,8% powyżej)
• Belastingdienst - podatek od dywidend, gdy otrzymujesz dywidendy