Direktive i propisi protiv izbjegavanja poreza u Nizozemskoj

Nizozemska je u svijetu poznata kao vrlo ekonomski stabilna zemlja, sa zdravom fiskalnom i političkom klimom. Nekoliko značajnih razloga koji su doveli do ovakvog imidža su prilično umjerene porezne stope u usporedbi sa susjednim zemljama. Osim toga, ovom stanju doprinijeli su i transparentni i učinkoviti administrativni procesi te inovativna upotreba IT-a i tehnologije kako bi se olakšalo poštivanje poreznih propisa. U usporedbi s ostatkom Europske unije (EU), Nizozemska ima vrlo konkurentnu stopu poreza na dobit, koja iznosi 25,8% za godišnje profite veće od 200 000 eura i 19% za profite manje od tog iznosa.

U 2026. godini stope poreza na dobit iznose 19% i 25,8%. Porezni sustav u Nizozemskoj ima mnogo privlačnih značajki i koristi koje posebno privlače strane tvrtke i investitore. Međutim, to ne znači da se nikada ne događa ništa sumnjivo. Zemlja je iskusila određene poteškoće u području izbjegavanja plaćanja poreza, kako od strane domaćih tako i međunarodnih tvrtki, što je uglavnom posljedica povoljnog poreznog sustava.

Nizozemska ima konkurentnu fiskalnu klimu

Nizozemska je glavno središte za strane multinacionalne korporacije, investitore i poduzetnike. To se nije dogodilo bez razloga; nizozemski porezni zakoni i praksa sudske prakse postoje više od 30 godina, što međunarodnim vlasnicima tvrtki pruža odgovarajuću jasnoću kada se odlučuju proširiti svoje poslovanje u Nizozemsku. Stabilna vlada također privlači mnoge multinacionalne korporacije zbog osigurane stabilnosti. Nizozemska porezna tijela smatraju se kooperativnima i pristupačnima, zbog čega se strani vlasnici tvrtki osjećaju sigurno. Nažalost, kao i kod svega dobrog, postoje i investitori i tvrtke koje iskorištavaju povoljan sustav za izbjegavanje određenih financijskih obveza.

Prevare su i dalje raširene u svim slojevima društva

Neki ljudi nisu upoznati s iznimno velikim iznosom koji strane tvrtke i investitori ulažu u Nizozemsku. Na primjer, 2017. godine ukupan iznos stranih ulaganja iznosio je 4,3 bilijuna eura. Međutim, šokantno je da većina tog novca uopće nije uložena u nizozemsko gospodarstvo, samo 688 milijardi eura od početnih 4,3 bilijuna. To je samo 16% svih stranih ulaganja. Preostalih 84% otišlo je u podružnice ili takozvane poštanske sandučiće, koje su u osnovi stvorene samo radi izbjegavanja plaćanja poreza drugdje.

Gledajući ove ogromne iznose, odmah postaje jasno da to nije djelo malih igrača koji skrivaju ilegalne dobitke od oporezivanja. Takve ogromne iznose mogu manipulirati samo najveće multinacionalne korporacije i najbogatiji ljudi u globalnoj ekonomiji. To se odnosi i na nizozemske tvrtke, poput Royal Dutch Shell, i na mnoge strane multinacionalne korporacije, poput IBM-a i Googlea. Te su tvrtke osnovale podružnice, sjedišta ili druge operacije u Nizozemskoj kako bi smanjile iznos poreza koji se duguje u njihovoj matičnoj zemlji. Neki dobro poznati brandovi i tvrtke su tehnički nizozemski jer su svoja sjedišta osnovali u toj zemlji isključivo radi izbjegavanja plaćanja poreza.

Da bismo to ilustrirali, evo primjera. Nizozemska je vrlo mala zemlja s relativno malim brojem stanovnika, u usporedbi s ostatkom svijeta. Unatoč tome, 2016. godine 16% svih stranih profita koje su prijavile američke tvrtke odnosilo se na Nizozemsku. Moglo bi se činiti da Nizozemci naručuju ogromne količine robe i/ili usluga iz Sjedinjenih Država, ali stvarnost je nešto mutnija. Tvrtke su u biti parkirale novac u svojim nizozemskim podružnicama kako bi izbjegle plaćanje poreza, ili su prebacivale novac putem takozvanih poštanskih sandučića, koji prosljeđuju dobit u druge odgovarajuće porezne oaze. Na taj način mogu ih preusmjeriti na mjesta s nultom stopom poreza na dobit i potpuno izbjeći oporezivanje. To je lukav trik koji se koristi već duže vrijeme, ali vlada konačno nešto poduzima po tom pitanju.

EU i nizozemska vlada poduzimaju mjere

Nizozemski državni tajnik za financije predložio je uvođenje nove porezne politike, koju je vlada pristala prihvatiti kako bi se takvim praksama stao na kraj. Prvi prioritet ovog programa je borba protiv utaje i izbjegavanja poreza. Ostali prioriteti uključuju smanjenje poreznog opterećenja u sektoru rada, promicanje konkurentne nizozemske porezne klime, ozelenjavanje poreznog sustava, kao i njegovo učinkovitije djelovanje. Ovaj program ima za cilj stvoriti bolji i otporniji porezni sustav, u kojem praznine poput trenutnog izbjegavanja poreza više neće biti moguće iskoristiti. Državni tajnik teži jednostavnijem, razumljivijem, provedivijem i pravednijem poreznom sustavu.

Porez po odbitku za suzbijanje izbjegavanja oporezivanja

U tekućoj godini (2021.) bit će uveden novi sustav poreza po odbitku koji se fokusira na tokove kamata i tantijema u jurisdikcije i zemlje s niskim ili 0% poreznim stopama. Ovaj sustav također obuhvaća sumnje na zlouporabe u poreznim sporazumima. Cilj je spriječiti da Nizozemska bude korištena od strane stranih investitora i vlasnika tvrtki kao kanal za druge porezne oaze. Nažalost, zbog utaje i izbjegavanja poreza na ovaj način, zemlja se nedavno našla u nešto negativnom svjetlu. Državni tajnik želi poboljšati situaciju izravnim rješavanjem utaje i izbjegavanja poreza kako bi se brzo stalo na kraj ovom negativnom imidžu.

EU direktive o izbjegavanju oporezivanja

Nizozemska nije jedina zemlja EU-a koja je poduzela mjere za uklanjanje poreznih prijevara, budući da je EU usvojila Direktivu 2016/1164 još 2016. godine. Ova direktiva utvrđuje brojna pravila protiv praksi izbjegavanja i utaje poreza, koje neizbježno negativno utječu na unutarnje tržište. Ta pravila su također dopunjena s nekoliko mjera za borbu protiv izbjegavanja plaćanja poreza. Ove mjere se usredotočuju na odbitnost kamata, izlazno oporezivanje, mjere protiv zlouporaba i kontrolirane strane tvrtke.

Nizozemska je odlučila implementirati i prvu i drugu EU direktivu o borbi protiv izbjegavanja plaćanja poreza (ATAD1 i ATAD2), iako će Nizozemci implementirati još strože standarde od onih propisanih EU direktivama. Neki primjeri uključuju nepostojanje takozvanih "grandfathering" klauzula koje se primjenjuju na postojeće zajmove, smanjenje praga s 3 na 1 milijun eura te isključenje grupnog izuzeća u pravilu o odbitnosti kamata na dug (earnings stripping rule). Nadalje, banke i osiguravajuća društva suočit će se s pravilom minimalnog kapitala kako bi se osigurala uravnoteženija situacija u pogledu duga i kapitala u svim sektorima. To će dovesti do zdravijeg gospodarstva i stabilnijih poduzeća.

Važnost transparentnosti

Jedan od ključnih čimbenika koji pridonose zdravom i stabilnom poreznom sustavu je transparentnost. To je posebno važno kada je potrebno riješiti teške probleme kao što su utaja i izbjegavanje plaćanja poreza. Na primjer, kazne koje se mogu pripisati krivoj nepažnji bit će objavljene javnosti, što će zauzvrat prisiliti računovođe i porezne savjetnike da svoje zadatke obavljaju s većom pažnjom i poštenjem. Ako želite osnovati tvrtku ili podružnicu u Nizozemskoj, savjetujemo vam da odaberete stabilnog partnera koji poznaje sva potrebna pravila i propise. Intercompany Solutions može vam pomoći u cijelom procesu registracije, a možemo vam pomoći i s računovodstvenim uslugama. U svakom trenutku nas možete kontaktirati za više informacija i prijateljski savjet.

Slične objave:

• Strane multinacionalne korporacije i nizozemski godišnji proračun
• Direktive o borbi protiv izbjegavanja plaćanja poreza u Nizozemskoj
• Otkazivanje poreznog sporazuma između Nizozemske i Rusije od 1. siječnja 2022.
• Nizozemska za eliminaciju poreznih oaza
• Stroži porezni zahtjevi za međunarodne korporacije u Nizozemskoj

Izvori

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• KVK - registering with the Dutch Business Register
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)
• Belastingdienst - generic interest deduction limitation (24.5% of EBITDA)