Holenderski Audyt i Księgowość

Holandia posiada dobrze rozwinięte ramy regulacyjne dla prywatnych przedsiębiorstw, spółek osobowych i korporacji. Główne elementy tych ram obejmują: jasne zasady dotyczące sprawozdań finansowych, audytu oraz publikacji wyników audytów.

Dzięki przejrzystości i względnej prostocie przepisów, korporacje mogą mieć stabilną bazę operacyjną, z której mogą planować długoterminowo. W tym artykule przedstawiamy podsumowanie wymogów dotyczących rachunkowości, audytu i publikacji w Holandii. Jeśli chcieliby Państwo uzyskać bardziej szczegółowe informacje, prosimy o kontakt.

Obowiązkowe sporządzanie sprawozdań finansowych

Praktycznie wszystkie podmioty gospodarcze zarejestrowane w Holandii są zobowiązane do przedstawiania sprawozdań finansowych. Wymóg ten jest ustawowy i często zawarty w statucie (AoA) podmiotu.

Firmy zagraniczne są zobowiązane do składania rocznych sprawozdań w swoich krajach macierzystych i dostarczania ich kopii do holenderskiej Izby Handlowej. Oddziały stanowią wyjątek od tej reguły, ponieważ nie są zobowiązane do sporządzania odrębnych sprawozdań finansowych.

Znaczenie sprawozdań finansowych dla holenderskich przedsiębiorstw

Sprawozdania finansowe stanowią podstawę ładu korporacyjnego i jako takie są kluczowym elementem systemu prawnego w Holandii.

Ich głównym celem jest raportowanie dla akcjonariuszy. Po zaakceptowaniu sprawozdań przez akcjonariuszy, zarząd jest zwolniony z odpowiedzialności za swoje działania. Ich równie ważnym wtórnym celem jest ochrona wierzycieli. Praktycznie wszystkie podmioty gospodarcze są zobowiązane do rejestracji w Rejestrze Handlowym Izby Handlowej i corocznego publikowania określonych danych finansowych. Rejestr jest publicznie dostępny i stanowi ważne źródło informacji na temat rynku krajowego.

Sprawozdania finansowe mają również związek z opodatkowaniem. Chociaż prawo podatkowe przewiduje niezależne zasady ustalania podstawy opodatkowania, pierwszym krokiem tego procesu jest uwzględnienie sprawozdań.

Zawartość holenderskich sprawozdań finansowych

Minimalnie sprawozdania zawierają rachunek zysków i strat, bilans oraz noty objaśniające.

Powszechnie Uznane Zasady Rachunkowości (GAAP) w Holandii

Holenderskie zasady rachunkowości są regulowane. Zasady rachunkowości opierają się przede wszystkim na dyrektywach europejskich.

Zasady GAAP mają zastosowanie do prywatnych i publicznych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością oraz do innych podmiotów, np. niektórych form spółek osobowych. Spółki notowane na giełdzie, firmy ubezpieczeniowe i instytucje finansowe podlegają specjalnym przepisom.

Holenderskie zasady rachunkowości różnią się od międzynarodowych standardów sprawozdawczości finansowej (IFRS), ale są ciągle harmonizowane. Od 2005 roku wszystkie spółki notowane w Unii Europejskiej są zobowiązane do przestrzegania IFRS. Zasada ta dotyczy również holenderskich firm ubezpieczeniowych i instytucji finansowych. Kwestia, czy prywatne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (BVs), nienotowane publiczne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (NVs) oraz inne lokalne podmioty gospodarcze mogą stosować IFRS, jest nadal przedmiotem dyskusji.

Holenderskie zasady rachunkowości

Zgodnie z zasadami rachunkowości wszystkie informacje finansowe muszą być zrozumiałe, wiarygodne, istotne i porównywalne. Wszystkie sprawozdania finansowe muszą realistycznie odzwierciedlać pozycję firmy zgodnie z zasadami.

Rachunek zysków i strat, bilans oraz noty objaśniające muszą prawdziwie i wiarygodnie przedstawiać kapitał własny akcjonariuszy na dzień bilansowy, roczny zysk oraz, jeśli to możliwe, płynność i wypłacalność firmy.

Firmy uczestniczące w grupach międzynarodowych mogą zdecydować się na sporządzenie swoich sprawozdań zgodnie ze standardami rachunkowości akceptowanymi w innym państwie członkowskim UE, jeśli odniesienie do tych standardów zostanie uwzględnione w załączonych notach.

Zasady rachunkowości muszą być przedstawione w sprawozdaniu. Po wdrożeniu, zasady te mogą być zmienione tylko wtedy, gdy zmiana jest dobrze uzasadniona. Przyczyna zmiany musi być wyjaśniona w odpowiednich notach, wraz z jej konsekwencjami dla sytuacji finansowej firmy. Holenderskie ustawodawstwo określa szczegółowe wymogi dotyczące ujawniania i wyceny, które muszą być przestrzegane.

Oficjalną walutą sprawozdawczą jest Euro, ale w zależności od specyficznej działalności firmy lub jej struktury grupowej, raport może obejmować inną walutę.

Wymogi dotyczące konsolidacji, audytu i publikacji w Holandii

Wymogi dotyczące konsolidacji, audytu i publikacji zależą od wielkości firmy: dużej, średniej, małej lub mikro. Wielkość określa się za pomocą poniższych kryteriów:

• liczba pracowników
• wartość aktywów w bilansie, oraz
• obrót netto.

Poniższa tabela podsumowuje parametry używane do klasyfikacji. Należy również uwzględnić wartości aktywów, pracowników i obrót netto spółek grupy i spółek zależnych kwalifikujących się do konsolidacji. Spółki kwalifikujące się do kategorii dużej lub średniej muszą spełniać co najmniej 2 z 3 kryteriów w dwóch kolejnych latach.

Kryterium	Duża	Średnia	Mała	Mikro
Obrót	> 20 mln Euro	6 - 20 mln Euro	350 tys. - 6 mln Euro	< 350 tys. Euro
Aktywa	> 40 mln Euro	12 - 40 mln Euro	700 tys. - 12 mln Euro	< 700 tys. Euro
Pracownicy	> 250	50 - 250	10 - 50	< 10

Holenderskie wymogi dotyczące konsolidacji

Co do zasady, korporacje muszą uwzględniać dane wszelkich spółek zależnych i spółek wchodzących w skład ich grupy w swoich sprawozdaniach finansowych, aby przedstawić skonsolidowany raport.

Zgodnie z prawem holenderskim, kontrolowane spółki zależne to podmioty prawne, w których firmy mogą pośrednio lub bezpośrednio sprawować >50 procent praw głosu na zgromadzeniu akcjonariuszy lub są upoważnione do odwoływania lub powoływania >50 procent członków rad nadzorczych i zarządczych. Spółki osobowe, w których firmy są pełnymi partnerami, również wchodzą w zakres definicji spółki zależnej. Spółki grupowe to podmioty prawne lub spółki osobowe w strukturze grup spółek. Decydującym czynnikiem konsolidacji jest kontrola (zarządcza) nad spółkami zależnymi, niezależnie od procentu posiadanych udziałów.

Informacje finansowe spółek zależnych lub spółek grupy nie muszą być przedstawiane w sprawozdaniach finansowych (skonsolidowanych), jeśli:

1. Są nieistotne w porównaniu do całej grupy:

• uzyskanie danych finansowych spółki zależnej / spółki grupy zajmuje zbyt dużo czasu lub zasobów;
• spółka jest posiadana z zamiarem przeniesienia jej na innego właściciela.

2. Konsolidacja może być wyłączona, jeśli spółka grupy lub spółka zależna:

• spełnia kryteria dla małego przedsiębiorstwa z ustawowego punktu widzenia (kryteria te są przedstawione w punkcie dotyczącym warunków publikacji);
• nie jest notowana na giełdzie.

3. Konsolidacja może być również wyłączona w następujących okolicznościach:

• firma nie została poinformowana w formie pisemnej o jakichkolwiek zastrzeżeniach do braku konsolidacji w ciągu sześciu miesięcy po zakończeniu roku finansowego przez minimum 10 procent członków lub posiadaczy ≥ 10 procent wyemitowanego kapitału;
• dane finansowe oczekujące na konsolidację zostały już przedstawione w sprawozdaniach korporacji macierzystej;
• skonsolidowane sprawozdania i raport roczny spełniają wymogi 7. Dyrektywy UE;
• skonsolidowane sprawozdania, raport roczny i raport z audytu, jeśli nie zostały jeszcze przetłumaczone na język holenderski, zostały przetłumaczone na lub sporządzone w języku niemieckim, angielskim lub francuskim, a wszystkie dokumenty są w tym samym języku;
• w ciągu sześciu miesięcy od daty bilansu lub w ciągu 1 miesiąca od dopuszczalnej odroczonej publikacji, wspomniane powyżej dokumenty lub ich tłumaczenia zostały złożone w urzędzie Rejestru Handlowego, w którym firma była zarejestrowana, lub, alternatywnie, dokonano zgłoszenia z odniesieniem do urzędu Rejestru Handlowego, gdzie te dokumenty są dostępne.

Wymogi dotyczące audytu w Holandii

Prawo holenderskie wymaga, aby duże i średnie firmy miały swoje roczne raporty audytowane przez wykwalifikowanych, zarejestrowanych i niezależnych lokalnych audytorów. Audytorzy są powoływani przez akcjonariuszy, członków walnego zgromadzenia lub, alternatywnie, przez zarząd lub radę nadzorczą. Zasadniczo, raporty z audytu powinny zawierać punkty wyjaśniające, czy:

• sprawozdania dostarczają informacji zgodnych z powszechnie przyjętymi zasadami rachunkowości w Holandii i dokładnie przedstawiają roczny wynik firmy oraz jej sytuację finansową. Można ocenić płynność i wypłacalność firmy;
• raport Zarządu spełnia wymogi ustawowe; oraz
• dostarczone są niezbędne dodatkowe informacje.

Powołany audytor składa sprawozdanie radzie nadzorczej i zarządowi. Właściwa instytucja powinna najpierw rozważyć raport z audytu, a następnie zatwierdzić lub ustalić sprawozdania finansowe.

Jeśli przeprowadzenie audytu nie jest obowiązkowe, strony mogą to zrobić dobrowolnie.

Holenderskie wymogi dotyczące publikacji

Wszystkie sprawozdania finansowe powinny być sfinalizowane i przyjęte przez członków zarządu w ciągu 5 miesięcy od zakończenia roku obrotowego. Następnie akcjonariusze mają dwa miesiące na przyjęcie sprawozdań po ich zatwierdzeniu przez dyrektorów zarządzających. Ponadto, firma musi opublikować swój raport roczny w ciągu 8 dni od zatwierdzenia lub ustalenia sprawozdań przez akcjonariuszy. Publikacja oznacza złożenie kopii w Rejestrze Handlowym, Izbie Handlowej.

Okres na sporządzenie sprawozdań może być przedłużony przez akcjonariuszy o maksymalnie pięć miesięcy. W związku z tym termin publikacji wynosi 12 miesięcy od zakończenia roku obrotowego.

Jeśli akcjonariusze podmiotu pełnią również funkcję dyrektorów zarządzających, wówczas data zatwierdzenia dokumentów przez Zarząd będzie również datą przyjęcia przez zgromadzenie akcjonariuszy. W takich okolicznościach termin publikacji wynosi pięć miesięcy (lub dziesięć miesięcy, jeśli udzielono pięciomiesięcznego przedłużenia) od zakończenia roku obrotowego.

Wymogi dotyczące publikacji zależą od wielkości firmy. Są one podsumowane w poniższej tabeli.

Dokument	Duża	Średnia	Mała	Mikro
Bilans, noty	Pełne ujawnienie	Skrócone	Skrócone	Ograniczone
Rachunek zysków i strat, noty	Pełne ujawnienie	Skrócone	Niekonieczne	Niekonieczne
Zasady wyceny, noty	Pełne ujawnienie	Pełne ujawnienie	Pełne ujawnienie	Niekonieczne
Raport zarządu	Pełne ujawnienie	Pełne ujawnienie	Niekonieczne	Niekonieczne
Rachunek przepływów pieniężnych	Pełne ujawnienie	Pełne ujawnienie	Niekonieczne	Niekonieczne

Czy możemy Państwu pomóc?

Możemy Państwu zaoferować pełną listę usług księgowych, w tym sporządzanie sprawozdań finansowych/raportów rocznych, administrację, zgodność podatkową i usługi płacowe.

Prosimy o kontakt z nami w przypadku pytań związanych z tym artykułem lub jeśli chcieliby Państwo, abyśmy przesłali konkretną propozycję współpracy.

Podobne posty:

• Zagraniczne korporacje międzynarodowe i holenderski budżet roczny
• Dyrektywy w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w Holandii
• Jak kraje rozwinięte pobierają podatki od Bitcoina
• Traktat podatkowy wypowiedziany między Holandią a Rosją od 1 stycznia 2022 r.
• Akcyza i cła w Holandii

Źródła

• NBA - Niderlandzka Izba Biegłych Rewidentów
• Raad voor de Jaarverslaggeving - Wytyczne dotyczące niderlandzkich zasad rachunkowości (GAAP)
• Burgerlijk Wetboek Boek 2, rechtspersonen (wetten.overheid.nl)
• RVO - Niderlandzka Agencja Przedsiębiorczości
• Komisja Europejska - unia celna i podatkowa
• PwC Netherlands - spostrzeżenia i publikacje podatkowe
• Hoge Raad 2025, ważność uchwał zgromadzenia wspólników (ECLI:NL:HR:2025:978)
• Hoge Raad 2026, konflikt interesów dyrektora (art. 2:239 DCC) (ECLI:NL:HR:2026:592)
• Loyens & Loeff - spostrzeżenia prawne i podatkowe
• Sąd Sprawiedliwości UE, Polbud w sprawie transgranicznego przekształcania spółek (C-106/16)
• Belastingdienst - stawki podatku dochodowego od osób prawnych (19% do 200 000 EUR i 25,8% powyżej)