Porezni ugovor između Nizozemske i Rusije otkazan s 1. siječnjem 2022.

7. lipnja prošle godine nizozemska je vlada obavijestila kabinet da je ruska vlada službeno pristala na raskid ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Nizozemske i Rusije. Slijedom toga, od 1. siječnja 2022. više ne postoji ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Nizozemske i Rusije. Glavni razlog za ovakav razvoj događaja su neuspješni pregovori 2021. godine o mogućem novom poreznom ugovoru između zemalja. Jedan od glavnih problema bila je ruska želja za sprječavanjem bijega kapitala povećanjem porezne stope.

Koji je bio cilj pregovora?

Nizozemska i Rusija željele su istražiti mogu li uskladiti svoja stajališta. Rusi su željeli spriječiti bijeg kapitala povećanjem poreza po odbitku na dividende i kamate na 15%. Primjenjivale bi se samo rijetke iznimke, poput izravnih podružnica tvrtki koje kotiraju na burzi i određenih vrsta financijskih aranžmana. Bijeg kapitala je u osnovi masovni odljev kapitala i financijske imovine iz zemlje. To može imati različite uzroke, poput devalvacije valute, uvođenja kontrole kapitala ili jednostavno ekonomske nestabilnosti u određenoj zemlji. To se događa i u Turskoj, na primjer.

Nizozemci su, međutim, odbili taj ruski prijedlog. To je uglavnom zbog činjenice da bi pristup poreznom ugovoru bio blokiran za mnoge poduzetnike. Rusija je tada predložila proširenje iznimke na privatna poduzeća, pod uvjetom da su stvarni vlasnici tih poduzeća također nizozemski porezni obveznici. To bi značilo da bi svaki vlasnik nizozemske BV mogao iskoristiti ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Međutim, to bi i dalje blokiralo pristup poreznom ugovoru u mnogim situacijama koje Nizozemska ne smatra zlouporabom ugovora. Na primjer, strani poduzetnici ne bi mogli koristiti ugovor jer velik dio nizozemskih privatnih društava s ograničenom odgovornošću osnivaju strani poduzetnici.

Oporezivanje tvrtki za nekretnine također je predmet rasprave. Raskid poreznog ugovora između Nizozemske i Rusije mogao bi imati vrlo negativne posljedice za ulagače i trgovinu između dviju zemalja. Očigledan primjer je potpuno izuzeće od poreza na dividende predviđeno nizozemskim nacionalnim pravom. Ovo izuzeće više neće vrijediti, što će rezultirati nametanjem naknade od 15% na isplate dividendi nizozemskih poreznih obveznika ruskim dioničarima. S druge strane, Rusija može nametati veće poreze na dividende, tantijeme i kamate. Oni nisu odbitni od nizozemskih poreza. Cijeli scenarij mnoge vlasnike tvrtki stavlja u neizvjesnu situaciju, posebno tvrtke koje posluju s ruskim tvrtkama.

Postupak raskida

Cijeli proces koji je doveo do raskida trajao je zapravo nekoliko godina. U prosincu 2020. rusko Ministarstvo financija objavilo je raskid. Prvi praktični korak poduzet je u travnju 2021. godine, kada je nacrt zakona o raskidu podnesen Dumi. Nakon što je prošao kroz mnoge faze razmatranja i izmjena, zakon je dovršen krajem svibnja 2021. godine. Zatim je također podnesen. U lipnju 2021. Nizozemska je primila formalnu obavijest i također je na nju odgovorila. Svaki porezni ugovor može se jednostrano raskinuti, najkasnije šest mjeseci prije kraja bilo koje kalendarske godine, pisanom obavijesti. Slijedom toga, od 1. siječnja 2022. više ne vrijedi porezni ugovor između Nizozemske i Rusije.

Reakcija nizozemske vlade na ove promjene

Kada je nizozemski ministar financija primio formalnu obavijest o raskidu, odgovorio je porukom da je i dalje poželjno tražiti zajedničko rješenje. [1] Pregovori o ovom poreznom ugovoru traju od 2014. godine. Zapravo je u siječnju 2020. godine postignut sporazum između Rusije i Nizozemske. Međutim, Rusija je neovisno pokrenula određene postupke s ciljem izmjene poreznih ugovora i s nekoliko drugih zemalja. To uključuje, ali nije ograničeno na: Švicarsku, Singapur, Maltu, Luksemburg, Hong Kong i Cipar. Ruski prijedlog uglavnom ima za cilj povećanje stope poreza po odbitku s 5% na 15%. Kao što je gore spomenuto, to uključuje samo nekoliko iznimaka. Te se zemlje također nazivaju jurisdikcijama ruskog WHT protokola.

Kada je Rusija pokrenula te promjene, prethodni sporazum prestao je vrijediti jer je Rusija Nizozemskoj ponudila isto što i drugim zemljama. Jedan od glavnih problema s ovim protokolom je činjenica da bi se uvijek primjenjivao, čak i u slučaju zlouporabe ugovora. Izvorni ugovor sadržavao je stopu poreza po odbitku od 5%, ali s ruskim protokolom povećao bi se na 15%. Takvo povećanje može vrlo duboko utjecati na poslovno okruženje, stoga je zabrinutost nizozemske vlade zbog ispunjavanja ruskih želja. Svi vlasnici tvrtki u Nizozemskoj osjetili bi posljedice, a to je jednostavno preozbiljan rizik da bi se preuzeo. Nizozemska je pokušala suprotstaviti se ruskom prijedlogu vlastitim prijedlozima, poput omogućavanja nizozemskim tvrtkama koje ne kotiraju na burzi korištenje niže stope, kao i nove mjere protiv zlouporabe. Ali Rusija je odbila te prijedloge.

Koje su posljedice ovog raskida?

Nizozemska se smatra značajnim investitorom u Rusiji. Osim toga, Rusija je vrlo važan trgovinski partner Nizozemske. Otkazivanje će zasigurno imati određene posljedice, posebno za tvrtke koje aktivno posluju s Nizozemskom. Daleko najvažnija posljedica je viša porezna stopa. Od 1. siječnja 2022. sve isplate dividendi iz Rusije u Nizozemsku podlijegat će porezu po odbitku od 15%, koji je prethodno iznosio 5%. U slučaju oporezivanja kamata i autorskih naknada, povećanje je još drastičnije: raste s 0% na 20%. Postoji i problem u vezi s kompenzacijom ovih visokih stopa s nizozemskim porezom na dobit, jer to možda više neće biti moguće. To znači da će se neke tvrtke morati suočiti s dvostrukim oporezivanjem.

U nekim slučajevima dvostruko oporezivanje i dalje se može izbjeći nakon otkaza ugovora. Od 1. siječnja 2022. bit će moguće pozvati se na Dekret o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja iz 2001. (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) pod određenim okolnostima. Ovo je jednostrani nizozemski plan koji sprječava dvostruko oporezivanje poreznih obveznika koji žive ili imaju sjedište u Nizozemskoj od istog dohotka, naime u Nizozemskoj i u drugoj zemlji. To se odnosi samo na neke specifične situacije i pod određenim uvjetima. Na primjer, nizozemski poduzetnik koji ima stalnu poslovnu jedinicu u Rusiji ima pravo na izuzeće. Nizozemski zaposlenik koji radi u inozemstvu i za to je plaćen također ima pravo na izuzeće. Osim toga, sve tvrtke koje podliježu porezu na dobit i dalje mogu primjenjivati izuzeće koje se odnosi na sudjelovanje i holdinge.

Nadalje, izuzeće od stranih korporativnih dobiti (u okviru izuzeća od sudjelovanja i predmetnog izuzeća) kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje i dalje se primjenjuje na nizozemske tvrtke. Glavna posljedica nove situacije je da će Rusija moći naplaćivati (više) poreze po odbitku na isplate dividendi, kamata i autorskih naknada. Ti porezi po odbitku više ne ispunjavaju uvjete za poravnanje u situaciji bez ugovora. Bez ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, sva plaćanja tvrtki podlijegat će oporezivanju i u Nizozemskoj i u Rusiji, što u konačnici znači da postoji mogućnost dvostrukog oporezivanja. To znači da bi neke tvrtke mogle zapasti u financijske probleme ako ne poduzmu odgovarajuće mjere.

Što to znači za vaše poslovanje?

Ako ste trenutno vlasnik tvrtke u Nizozemskoj, nedostatak ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja može imati posljedice za vaše poslovanje. Pogotovo ako poslujete s Rusijom. Savjetujemo da se o financijskim pitanjima posavjetujete sa stručnjakom u ovom području, kao što je Intercompany Solutions. Pomoći ćemo vam procijeniti vašu situaciju i provjeriti postoje li rješenja za moguće probleme. Možete napraviti različite promjene kako biste izbjegli dvostruko oporezivanje. Na primjer, možete potražiti druge poslovne partnere u drugim zemljama koje još uvijek imaju važeći ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između njih i Nizozemske. Ako uvozite ili izvozite proizvode iz Rusije i u Rusiju, možete provjeriti možete li pronaći nove distributere ili kupce.

Ako je vaše poslovanje vrlo snažno povezano s Rusijom, možemo zajedno provjeriti može li se vaše poslovanje kvalificirati za jedno od izuzeća navedenih u Dekretu o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja iz 2001. (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Kao što je ranije spomenuto; ako također imate stalnu poslovnu jedinicu u Rusiji, postoji šansa da nećete morati plaćati dvostruke poreze. Nizozemska još uvijek raspravlja o ovoj temi s Rusijom, a nizozemski državni tajnik za financije nada se da će pronaći rješenje još ove godine. Dakle, to još nije ništa sigurno, iako svakako savjetujemo da ostanete fleksibilni i budni. Ako vam Intercompany Solutions može pomoći, kontaktirajte nas ako imate bilo kakvih pitanja. Rado ćemo vam pomoći sa svim promjenama koje vaša tvrtka mora inicirati.

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i godišnji proračun Nizozemske
• Kako razvijene zemlje naplaćuju poreze na Bitcoin
• 5 najboljih zemalja EU-a po pitanju poreza na dobit
• Direktive za sprječavanje izbjegavanja plaćanja poreza u Nizozemskoj
• Nizozemska za eliminaciju poreznih oaza

Izvori

• OECD - transferne cijene i međunarodne porezne smjernice
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - nizozemski službeni glasnik
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - porezni uvidi i publikacije
• Hoge Raad 2025, porez po odbitku na dividende i značajne udjele u inozemstvu (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• Sud Europske unije, stvarni vlasnik i zlouporaba u danskim predmetima dividendi (C-116/16)
• Loyens & Loeff - pravni i porezni uvidi
• Belastingdienst - stope poreza na dobit (19% do 200.000 EUR i 25,8% iznad)
• Belastingdienst - porez na dividendu kada primate dividende