Kako pretvoriti svoj obrt u nizozemski BV: savjeti i prep...

Mnogi poduzetnici započinju s individualnim poduzećem kako bi kasnije svoj posao pretvorili u nizozemski BV. Postoji mnogo razloga za pretvaranje individualnog poduzeća u privatno društvo s ograničenom odgovornošću, od kojih ćemo većinu pokriti u ovom članku. Jedan od glavnih razloga je činjenica da iznad određene razine prihoda nizozemski BV postaje zanimljiv s poreznog aspekta. To znači da možete godišnje uštedjeti dosta novca. Vjerojatno se svaki poduzetnik zapitao bi li bilo ugodnije pretvoriti individualno poduzeće u nizozemski BV, ili obrnuto. Da bismo odgovorili na ovo pitanje, nekoliko čimbenika igra značajnu ulogu. Raspravit ćemo niz prednosti i nedostataka promjene pravnog oblika vaše tvrtke u nizozemski BV, kao i informirati vas o potrebnim koracima koje treba poduzeti kako biste to postigli.

Što je nizozemsko društvo s ograničenom odgovornošću (BV)?

Jedan od najčešće biranih pravnih oblika u Nizozemskoj je nizozemski BV, koji je usporediv s privatnim društvom s ograničenom odgovornošću. Knjiga 2 nizozemskog Građanskog zakonika regulira nizozemsko privatno društvo s ograničenom odgovornošću. To je društvo s pravnom osobnošću s temeljnim kapitalom podijeljenim na udjele, u kojem svaki od dionika sudjeluje s jednim ili više udjela. Ako želite osnovati nizozemski BV, morat ćete otići javnom bilježniku kako biste to realizirali i dobili notarski osnivački akt. Budući da je BV pravna osoba, to znači da je neovisan subjekt s pravima i obvezama. To također znači da BV samostalno plaća porez na dobit. Udjeli u svakom BV-u prenosivi su samo u ograničenom krugu, ovisno o statutarnim odredbama u vezi s tim. U slučaju svakog prijenosa osim onog koji se može slobodno izvršiti na temelju statuta ili zakona, statut BV-a mora sadržavati takozvanu odredbu o blokadi, ili postupak odobrenja ili ponude.

Ograničena odgovornost znači da dioničari ne snose osobnu odgovornost za ono što se obavlja u ime BV-a. Svaki nizozemski BV ima glavnu skupštinu dioničara i upravu. Dioničari se upisuju u registar dioničara. Glavna skupština, u granicama određenim zakonom i statutom, posjeduje sve ovlasti koje nisu dodijeljene upravi ili drugoj osobi. Uprava je odgovorna za upravljanje BV-om. I na taj način zastupa BV na sudu i izvan njega. Od 1. listopada 2012. godine moguće je osnovati Flex BV. Ovo zakonodavstvo odnosi se i na nove i na postojeće BV-ove. Najvažnija promjena koja je nastupila uvođenjem Flex BV-a je ukidanje minimalnog kapitala od 18.000 eura koji se morao uložiti. Bila je to vrlo dobrodošla promjena jer je mnogim start-upovima omogućila ozbiljnu priliku za natjecanje, čak i bez početnog kapitala. Trenutno se nizozemski BV može osnovati s bilo kojim kapitalom; dovoljan je čak i kapital od 0,50 ili 0,10 eurocenti. Također vam više nije potrebno izvješće revizora za prijenos robe, a postoji znatno veća fleksibilnost u pogledu izrade statuta.

Prednosti i nedostaci posjedovanja BV-a u usporedbi s individualnim poduzećem

Osnivanje individualnog poduzeća vrlo je dobar način za pokretanje male tvrtke koja će, prema vašim očekivanjima, rasti tijekom prvih godina. Možete iskoristiti nekoliko poreznih olakšica, kao i relativno niske početne troškove. Na primjer, ne morate ići javnom bilježniku da biste osnovali individualno poduzeće. Ako ste freelancer, ova vrsta djelatnosti je također vrlo prikladna za vas. Ipak, individualno poduzeće ima određene nedostatke. Za početak, snosite osobnu odgovornost za sve što radite sa svojom tvrtkom, uključujući zaduživanje. Ako vaša tvrtka propadne, morate uzeti u obzir da vjerovnici imaju pravo osobno tražiti od vas sve što dugujete. Osim toga, kao što smo već spomenuli, isplativije je osnovati nizozemski BV iznad određenog iznosa godišnje dobiti.

Prednosti posjedovanja nizozemskog BV-a

Kao što je već objašnjeno gore, jedna od glavnih prednosti posjedovanja nizozemskog BV-a je smanjenje rizika za vas osobno. To proizlazi iz činjenice da je privatna imovina direktora ili glavnog dioničara odvojena od imovine BV-a. Osim toga, također uživate određene porezne olakšice. Godišnja dobit nizozemskog BV-a do 200.000 € oporezuje se stopom od 19%, a iznad tog iznosa 25,8% poreza na dobit. Porez na dobit od dobiti koju distribuira BV, tzv. AB naknada, iznosi 26,9%. Kao rezultat toga, ukupno oporezivanje visokih dobiti koje distribuira B.V. iznosi 45,75% (25,8% VPB + 74.2% x 26,9% IB). Što znači korist u stopi od 6,25% u usporedbi s najvišom stopom poreza na dohodak (52%). U slučaju distribuirane dobiti do 200.000 €, korist stope BV-a je znatno viša: (19% VPB + 81% x 26,9% IB) = 40,79%. Ako to oduzmete od stope od 52%, to daje korist od 11,21%.

Ako dobit nije izravno distribuirana putem BV-a, postoji i likvidnosna korist u BV-u od 26,2%, odnosno 37% (razlika između 52% poreza na dohodak i 25,8%, odnosno 19% poreza na dobit). Ako imate tvrtku i trebate novčani tok za njezin razvoj, onda je BV vrlo zanimljiva opcija za vas. Isto vrijedi i za situacije u kojima morate otplatiti zajam ili investitora. Što se tiče olakšica za gubitke, rok za prijenos gubitaka unatrag (carry back) za BV je 1 godina, dok je za samostalnu djelatnost to razdoblje od 3 godine. Da bi se gubici mogli prenijeti unaprijed (carry forward), razdoblje od 9 godina vrijedi kako za BV, tako i za samostalnu djelatnost. Obično, prijenos gubitaka unatrag zahtijeva odluku o olakšici za gubitke. Međutim, privremena olakšica za gubitke u iznosu od 80% može se ostvariti već putem prijave poreza na dobit.

Osim toga, direktor BV-a može graditi mirovinska prava na račun dobiti BV-a. Opseg tih prava ovisi o njegovom radnom stažu u BV-u, kao i o plaći koju si direktor isplaćuje. Vlasnik samostalne djelatnosti, koji ima pravo na odbitke za samozaposlene, može stvoriti rezervu za starost putem nizozemske fiskalne rezerve za starost (FOR). Godišnja alokacija iznosi 9,44% dobiti tvrtke, s maksimumom od 9.632 € u 2022. godini. Kod viših plaća, mirovinska obveza putem BV-a često osigurava bolju rezervu za starost od stvarne nizozemske rezerve za starost. Štoviše, veličina mirovinskog dodatka nije, poput veličine alokacije rezerve za starost, procijenjena na temelju veličine porezne imovine tvrtke. Dodatno, sukcesija poslovanja i suradnja, kao i sudjelovanje zaposlenika ili trećih strana, često mogu biti jednostavniji i porezno povoljniji s BV-om, nego sa samostalnom djelatnosti. Tvrtka tada mora biti smještena u holding strukturi.

Nedostaci BV-a u usporedbi sa samostalnom djelatnosti

Jedan od nedostataka nizozemskog BV-a su strukturno viši administrativni i savjetodavni troškovi u usporedbi sa samostalnom djelatnosti. Ipak, ako vaša dobit počne rasti, to postaje više sitna neugodnost. Nadalje, nizozemski BV ima dodatne pravne obveze. Na primjer, obvezno je objavljivanje vaših godišnjih rezultata u nizozemskom trgovačkom registru, uz činjenicu da si morate isplaćivati minimalnu plaću godišnje. Stoga morate osigurati da ste u mogućnosti zaraditi dovoljno novca kako bi BV bio isplativ za vas.

Drugi razlozi koji mogu utjecati na vašu odluku

Postoje i razlozi za odabir nizozemskog BV-a umjesto drugog pravnog oblika, koji nisu povezani s porezima. Mnogi poduzetnici biraju nizozemski BV zbog profesionalne slike koju ovaj pravni oblik automatski emitira prema van. Ljudi koji posjeduju nizozemski BV percipiraju se kao stabilni, uravnoteženi i profesionalni. BV također nudi vrlo jasnu i sažetu organizacijsku strukturu, što olakšava zapošljavanje odgovarajućeg osoblja i stvaranje odvojenih odjela. Izbjegavanje osobne odgovornosti također igra veliku ulogu, jer direktor i/ili dioničar u načelu nije odgovoran za dugove koje je preuzeo BV. On ili ona riskira samo da će uloženi kapital i svi odobreni zajmovi biti poništeni gubicima.

Međutim, treba uzeti u obzir da banke često traže od partnera da jamče za zajmove za BV. Ako BV u budućnosti ne bude mogao ispunjavati svoje obveze, partner će biti pozvan na odgovornost kao jamac. Osim toga, direktor je odgovoran za dugove BV-a, ako se može dokazati da je došlo do nepravilnog upravljanja. Na primjer, u slučaju nemogućnosti plaćanja poreza, potrebno je na vrijeme poslati obavijest nizozemskom poreznom tijelu Belastingdienst pod prijetnjom odgovornosti. Uvođenjem propisa Flex BV, uloga direktora u isplati dividendi postala je još važnija. Pod prijetnjom odgovornosti, direktor mora provjeriti dopušta li situacija tvrtke isplatu dividende. Jednostavnije rečeno, ako se može dokazati da su se određene negativne situacije mogle izbjeći, a unatoč tome se odlučilo na rizično ponašanje, možete biti pozvani na odgovornost za sve probleme ili dugove povezane s nizozemskim BV-om.

Kako odabrati ono što je najbolje za vas?

Odgovor na pitanje hoćete li odabrati BV ili samostalnu djelatnost ovisi o mnogim čimbenicima. U svakom pojedinačnom slučaju treba razmotriti prevladavaju li koristi nad nedostacima. Trebali biste si postaviti pitanja kao što su:

Koju dobit namjeravam ostvariti u sljedeće 3 godine?
Koji su moji dugoročni ciljevi za ovu tvrtku?
Želim li s vremenom proširiti poslovanje na druge regije i/ili zemlje?
Trebam li zaposliti djelatnike i/ili rukovodeće osoblje?

Ako niste sigurni koji je pravni oblik najbolji za vas, obratite se Intercompany Solutions u bilo kojem trenutku. Naš specijalizirani tim može vam pomoći donijeti najbolju odluku, osiguravajući da odaberete pravi pravni oblik za vašu nizozemsku tvrtku.

Pretvaranje samostalne djelatnosti u B.V.

Kada se odlučite za eventualnu pretvorbu u nizozemski BV, morate se upoznati s načinima na koje se to može ostvariti. Općenito govoreći, pretvorba samostalne djelatnosti u nizozemski BV može se odvijati na 2 različita načina:

Oporezovano pretvaranje
Takozvano „tiho“ pretvaranje

U nastavku ćemo raspraviti obje opcije kako biste sami mogli odlučiti koja je opcija najučinkovitija za vašu tvrtku.

Objašnjenje tihog pretvaranja

Postoji mogućnost unošenja obrta u BV ili NV, bez obveze plaćanja poreza od strane poduzetnika: to se naziva tiha konverzija. O tihoj konverziji govorimo ako se u biti cijelo poduzeće prenosi u BV po knjigovodstvenoj vrijednosti. U tom slučaju, za porezne svrhe se pretpostavlja da poduzeće nije prestalo s radom. Naravno, postoje uvjeti povezani s takvim tihim unosom. Općenito, pretvaranje obrta u BV rezultira prestankom poslovanja tvrtke u poreznom smislu. A to dovodi do poreznog obračuna: skrivene rezerve i porezne rezerve se oporezuju. Međutim, nizozemsko pravo nudi poduzetnicima mogućnost prijenosa njihove tvrtke u BV bez potrebe za poreznim obračunom.

Standardni uvjeti tihe konverzije

Ako želite svoj obrt ili ortačko društvo pretvoriti u nizozemski BV, morate podnijeti pisani zahtjev nizozemskim poreznim vlastima. Ako vaš zahtjev bude pozitivno riješen, to se događa na temelju odluke koja je također podložna žalbi. To znači da ako se ne slažete s odlukom, to možete prijaviti. U toj odluci, nizozemska porezna i carinska uprava (Belastingdienst) također će nametnuti sve dodatne uvjete za tihu konverziju, pored standardnih uvjeta. Oni uključuju (ali nisu ograničeni na) sljedeće primjere:

BV u najvećoj mogućoj mjeri zamjenjuje prethodno društvo. To znači da BV mora raditi sa starim osnovnim vrijednostima za porezne svrhe
Poduzetnik mora u 100% sudjelovati u upisanom i uplaćenom temeljnom kapitalu u trenutku osnivanja BV
BV može uračunati porez na dohodak i doprinose za socijalno osiguranje, koji su bili dospjeli prije trenutka konverzije, na račun poduzetnika koji se konvertira. Dodatno, može doći do zaokruživanja kredita u iznosu od 5% uplaćenog kapitala za dionice, ali s maksimalnim limitom od 25.000 EUR
Osnivanje BV i pretvaranje društva odvija se u roku od petnaest mjeseci od trenutka prijelaza
Ako poduzetnik prenosi društvo u postojeći BV, mora doći do nekakve podjele dobiti. Ovaj standardni uvjet ima za cilj spriječiti da spajanje dviju tvrtki ima značajan retroaktivni učinak u slučaju odbitka gubitaka
Vlasnik tvrtke, koji postaje dioničar, ne smije prodati udjele u BV u roku od tri godine od tihe konverzije. Postoje određene iznimke, kao što je prodaja zbog spajanja udjela
Općenito, izuzeće od sudjelovanja ne može se primijeniti na pozitivne koristi od sudjelovanja do iznosa za koji je u trenutku prijelaza fer vrijednost tog sudjelovanja premašivala njegovu bilancnu vrijednost. U određenim okolnostima, BV se smatra korisnikom sudjelovanja. Na primjer, u slučaju prodaje sudjelovanja
BV mora pismeno pristati na dogovorene uvjete i ograničenja. [1]

Koje rezerve nisu predmet tihe konverzije?

Neke rezerve se ne mogu tiho prenijeti u BV. Čak i kod tihe konverzije, poduzetnik stoga mora obračunati te rezerve. One uključuju:

rezervu za starost; i
rezervu za povrat u vezi s tihim povratom iz BV u prošlosti. [2]

Ostale važne informacije o tihoj konverziji

U slučaju tihe konverzije, vrlo je važno da ono što poduzetnik unosi, zapravo kvalificira kao značajno poduzeće. Može se dogoditi da poduzetnik proda neke djelatnosti prije unosa svoje tvrtke. Ako preostale djelatnosti više ne čine značajno poduzeće, ne mogu se tiho prenijeti u BV. To u osnovi znači da morate posjedovati tvrtku prije nego što je možete pretvoriti, što je slučaj ako već posjedujete obrt. Oporezivanje porezom na dohodak dobiti od prodaje obično se može spriječiti primjenom olakšice pri prodaji, izuzeća za MSP i rente pri prodaji.

S trgovačkog gledišta, prijenos se odvija po stvarnoj vrijednosti. U pravilu, vrijednost cijelog poduzeća pretvara se u temeljni kapital. Za porezne svrhe, ova takozvana komercijalna revalorizacija (visok temeljni kapital) nije priznata od 2001. godine. To znači da će tiho preneseni kapitalni dobici iz obrta biti predmet IB potraživanja u iznosu od 25%. Ako poduzetnik registrira tihi pismo namjere kod poreznih vlasti prije 1. listopada tekuće godine, konverzija se može dogoditi retroaktivno za porezne svrhe od 1. siječnja te godine.

Objašnjenje oporezovane konverzije

Oporezovana konverzija nastaje kada se izvorna tvrtka prenosi u BV po njezinoj stvarnoj vrijednosti. Prijenosom u BV, obrt prestaje odmah postojati. Porez se tada mora obračunati od oslobođenih tihih i fiskalnih rezervi, goodwill-a, te mogućeg oslobađanja fiskalnih rezervi za starost, kao i od prodaje. Ako dobit od prodaje premašuje iznos maksimalno primjenjive olakšice pri prodaji, izuzeća za MSP i rente pri prodaji, one se oporezuju. BV unosi stečenu imovinu i obveze obrta u svoju početnu bilancu po stvarnim vrijednostima. Kada poduzetnik registrira pismo namjere kod poreznih vlasti, konverzija se može dogoditi retroaktivno do 3 mjeseca. Praktično to znači da registracija prije 1. travnja znači da se tvrtka može voditi za porezne svrhe od 1. siječnja te godine, na trošak i rizik novoosnovanog BV-a.

Koja je metoda najbolja za vaše poduzeće?

Naravno, pitate se koja metoda najbolje odgovara vašim potrebama kao vlasniku tvrtke. Odgovor na pitanje hoće li u vašem slučaju biti povoljnija metoda tihe ili oporezive konverzije je različit. Općenito, ako postoji (vrlo) visoka dobit od prodaje, preferira se tiha metoda. U tom se slučaju samo ovom metodom može u potpunosti odgoditi naplata poreza na dohodak od dobiti od prodaje. Intercompany Solutions ima dugogodišnje iskustvo u osnivanju i registraciji tvrtki u Nizozemskoj. Možemo vam pomoći u svim aspektima osnivanja tvrtke, njezine kontinuiranosti i oporezivanja. Na temelju navedenog, možemo zaključiti da je pravni oblik koji odaberete za svoju tvrtku vrlo važan.

U mnogim slučajevima, vlasnici tvrtki nisu dobro upoznati s nizozemskim poslovnim i poreznim zakonima. To znači da biste potencijalno mogli propustiti porezne olakšice i općenito mogućnosti uštede novca u svojoj tvrtki. Ako imate bilo kakvih pitanja nakon čitanja našeg članka o konverziji tvrtke, slobodno nas kontaktirajte za besplatne konzultacije i korisne savjete. Razvili smo mnoge standardne postupke koji definiraju posljedice za vas ako prelazite iz samostalnog poduzetnika u Dutch BV, uzimajući u obzir nekoliko varijabli.

[1] https://www.taxence.nl/nieuws/aan-geruisloze-inbreng-in-bv-kleven-voorwaarden/

[2] Idem

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner

Kako pretvoriti svoj obrt u nizozemski BV: savjeti i preporuke