Nova pravila PDV-a za e-commerce u EU od 1. srpnja 2021.

Ako vaša nizozemska tvrtka za e-trgovinu želi poslovati diljem Europske unije, morat ćete se suočiti s drugačijim pravilima o PDV-u nego kada robu isporučujete samo kupcima u Nizozemskoj. U EU-u postoje brojni osnovni principi o PDV-u. To uključuje određene pragove iznosa za obračun PDV-a pri prodaji potrošačima u drugim državama članicama, kao i registraciju PDV-a u inozemstvu. Međutim, od 1. srpnja 2021. stupit će na snagu nova pravila o PDV-u za e-trgovinu. Ovaj članak će objasniti najvažnije principe o PDV-u za nizozemske tvrtke e-trgovine, poput internetskih trgovina i platformi koje isporučuju robu stranim potrošačima u EU-u. To uključuje i dropshipping.

Osnovni principi koji se primjenjuju u cijeloj EU

PDV se naplaćuje u svim zemljama EU-a. Zemlje EU-a same određuju visinu stopa PDV-a na proizvode. O tome koja zemlja može naplaćivati PDV odlučuje:

Iz koje se zemlje EU-a proizvodi šalju
U koju zemlju EU-a proizvodi stižu
Iz koje je zemlje izvan EU-a roba uvezena
Tko je uvoznik: dobavljač, internetska trgovina ili kupac u slučaju uvoza proizvoda
Dostavljate li robu drugim poduzetnicima ili kupcima bez PDV broja (potrošačima, za razliku od registriranih tvrtki)

U slučaju prodaje i isporuke gdje se roba šalje iz Nizozemske potrošačima u drugim zemljama EU-a, nizozemski PDV se plaća kao osnova, sve dok ste ispod određenog praga iznosa. To znači da ćete od stranog kupca naplaćivati nizozemski PDV sve dok vaš promet u dotičnoj zemlji ne dostigne primjenjivi prag iznosa.

Pragovi iznosa za inozemnu prodaju

U EU-u su dogovoreni pragovi iznosa za obračun PDV-a pri prodaji potrošačima u drugim državama članicama. To je poznato i kao prodaja na daljinu. Ako vaš promet u drugoj zemlji EU-a premaši prag iznosa tijekom godine, naplatit ćete stopu PDV-a za tu zemlju. Zatim ćete tamo platiti PDV i podnijeti prijavu PDV-a. Prag za prodaju na daljinu razlikuje se od zemlje do zemlje. Nizozemska porezna uprava (Dutch Tax Authorities) ima detaljnije informacije o tome.

Pragovi iznosa ne primjenjuju se na isporuku trošarinske robe, kao što su alkoholna pića i cigarete. Pragovi iznosa također se ne primjenjuju na nova ili gotovo nova prijevozna sredstva, poput automobila. Isporuke ovih vrsta roba ne ulaze u pragove iznosa. Pri svakoj isporuci, bez obzira na iznos, naplatit ćete PDV zemlje u koju se ta roba šalje.

Ako prodajete robu obuhvaćenu takozvanim postupkom marže, te isporuke ne ulaze u pragove iznosa. Ako primjenjujete postupak marže, nizozemski PDV dugujete nizozemskoj Poreznoj upravi na profitnu maržu robe. Kupcu ne naplaćujete PDV i ne stavljate ga na račun, jer je PDV već uključen u vašu prodajnu cijenu.

Informacije o registraciji PDV-a

Inozemni PDV možete naplatiti tek nakon što se registrirate za PDV u dotičnoj zemlji. Od inozemnog poreznog tijela dobit ćete PDV broj i podnijeti lokalnu prijavu PDV-a. Osim toga, možete angažirati i poreznog savjetnika koji će se pobrinuti za vašu inozemnu registraciju i prijavu PDV-a; ICS uvijek rado pomaže pri takvim zadacima. Osigurajte pravovremenu registraciju PDV-a u zemlji u kojoj dugujete PDV kako biste izbjegli visoke kazne. Čak i ako ste PDV inicijalno platili u Nizozemskoj, inozemna porezna tijela i dalje imaju pravo na tamo dospjeli PDV. Morate ga platiti u inozemstvu prije nego što vratite nizozemski PDV.

Kada primijeniti inozemnu stopu PDV-a?

Kada isporučujete robu kupcima u drugoj zemlji EU-a koji ne podnose prijavu PDV-a, npr. potrošačima, uvijek možete primijeniti inozemnu stopu PDV-a i podnijeti lokalnu prijavu. To je moguće čak i ako ste ispod praga iznosa. Morate podnijeti pisani zahtjev nizozemskoj Poreznoj upravi.

1. srpnja 2021.: nova Direktiva EU-a o PDV-u za e-trgovinu

Od 1. srpnja 2021. stupit će na snagu nova Direktiva EU-a o PDV-u za e-trgovinu. Nova pravila primjenjuju se kada vaša nizozemska internetska trgovina ili tvrtka za e-trgovinu ostvari godišnji promet od 10.000 eura ili više od prodaje potrošačima u zemljama EU-a izvan Nizozemske. Ako vaš promet u drugim zemljama EU-a ostaje ispod 10.000 eura godišnje, i dalje možete naplaćivati nizozemski PDV. Nova Direktiva o PDV-u ima za cilj modernizirati i pojednostaviti oporezivanje PDV-a, stvoriti „jednake uvjete” za poduzetnike unutar i izvan EU-a te se boriti protiv prijevara s PDV-om u slučaju paketa niske vrijednosti.

Promjene koje mogu utjecati na vaše poslovanje

Provedba novog zakona ima izravne posljedice za vaše poslovanje zbog sljedeće 3 promjene:

1. Nema više odvojenih pragova iznosa

Od 1. srpnja 2021. pragovi iznosa za unutarnju prodaju na daljinu u pojedinim zemljama EU-a bit će ukinuti. Primjenjivat će se 1 zajednički prag od 10.000 eura. Taj prag se odnosi na cjelokupnu unutarnju prodaju roba na daljinu, uključujući prodaju digitalnih usluga potrošačima u EU-u. Ako vaš ukupni iznos inozemne prodaje u zemljama EU-a ostaje ispod 10.000 eura godišnje, kao nizozemska tvrtka za e-trgovinu možete i dalje naplaćivati nizozemski PDV. Samo imajte na umu da transport pošiljke mora započeti u Nizozemskoj i da morate imati podružnicu u zemlji EU-a.

Od trenutka prelaska praga od 10.000 eura, naplatit ćete stopu PDV-a koja se primjenjuje u zemlji EU-a u kojoj se nalazi vaš kupac. Inozemnu prijavu PDV-a možete riješiti na 2 načina. Ili podnosite lokalnu prijavu PDV-a za svaku pojedinu zemlju EU-a kojoj ste prodali i poslali robu, ili registrirate svoju tvrtku za „Unijsku regulativu” u okviru novog sustava One-Stop-Shop nizozemske Porezne uprave.

2. Izuzeće od PDV-a pri uvozu do 22 eura istječe

Pri uvozu robe u EU, postoji izuzeće od uvoznog PDV-a za pošiljke vrijednosti do uključivo 22 eura. Ovo izuzeće istječe 1. srpnja 2021. EU želi stvoriti "jednake uvjete" za sve prodavatelje unutar i izvan EU-a. Od 1. srpnja 2021. uvozni PDV bit će obračunat pri uvozu robe u EU, bez obzira na vrijednost pošiljke. Pošiljke vrijednosti do uključivo 150 eura i dalje će biti izuzete od uvozne carine.

Kada prodajete proizvode izvan EU-a kupcima koji ne podnose PDV deklaraciju, morate deklarirati PDV od 1. srpnja 2021. u zemlji EU-a u koju roba stiže. Na primjer, kada dostavljate proizvode s Tajvana putem svoje internetske trgovine izravno potrošačima u Belgiji, morate platiti belgijski PDV na tu isporuku.

3. Platforme plaćaju PDV kada igraju aktivnu ulogu

Poduzetnik je odgovoran za plaćanje PDV-a na proizvode koje prodaje potrošačima putem platforme. U novim propisima o PDV-u, platforme su odgovorne za ovo plaćanje PDV-a ako platforma igra "aktivnu ulogu". Ali aktivna uloga je više od samog digitalnog povezivanja ponude i potražnje. Na primjer: olakšavanje narudžbi i plaćanja za proizvode. Platforma podržava kupnju i dostavu proizvoda privatnim kupcima i stoga je obvezna platiti PDV u zemlji prebivališta kupca.

Osim toga, primjenjuje se:

Kada dobavljač isporučuje robu potrošačima u EU putem navedene platforme;
Vrijednost robe ne prelazi 150 eura;
Roba se uvozi u EU.

Ako vrijednost pošiljke prelazi 150 eura, platforma je također odgovorna za PDV kada olakšava isporuku potrošaču od strane poduzetnika izvan EU-a, a roba se kreće iz jedne države članice EU-a do potrošača u drugoj državi članici. Ako imate platformu i robu izravno šalju profesionalni prodavači izvan EU-a kupcima u drugim zemljama EU-a, vi i vaš porezni savjetnik morate istražiti hoćete li se, nakon uvođenja novih pravila, morati suočiti s većom obvezom i odgovornošću u pogledu PDV-a.

Novi sustav „One stop shop”

Nakon promjena u zakonu, trenutni MOSS sustav za pružatelje digitalnih usluga u EU bit će uključen u novi sustav One Stop Shop (OSS). Kao korisnik trenutnog MOSS sustava, od 1. srpnja 2021. svoj ćete PDV deklarirati putem nove jedinstvene kontaktne točke. Putem novog portala možete također deklarirati prodaju na daljinu. Ako prekoračite prag od 10 000 eura za isporuke, digitalne usluge i robu, možete podnijeti deklaraciju putem ovog portala. Kao poduzetnik možete deklarirati PDV dospjeli u drugim zemljama EU-a putem OSS portala nizozemske Porezne uprave. To činite registracijom za „Unijsku regulaciju”. Ne trebate registraciju za PDV u drugim zemljama EU-a.

Pružatelji usluga uskoro će također moći deklarirati PDV putem „Unijske regulacije” na OSS portalu. Odlučivanjem za novi sustav, poduzetnik će prvo morati odjaviti svoje ostale PDV brojeve u EU-u. Ako mu ti ostali PDV brojevi trebaju za druge stvari povezane s porezom na promet, na primjer za odbitak ulaznog poreza, može se također odlučiti da ih zadrži. Međutim, neće moći povratiti PDV plaćen u tim zemljama putem jedinstvene kontaktne točke. Da bi to učinio, mora podnijeti zaseban zahtjev za povrat nizozemskoj poreznoj upravi. U tom je slučaju lokalna deklaracija prikladnija, što će također uštedjeti dodatne administrativne poslove.

Gore navedene tvrtke i platforme koje prodaju proizvode izvan EU-a potrošačima u zemljama EU-a i izravno ih isporučuju, mogu koristiti OSS portal. To je moguće zahvaljujući „Uvoznoj regulaciji” unutar portala. Nizozemska Porezna uprava osigurava da se PDV deklariran putem OSS portala proslijedi odgovarajućoj zemlji EU-a. Kada skladištite robu za svoju internetsku trgovinu u skladištu u drugoj zemlji EU-a, potreban vam je PDV broj te zemlje EU-a. Roba koju isporučujete iz stranog skladišta oporezuje se lokalnim PDV-om. Ona se isporučuje iz te zemlje i ne možete deklarirati svoj PDV putem nizozemskog OSS portala. Deklarirate PDV u odgovarajućoj zemlji EU-a.

Posebne informacije o regulaciji za mala poduzeća (KOR)

Regulacija za mala poduzeća (KOR) posebno je izuzeće od PDV-a. Možete koristiti KOR ako ste registrirani u Nizozemskoj i ostvarujete promet ne veći od 20 000 eura u roku od 1 kalendarske godine. KOR je namijenjen fizičkim osobama (samostalnim poduzetnicima), kombinacijama fizičkih osoba (na primjer, javnom trgovačkom društvu) i pravnim osobama (na primjer, zakladama, udrugama i društvima s ograničenom odgovornošću). Međutim, ako prekoračite prag od 10 000 eura prometa u državama članicama EU-a osim Nizozemske sa svojom internetskom trgovinom, postajete odgovorni za PDV u odgovarajućim državama članicama EU-a. U tom trenutku primjenjuju se pravila o PDV-u države članice EU-a vašeg potrošača, i stoga se nizozemski KOR više ne primjenjuje.

Morate prijaviti ovaj promet u Nizozemskoj. Možete se registrirati za Uredbu EU-a u okviru jedinstvenog kontaktnog centra ili se možete lokalno registrirati za PDV i podnijeti lokalnu poreznu prijavu. Na primjer, ako također kupujete u dotičnoj zemlji s lokalnim PDV-om, to bi moglo biti jeftinije. Tada možete odbiti plaćeni PDV izravno u svojoj poreznoj prijavi. Promet za koji podnosite lokalnu prijavu u drugoj zemlji EU-a ne ulazi u KOR. Možete nastaviti primjenjivati KOR sve dok ne postignete promet od 20 000 eura u Nizozemskoj. Ako vaš godišnji inozemni promet u EU-u ostaje ispod 10 000 eura, a taj promet, zajedno s vašim nizozemskim prometom, ne prelazi 20 000 eura, možete i dalje raditi u okviru KOR-a. U tom slučaju ne obračunavate PDV i ne prijavljujete PDV.

Carinski propisi za e-trgovinu

Osim propisa o PDV-u, od 1. srpnja 2021. mijenjat će se i carinsko zakonodavstvo u pogledu pošiljaka e-trgovine. Elektronička uvozna deklaracija potrebna je za sve pošiljke vrijednosti do 150 eura. Osim toga, uvode se novi propisi za te male pošiljke, koji su trenutno u daljnjoj izradi. Dobavljači koji isporučuju robu izravno iz zemalja izvan EU-a, pod određenim uvjetima, mogu koristiti „Uvoznu regulativu” u okviru OSS portala. Zahvaljujući ovoj Uvoznoj regulativi, dobavljač podnosi prijavu PDV-a u 1 zemlji EU-a. Ova regulativa odnosi se isključivo na pošiljke vrijednosti do 150 eura. Umjesto uvoznog PDV-a, dobavljač plaća izravno PDV primjenjiv u zemlji odredišta putem jedinstvenog kontaktnog centra (one-stop shop).

Carinski agenti, prijevozničke i poštanske tvrtke podlijegat će drugim propisima ako tvrtke ne koriste Uvoznu regulativu. U tom će slučaju carina na granici EU-a procijeniti vrijednost pošiljke. Tvrtke naplaćuju dužni PDV izravno od potrošača. Dužni uvozni PDV prijavljuju mjesečno i plaćaju ga putem elektroničke prijave. To se također odnosi isključivo na pošiljke vrijednosti do 150 eura. Pročitajte više o e-trgovini u Nizozemskoj.

Provedba novih pravila

Jedinstveni kontaktni centar (One Stop Shop, odnosno OSS) sastoji se od 3 dobrovoljne regulative:

„Regulativa Unije” za tvrtke sa sjedištem u EU-u koje imaju najmanje 1 podružnicu ili ovisno društvo u zemlji EU-a. Ova se regulativa odnosi na prodaju na daljinu unutar Zajednice i usluge.
„Izvanunijska regulativa” za tvrtke sa sjedištem izvan EU-a, bez stalnog poslovnog nastana na području EU-a. Ova se regulativa odnosi na usluge.
„Uvozna regulativa” za prodaju robe na daljinu izvan EU-a maksimalne vrijednosti 150 eura.

Nizozemske porezne vlasti podržavat će sustav jedinstvenog kontaktnog centra (one stop shop) od 1. srpnja 2021. U tu svrhu organizacija je pokrenula „hitni put”. To znači da se gornje regulative mogu koristiti, s određenim ograničenjima:

Podaci se djelomično obrađuju ručno. To povećava rizik od pogrešaka.
Prijave i registracije imaju dulje vrijeme obrade.

Ručna obrada može rezultirati nepotpunom razmjenom informacija s drugim zemljama EU-a. Porezne vlasti navode da sva kašnjenja uzrokovana sustavom nemaju posljedice za plaćanje PDV-a u drugu zemlju EU-a. Na primjer, kašnjenje ne rezultira izricanjem kazne od strane druge zemlje EU-a. Prijava putem softverskog paketa, koja se također naziva sustav-na-sustav, nije moguća u okviru hitnog puta.

Korištenje jedinstvenog kontaktnog centra

Prijava i registracija za gore navedene regulative provodi se putem stranice Moje porezne i carinske uprave (My Tax and Customs Administration), kartica „EU VAT one-stop shop”. Za registraciju i prijavu potrebno je eRecognition (eHerkenning). Ako obavljate samostalnu djelatnost, možete koristiti DigiD. Za Regulativu Unije i Uvoznu shemu možete se registrirati od 1. travnja 2021.

Ako još nemate eHerkenning za svoju tvrtku, podnesite zahtjev na vrijeme. Kupnjom alata za prijavu eH3 za registraciju na novom OSS portalu, možete podnijeti zahtjev za „Shemu naknade eHerkenning Belastingdienst”. Ako ispunjavate uvjete za program, naknada iznosi 24,20 eura bruto godišnje.

Pripremite se za nadolazeće promjene

Novi prag od 10 000 eura znatno je niži od trenutačnih pragova u pojedinim zemljama. Kao rezultat toga, vjerojatnije je da ćete plaćati PDV u drugoj zemlji EU-a nego što je to sada slučaj. Nova pravila ulaska imaju posljedice za vaše poslovanje. Morat ćete utvrditi u kojim zemljama žive vaši klijenti, koliki promet ostvarujete u pojedinim zemljama EU-a i koja je stopa PDV-a primjenjiva. Zemlje EU-a imaju različite stope PDV-a. To ima posljedice za cijenu proizvoda u pojedinim zemljama. Prilagodite svoj ERP sustav za pravilnu administraciju i izdavanje računa. Također provjerite kako prikazujete različite cijene proizvoda u svojoj internetskoj trgovini. Posjetitelj vaše internetske trgovine želi vidjeti točnu cijenu koja uključuje PDV. Posavjetujte se s knjigovođom ili dobavljačem sustava o mogućnostima koje imate u tom pogledu. Razmislite hoćete li koristiti neku od dobrovoljnih shema ili ćete se odlučiti za lokalnu registraciju PDV-a u pojedinim zemljama EU-a. Provjerite jesu li vaša registracija i sustavi u redu prije 1. srpnja 2021.

Intercompany Solutions može vam pomoći s potrebnim promjenama

Ako trebate napraviti nove kalkulacije ili saznati hoće li te promjene utjecati na vaše poslovanje, možemo vam pomoći u pribavljanju potrebnih informacija i osobnih savjeta za vašu nizozemsku tvrtku. Također vam možemo pomoći s računovodstvom tvrtke i registracijom PDV-a, cjelokupnim financijskim aspektom vaše tvrtke ili podružnice u Nizozemskoj, te sa svim drugim specifičnim pitanjima koja možda imate.

Izvori:

https://taxation-customs.ec.europa.eu/index_en

2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/

https://www.bakertilly.nl/

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner