Dyrektywy i przepisy przeciwdziałające unikaniu opodatkowania w Holandii

Holandia jest znana na całym świecie jako kraj bardzo stabilny gospodarczo, o zdrowym klimacie fiskalnym i politycznym. Kilka godnych uwagi powodów, które doprowadziły do tego wizerunku, to dość umiarkowane stawki podatkowe w porównaniu do krajów sąsiednich. Ponadto, do tego stanu rzeczy przyczyniły się również przejrzyste i wydajne procesy administracyjne oraz innowacyjne wykorzystanie IT i technologii w celu ułatwienia przestrzegania przepisów podatkowych. W porównaniu z resztą Unii Europejskiej (UE), Holandia ma bardzo konkurencyjną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych, która wynosi 25,8% dla rocznych zysków przekraczających 200 000 euro i 19% dla zysków poniżej tej kwoty.

W 2026 roku stawki podatku dochodowego od osób prawnych wynoszą 19% i 25,8%. System podatkowy w Holandii ma wiele atrakcyjnych cech i korzyści, które szczególnie przyciągają zagraniczne firmy i inwestorów. Niemniej jednak, nie oznacza to, że nigdy nie dzieje się nic wątpliwego. Kraj doświadczył pewnych trudności w obszarze unikania opodatkowania, zarówno przez firmy krajowe, jak i międzynarodowe, co jest głównie spowodowane korzystnym systemem podatkowym.

Holandia ma konkurencyjny klimat fiskalny

Holandia jest głównym ośrodkiem dla zagranicznych korporacji międzynarodowych, inwestorów i przedsiębiorców. Nie stało się to bez powodu; holenderskie przepisy podatkowe i praktyka orzecznictwa istnieją od ponad 30 lat, co zapewnia międzynarodowym właścicielom firm odpowiednią jasność, gdy decydują się na rozwinięcie działalności w Holandii. Stabilny rząd również przyciąga wiele korporacji międzynarodowych ze względu na zapewnianą stabilność. Holenderskie organy podatkowe są uważane za współpracujące i dostępne, co sprawia, że zagraniczni właściciele firm czują się bezpiecznie. Niestety, jak we wszystkim, co dobre, istnieją również inwestorzy i firmy, które wykorzystują korzystny system do unikania pewnych zobowiązań finansowych.

Oszustwa są nadal powszechne we wszystkich warstwach społeczeństwa

Niektórzy ludzie nie są zaznajomieni z niezwykle dużą kwotą, którą zagraniczne firmy i inwestorzy inwestują w Holandii. Na przykład w 2017 roku całkowita kwota inwestycji zagranicznych wyniosła 4,3 biliona euro. Szokujący jest jednak fakt, że większość tych pieniędzy w ogóle nie została zainwestowana w holenderską gospodarkę, tylko 688 miliardów euro z pierwotnych 4,3 biliona. To tylko 16% wszystkich zagranicznych inwestycji. Pozostałe 84% trafiło do spółek zależnych lub tak zwanych spółek wydmuszek, które są zasadniczo tworzone jedynie w celu unikania płacenia podatków gdzie indziej.

Patrząc na te ogromne kwoty, natychmiast staje się jasne, że nie jest to dzieło małych graczy ukrywających nielegalne zyski przed opodatkowaniem. Takie ogromne kwoty mogą manipulować jedynie największe międzynarodowe korporacje i najbogatsi ludzie w globalnej gospodarce. Dotyczy to zarówno holenderskich firm, takich jak Royal Dutch Shell, jak i wielu zagranicznych korporacji międzynarodowych, takich jak IBM i Google. Firmy te założyły w Holandii oddziały, siedziby główne lub inne operacje, aby zmniejszyć kwotę podatku należnego w ich kraju pochodzenia. Niektóre dobrze znane marki i firmy są technicznie holenderskie, ponieważ założyły swoje siedziby w tym kraju wyłącznie w celu unikania opodatkowania.

Aby to zobrazować, oto przykład. Holandia to bardzo mały kraj o stosunkowo niewielkiej liczbie mieszkańców, w porównaniu z resztą świata. Mimo to, w 2016 roku 16% wszystkich zagranicznych zysków zgłoszonych przez amerykańskie firmy przypadało na Holandię. Mogłoby się wydawać, że Holendrzy zamawiają ogromne ilości towarów i/lub usług ze Stanów Zjednoczonych, ale rzeczywistość jest nieco bardziej mętna. Firmy w istocie parkowały pieniądze w swoich holenderskich spółkach zależnych, aby uniknąć opodatkowania, lub przesuwały pieniądze za pośrednictwem tak zwanych spółek-skrzynek pocztowych, które przekazują zyski do innych odpowiednich rajów podatkowych. W ten sposób mogą przekierować je do miejsc ze stawką podatku dochodowego od osób prawnych wynoszącą 0% i całkowicie uniknąć opodatkowania. To sprytna sztuczka, która trwa już od dłuższego czasu, ale rząd wreszcie coś z tym robi.

UE i rząd holenderski podejmują działania

Holenderski Sekretarz Stanu ds. Finansów zaproponował wprowadzenie nowej polityki podatkowej, którą rząd zgodził się przyjąć, aby położyć kres takim praktykom. Pierwszym priorytetem tej agendy jest więc walka z uchylaniem się i unikaniem płacenia podatków. Inne priorytety to zmniejszenie obciążenia podatkowego w sektorze pracy, promowanie konkurencyjnego holenderskiego klimatu podatkowego, uczynienie systemu podatkowego zielonym, a także bardziej efektywnym. Ta agenda ma na celu stworzenie lepszego i bardziej odpornego systemu podatkowego, w którym luki takie jak obecne unikanie opodatkowania nie będą już możliwe do wykorzystania. Sekretarz dąży do prostszego, bardziej zrozumiałego, bardziej wykonalnego, a także sprawiedliwszego systemu podatkowego.

Podatek u źródła w celu przeciwdziałania unikaniu opodatkowania

W bieżącym roku (2021) zostanie wprowadzony nowy system podatków u źródła, który koncentruje się na przepływach odsetek i tantiem do jurysdykcji i krajów o niskich lub 0% stawkach podatkowych. System ten obejmuje również podejrzenia o nadużycia w zakresie porozumień podatkowych. Ma to zapobiec wykorzystywaniu Holandii przez zagranicznych inwestorów i właścicieli firm jako kanału do innych rajów podatkowych. Niestety, z powodu uchylania się i unikania opodatkowania w ten sposób, kraj znalazł się ostatnio w nieco negatywnym świetle. Sekretarz chce poprawić sytuację poprzez bezpośrednie zajęcie się uchylaniem się i unikaniem opodatkowania, aby szybko położyć kres temu negatywnemu wizerunkowi.

Dyrektywy UE w sprawie unikania opodatkowania

Holandia nie jest jedynym krajem UE, który podjął środki w celu eliminacji oszustw podatkowych, ponieważ UE przyjęła Dyrektywę 2016/1164 już w 2016 roku. Dyrektywa ta określa liczne zasady przeciwko praktykom uchylania się i unikania opodatkowania, które nieuchronnie negatywnie wpływają na rynek wewnętrzny. Zasady te są również uzupełnione kilkoma środkami mającymi na celu walkę z unikaniem opodatkowania. Środki te koncentrują się na odliczalności odsetek, opodatkowaniu wyjścia, środkach przeciwdziałających nadużyciom oraz kontrolowanych spółkach zagranicznych.

Holandia zdecydowała się wdrożyć zarówno pierwszą, jak i drugą dyrektywę UE w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania ( ATAD1 i ATAD2), choć Holendrzy wdrożą jeszcze bardziej rygorystyczne standardy niż te wymagane w dyrektywach UE. Niektóre przykłady obejmują brak tak zwanych klauzul dziadkowych (grandfathering rules) mających zastosowanie do istniejących pożyczek, obniżenie progu z 3 do 1 miliona euro oraz wykluczenie zwolnienia grupowego w zasadzie odliczania odsetek od zadłużenia (earnings stripping rule). Ponadto banki i firmy ubezpieczeniowe zostaną skonfrontowane z zasadą minimalnego kapitału w celu zapewnienia bardziej wyrównanej sytuacji w zakresie długu i kapitału własnego we wszystkich sektorach. Doprowadzi to do zdrowszej gospodarki i stabilniejszych firm.

Znaczenie przejrzystości

Jednym z głównych czynników przyczyniających się do zdrowego i stabilnego systemu podatkowego jest przejrzystość. Jest to szczególnie ważne, gdy zachodzi potrzeba rozwiązania trudnych problemów, takich jak uchylanie się i unikanie opodatkowania. Na przykład, grzywny, które można przypisać zawinionemu zaniedbaniu, będą podawane do wiadomości publicznej, co z kolei zmusi księgowych i doradców podatkowych do wykonywania swoich zadań z większą starannością i uczciwością. Jeśli chcesz założyć firmę lub oddział w Holandii, radzimy wybrać stabilnego partnera, który zna wszystkie niezbędne zasady i przepisy. Intercompany Solutions może pomóc Ci w całym procesie rejestracji, ponadto możemy również pomóc Ci w zakresie usług księgowych. W każdej chwili możesz się z nami skontaktować, aby uzyskać więcej informacji i przyjazne porady.

Podobne posty:

• Zagraniczne korporacje międzynarodowe i holenderski budżet roczny
• Dyrektywy w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w Holandii
• Wypowiedzenie umowy podatkowej między Holandią a Rosją od 1 stycznia 2022 r.
• Holandia za eliminacją rajów podatkowych
• Surowsze wymogi podatkowe dla międzynarodowych korporacji w Holandii

Źródła

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• KVK - registering with the Dutch Business Register
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)
• Belastingdienst - generic interest deduction limitation (24.5% of EBITDA)