Czy wymagany jest lokalny holenderski dyrektor?

Czy lokalny holenderski dyrektor jest wymagany do założenia holenderskiej spółki BV?

Nie, posiadanie lokalnego holenderskiego dyrektora do założenia holenderskiej spółki BV nie jest wymogiem. W rzeczywistości większość naszych klientów to nierezydenci Holandii.

Jeśli jesteś małą lub średnią firmą albo masz jasny cel dla swoich holenderskich działań biznesowych. Prawdopodobnie nie jest tak istotne rozważanie wymogów dotyczących tzw. substancji (substance requirements) dla podatku dochodowego od osób prawnych. Nie zaobserwowaliśmy przypadku wśród naszych klientów, aby wymogi dotyczące substancji miały wpływ na podatek dochodowy od osób prawnych.

Jeśli spodziewasz się zysku powyżej 250 000 euro rocznie, zalecamy konsultację z jednym z naszych doradców podatkowych w celu określenia najlepszego sposobu strukturyzacji firmy pod kątem podatków, wynagrodzeń dyrektorów i dywidend.

Twoja sytuacja w zakresie VAT jest określana w momencie ubiegania się o numer VAT, czasami jest to automatycznie akceptowane. Czasami musisz odpowiedzieć na dodatkowe pytania. We wszystkich przypadkach rzeczywistych działań podlegających opodatkowaniu VAT w Holandii, zaobserwowaliśmy, że nasi klienci otrzymywali numer VAT.

Informacje prawne dotyczące tzw. substancji holenderskiej spółki BV (Gdzie holenderska spółka BV jest oficjalnie rezydentem podatkowym?)

Artykuł 2 holenderskiej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi, że spółka BV zarejestrowana w Holandii zawsze ma swoją rezydencję w Holandii. Oznacza to, że holenderska spółka BV zawsze musi składać zeznania podatkowe od osób prawnych w Holandii i publikować swoje roczne sprawozdania finansowe.

Wyjątkiem są przypadki, gdy dwa kraje roszczą sobie prawo do tego samego podatku. Może się to zdarzyć w pewnych specyficznych scenariuszach, w których firma jest zarejestrowana w Holandii ze względu na niższe podatki, podczas gdy działalność nadal jest prowadzona w kraju rezydencji dyrektora. Aby rozstrzygnąć te spory i zapewnić jasność w tej kwestii, Holandia zawarła porozumienia z wieloma krajami w formie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Holenderski urząd skarbowy jest ogólnie zdania, że każda korporacja zarejestrowana w Holandii jest rezydentem w tym kraju dla celów podatku od osób prawnych. Nazywamy to „zasadą terytorialności”. Dlatego też siedziba spółki zawsze uznawana jest za znajdującą się w Holandii, nawet w sporach dotyczących umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Nie zaobserwowaliśmy dotychczas wśród naszych klientów żadnych przypadków, w których umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i tzw. substancja byłyby istotne dla podatku od osób prawnych. Jeśli zarabiasz więcej niż 250 000 euro rocznie, w każdym przypadku zalecamy konsultację z naszymi doradcami podatkowymi. Nasi doradcy podatkowi mogą doradzić w zakresie: wynagrodzeń dyrektorów, optymalizacji podatkowej, najlepszej struktury korporacyjnej dla Ciebie, umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, podatku od dywidend i wiele więcej.

Dlaczego więc słyszę o wymogach dotyczących tzw. substancji holenderskiego dyrektora?

Niektóre holenderskie firmy świadczą usługi skierowane do międzynarodowych korporacji i firm, które wykorzystują Holandię jako spółkę holdingową lub holding pośredniczący. Holdingiem może być własność intelektualna, tantiemy lub udziały. Jednym z głównych celów takich struktur jest często wykorzystanie szerokich umów podatkowych, jakie Holandia ma z innymi krajami.

Na przykład: firma, taka jak Starbucks. Starbucks może zdecydować się na zbieranie dywidend od wszystkich swoich spółek zależnych na całym świecie za pośrednictwem spółki holdingowej w Holandii. Ponieważ Holandia ma najbardziej rozbudowany system umów o unikaniu podwójnego opodatkowania na świecie. W ten sposób unika się kosztownych podwójnych podatków przy dystrybucji dywidend.

Jeśli Twoja firma nie opiera się na takiej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. Prawdopodobnie nie dotyczy Cię podatek dochodowy od osób prawnych, jeśli jesteś dyrektorem nierezydentem Holandii.

Wielu doradców podatkowych ma niewielkie doświadczenie z codziennymi realiami małych i średnich przedsiębiorców. Gdzie przepisy dotyczące tzw. substancji rzadko ich dotyczą. Ustawodawstwo podatkowe jest skierowane głównie na sytuacje literalnego stosowania prawa, gdzie dochodzi do rzeczywistego nadużywania umów podatkowych, tak jak w przypadku niektórych międzynarodowych firm o strukturach podatkowych pozbawionych znaczącej substancji.

Krótko mówiąc, jeśli chcesz mieć 100% pewności, że Twoja firma jest opodatkowana w Holandii, poziom substancji i działalności w Holandii musiałby to uzasadniać. Jednak jest mało prawdopodobne, aby wymogi dotyczące substancji dotknęły Cię, chyba że osiągasz znaczne zyski.

Wymogi dotyczące substancji dla dużych korporacji (ochrona traktatu podatkowego)

Niektóre duże firmy polegają na holenderskim podmiocie wyłącznie w oparciu o traktat podatkowy. Aby mieć 100% pewności, że holenderska substancja podatkowa jest wystarczająca, firmy notowane na giełdzie i duże międzynarodowe korporacje, holdingi tantiem i podobne podmioty zazwyczaj zatrudniają holenderskiego dyrektora na co najmniej 50% składu zarządu.

Z naszego doświadczenia wynika, że w 99% lub więcej przypadków mniejsze firmy, firmy handlowe i inne nie są dotknięte wymogiem posiadania lokalnego dyrektora w związku z „substancją”. Pracowaliśmy z ponad 1000+ firmami wszystkich rozmiarów.

Jeśli masz wątpliwości, czy Twoja firma musi znaleźć lokalnego dyrektora. Być może najlepiej jest skonsultować się z jednym z naszych doradców podatkowych w takich tematach jak ''Unikanie podwójnego opodatkowania'', ''Ceny transferowe'', ''Zasady rynkowej długości'' i ''Zaawansowane interpretacje podatkowe''.

Inne przypadki, w których holenderski dyrektor rezydent może być pomocny

Posiadanie holenderskiego dyrektora rezydenta może okazać się przydatne przy ubieganiu się o lokalne konto bankowe lub lokalny numer VAT. W zdecydowanej większości przypadków, gdzie faktyczna działalność biznesowa ma miejsce w Holandii, okaże się to skuteczne bez lokalnego dyrektora.

Substancja dla celów VAT

Przepisy dotyczące VAT (w celu ubiegania się o numer VAT) nie są objęte tymi samymi regulacjami co podatek dochodowy od osób prawnych. Inspektorzy podatkowi podejmą własną decyzję w oparciu o każdą indywidualną firmę. Z naszego doświadczenia wynika, że nie powinno to stanowić problemu w przypadku, gdy prowadzisz rzeczywistą działalność podlegającą opodatkowaniu VAT w Holandii.

Istotne aspekty, które inspektor weźmie pod uwagę przy wniosku o VAT:

• Jaka jest działalność firmy? (Na przykład, kupowanie produktów rolnych w Holandii i wysyłanie ich na cały świat).
• Gdzie odbywa się ta działalność? (Czy towary lub usługi są wysyłane do lub od holenderskich dostawców, czy też do lub od holenderskich klientów?)
• Jaką substancję posiada firma w Holandii? (Personel? Magazyn? Dostawcy? Klienci? Biuro? Serwery dla strony internetowej? Itp.)
• Skąd firma jest zarządzana? (Czy ma (wirtualne) biuro w Holandii?)
• Gdzie znajduje się dyrektor? (Czy ma sens, aby ta firma była zarządzana zdalnie?)
• Czy działalność firmy jest uważana za kategorię ryzyka w zakresie oszustw VAT?
• Dlaczego ta firma ma siedzibę w Holandii?

Rejestracja zagranicznego numeru VAT w Holandii

Jeśli Twoja firma nie jest uznana za mającą siedzibę w Holandii, dla celów VAT. Będziesz mógł uzyskać numer VAT dla firm zagranicznych (kontrolowanych). Co to oznacza i jak to wpływa na Twoją firmę?

Twój zagraniczny numer VAT może być zarejestrowany pod adresem Twojej zagranicznej spółki holdingowej lub adresem Twojego dyrektora.

Zagraniczny numer VAT będzie traktowany tak samo w następujących sytuacjach:

• Sprzedaż towarów i usług w Holandii i Europie
• Kupowanie towarów w Holandii i Europie w celu handlu

Zagraniczny numer VAT będzie traktowany inaczej w następujących sytuacjach:

• Zagraniczny numer VAT będzie traktowany inaczej przy zakupie usług dla Twojej holenderskiej firmy.
• Zagraniczny numer VAT będzie traktowany inaczej przy zakupie (na przykład) laptopa firmowego.

W rezultacie Twoi dostawcy muszą wystawiać Ci faktury z 0% VAT przy świadczeniu usług.

Podobne wpisy:

• Zagraniczne korporacje międzynarodowe i budżet roczny Holandii
• Traktat podatkowy wypowiedziany między Holandią a Rosją od 1 stycznia 2022 roku
• 5 najlepszych krajów UE pod względem podatku od osób prawnych
• Liczba brytyjskich firm przenoszących się do Holandii stale rośnie
• Dyrektywy w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w Holandii

Źródła

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• EUR-Lex - VAT Directive 2006/112/EC
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2021, VAT rate and the VAT Directive (ECLI:NL:HR:2021:456)
• Hoge Raad 2024, VAT, preliminary questions on assessment (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• Wet op de omzetbelasting 1968 (wetten.overheid.nl)
• De Brauw Blackstone Westbroek - legal insights
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)
• Belastingdienst - dividend tax when you receive dividend