Нови правила за VAT за електронна търговия в ЕС от 1 юли...

Ако искате вашата нидерландска компания за електронна търговия да развива бизнес в целия Европейски съюз, ще трябва да се справите с различни правила за ДДС от тези, които се прилагат, ако доставяте само на клиенти в Нидерландия. Прилагат се редица основни правила за ДДС в ЕС. Това включва определени прагови суми за начисляване на ДДС, ако продавате на потребители в други държави членки, както и регистрация по ДДС в чужбина. От 1 юли 2021 г. обаче ще се прилагат нови правила за ДДС за електронната търговия. Тази статия ще обясни най-важните правила за ДДС за нидерландски компании в електронната търговия, като уеб магазини и платформи, които доставят на чуждестранни потребители в ЕС. Това включва и дропшипинг.

Основни правила, приложими в целия ЕС

ДДС се начислява във всички държави в рамките на ЕС. Самите страни от ЕС определят нивото на ставките на ДДС върху продуктите. Коя държава има право да начисли ДДС се определя от:

От коя държава от ЕС се изпращат продуктите
В коя държава от ЕС пристигат продуктите
В коя държава продуктите са внесени извън ЕС
Кой е вносителят: доставчикът, уеб магазинът или клиентът при внос на продукти
Ако доставяте на други предприемачи или на клиенти без ДДС номер (потребители, за разлика от регистрирани компании)

За продажби и доставки, при които стоки се изпращат от Нидерландия на потребители в други страни от ЕС, се дължи нидерландски ДДС като основа, докато сте под определена прагова сума. Това означава, че ще таксувате вашия чуждестранен клиент с нидерландски ДДС, докато вашият оборот в съответната държава достигне приложимата прагова сума.

Прагови суми за чуждестранни продажби

В рамките на ЕС са договорени прагови суми за начисляване на ДДС върху продажбите на потребители в други държави членки. Това е известно също като дистанционни продажби. Ако вашият оборот в друга страна от ЕС надвиши праговата сума в рамките на една година, вие изчислявате ставката на ДДС за тази страна. След това плащате ДДС там и подавате ДДС декларация. Прагът за дистанционни продажби варира в зависимост от държавата. Холандските данъчни власти разполагат с по-подробна информация по този въпрос.

Праговите суми не се прилагат за доставката на акцизни стоки, като алкохолни напитки и цигари. Праговите суми също така не се прилагат за нови или почти нови превозни средства като автомобили. Доставките на тези видове стоки не се отчитат към праговите суми. При всяка доставка, независимо от сумата, вие изчислявате ДДС на страната, където тези стоки се изпращат.

Ако продавате стоки, които попадат под така наречената схема на маржа, тези доставки не се отчитат към праговите суми. Ако прилагате схемата на маржа, дължите нидерландски ДДС на нидерландските данъчни власти върху печалбата от маржа на стоките. Вие не начислявате ДДС на клиента и не го посочвате във фактурата, тъй като ДДС вече е включен във вашата продажна цена.

Информация относно регистрацията по ДДС

Можете да изчислите чуждестранен ДДС само с ДДС регистрация в съответната държава. Ще получите ДДС номер от чуждестранните данъчни власти и ще подадете местна ДДС декларация. Освен това можете да наемете и данъчен консултант, който да се грижи за вашата чуждестранна ДДС регистрация и деклариране, ICS винаги с удоволствие помага с такива задачи. Осигурете навременна регистрация по ДДС в страната, където дължите ДДС, за да избегнете големи глоби. Дори ако първоначално сте платили ДДС в Нидерландия, чуждестранните данъчни власти все още имат право на дължимия ДДС там. Все още трябва да платите тези суми в чужбина, преди да си възстановите нидерландския ДДС.

Кога да използвате чуждестранна ДДС ставка?

Когато доставяте на клиенти в друга страна от ЕС, които не подават ДДС декларация, като например потребители, винаги можете да използвате чуждестранната ДДС ставка и да подадете местна декларация. Това е възможно дори ако останете под праговата сума. За целта трябва да подадете писмено искане до нидерландските данъчни власти.

1 юли 2021 г.: нова директива на ЕС за ДДС за електронна търговия

От 1 юли 2021 г. ще се прилага новата директива на ЕС за ДДС за електронна търговия. Новите правила се прилагат, когато постигнете годишен оборот от 10 000 евро или повече с вашия нидерландски уеб магазин или бизнес за електронна търговия от продажби на потребители в страни от ЕС извън Нидерландия. Ако вашият оборот в други страни от ЕС остане под 10 000 евро годишно, можете да продължите да начислявате нидерландски ДДС. С новата Директива за ДДС Европейската комисия цели да модернизира и опрости облагането с ДДС, да създаде "равнопоставени условия" за предприемачи в и извън ЕС и да се бори с измамите с ДДС при пратки с ниска стойност.

Промени, които могат да повлияят на вашата компания

Прилагането на новия законопроект има пряко въздействие върху вашите бизнес операции поради следните 3 промени:

1. Край на отделните прагови суми

От 1 юли 2021 г. праговите суми за вътрешнообщностни дистанционни продажби за всяка отделна страна от ЕС ще бъдат премахнати. Ще има 1 обща прагова сума от 10 000 евро. Този праг се прилага за всички вътрешнообщностни дистанционни продажби на стоки, заедно с продажбите на цифрови услуги на потребители в ЕС. Ако общата сума на вашите чуждестранни продажби в страни от ЕС остане под 10 000 евро годишно, като нидерландски бизнес за електронна търговия можете да продължите да начислявате нидерландски ДДС. Просто имайте предвид, че транспортът на пратката трябва да бъде иницииран в Нидерландия и че трябва да притежавате клон в страна от ЕС.

От момента, в който надвишите праговата сума от 10 000 евро, вие начислявате ставката на ДДС на страната от ЕС, където се намира вашият клиент. Можете да уредите вашата чуждестранна ДДС декларация по 2 начина. Или подавате местна ДДС декларация за всяка отделна страна от ЕС, на която сте продали и изпратили стоки, или регистрирате вашата компания за „Схема на Съюза“ в новата система „обслужване на едно гише“ на нидерландските данъчни власти.

2. Освобождаването от ДДС за внос до 22 евро отпада

При внос на стоки в ЕС съществува освобождаване от ДДС върху внос за пратки със стойност до и включително 22 евро. Това освобождаване ще изтече на 1 юли 2021 г. ЕС цели да създаде „равнопоставени условия“ за всички продавачи в и извън ЕС. От 1 юли 2021 г. ще се дължи ДДС при внос на стоки в ЕС, независимо от стойността на пратката. Пратките със стойност до и включително 150 евро обаче ще останат освободени от вносни мита.

Когато продавате продукти извън ЕС на клиенти, които не подават ДДС декларация, трябва да декларирате ДДС от 1 юли 2021 г. в страната от ЕС, където стоките пристигат. Например, когато доставяте продукти от Тайван през вашия уеб магазин директно на потребители в Белгия, трябва да платите белгийски ДДС върху тази доставка.

3. Платформите плащат ДДС, когато играят активна роля

Предприемачът е отговорен за плащането на ДДС върху продуктите, които продава на потребители чрез платформа. В новите правила за ДДС платформите са отговорни за това плащане на ДДС, ако платформата играе „активна роля“. Но активната роля е нещо повече от просто дигитално събиране на търсенето и предлагането. Например: улесняване на поръчки и плащания за продукти. Платформата подпомага покупката и доставката на продукти на частни клиенти и следователно дължи ДДС в страната, където живее клиентът.

Освен това се прилага следното:

Когато доставчик доставя стоки на потребители в ЕС чрез споменатата платформа;
Стойността на стоките не надвишава 150 евро;
Стоките се внасят в ЕС.

Ако стойността на пратката е над 150 евро, платформата също носи отговорност за ДДС, когато улеснява доставката до потребител от предприемач, базиран извън ЕС, и стоките преминават от една държава-членка на ЕС до потребител в друга държава-членка. Ако притежавате платформа и стоки се изпращат директно от професионални продавачи извън ЕС до клиенти в други страни от ЕС, трябва да проучите заедно с вашия данъчен консултант дали ще бъдете изправени пред по-голямо задължение и отговорност за ДДС след въвеждането на новите правила.

Новата система „Обслужване на едно гише“

След промените в закона, настоящата схема MOSS за доставчици на цифрови услуги в ЕС ще бъде обединена в новата система One Stop Shop (OSS). Като потребител на настоящата схема MOSS, вие декларирате своя ДДС от 1 юли 2021 г. чрез новия портал „обслужване на едно гише“. Можете също така да декларирате дистанционни продажби чрез новия портал. Ако надвишите праговата сума от 10 000 евро както с доставки, така и с цифрови услуги и стоки, можете да подадете своята декларация чрез този портал. Като предприемач можете да декларирате дължимия ДДС в други страни от ЕС чрез портала OSS на нидерландските данъчни власти. Правите това, като се регистрирате за „Схема на Съюза“. Нямате нужда от ДДС регистрация в други страни от ЕС.

Доставчиците на услуги скоро също ще имат право да декларират ДДС чрез „Схема на Съюза“ в портала OSS. Когато изберете новата система, първо ще трябва да дерегистрирате другите си ДДС номера от ЕС. Ако имате нужда от тези други ДДС номера за други въпроси, свързани с данъка върху продажбите, например за приспадане на входящ данък, можете също да изберете да запазите номера. Няма да можете да възстановите платения ДДС в тези страни чрез „обслужване на едно гише“ обаче. За да направите това, трябва да подадете отделно искане за възстановяване на сумата до нидерландските данъчни власти. В този случай местната декларация е по-удобна, което също ще ви спести допълнителни административни действия.

Споменатите по-горе компании и платформи, които продават продукти извън ЕС на потребители в страни от ЕС и ги доставят директно, могат да използват портала OSS. Това е възможно с „Режим за внос“ в портала. Холандските данъчни власти уреждат, че декларираният чрез портала OSS ДДС се изпраща до правилната страна от ЕС. Когато съхранявате стоки за вашия уеб магазин в склад в друга страна от ЕС, имате нужда от ДДС номер от тази страна от ЕС. Доставените от вас стоки от чуждестранния склад се облагат с местен ДДС. Те се доставят от тази страна и не можете да декларирате вашия ДДС чрез нидерландския портал OSS. Подавате ДДС декларация в съответната страна от ЕС.

Специална информация относно схемата за малък бизнес (KOR)

Схемата за малък бизнес (KOR) е специфично освобождаване от ДДС. Можете да използвате KOR, ако се намирате в Нидерландия и имате не повече от 20 000 евро оборот през 1 календарна година. KOR е за физически лица (еднолични търговци), комбинации от физически лица (например съдружие) и за юридически лица (например фондации, сдружения и дружества с ограничена отговорност). Ако обаче надвишите прага от 10 000 евро оборот в държави членки на ЕС, различни от Нидерландия, с вашия уеб магазин, вие ставате задължени за ДДС в съответните държави членки на ЕС. В този момент се прилагат правилата за ДДС на държавата членка на ЕС на вашия потребител и следователно нидерландският KOR вече не е приложим.

Трябва да декларирате този оборот в Нидерландия. Можете да се регистрирате за Схемата на Съюза в рамките на „обслужване на едно гише“, или можете да се регистрирате локално за ДДС и да подадете местна данъчна декларация. Например, ако също така купувате в съответната страна с местен ДДС, това може да се окаже по-евтино. След това можете да приспаднете платения ДДС директно във вашата данъчна декларация. Оборотът, по който подавате декларация локално в друга страна от ЕС, не се отчита към KOR. Можете да продължите да прилагате KOR, докато достигнете оборот от 20 000 евро в Нидерландия. Ако вашият годишен чуждестранен оборот в ЕС остане под 10 000 евро и този оборот, заедно с вашия нидерландски оборот, не надвишава 20 000 евро, можете да продължите да работите под KOR. В този случай вие не изчислявате ДДС и също така не декларирате ДДС.

Митническо законодателство за пратки за електронна търговия

В допълнение към правилата за ДДС, митническото законодателство за пратки за електронна търговия също ще се промени от 1 юли 2021 г. За всички пратки със стойност до 150 евро се изисква електронна вносна декларация. Освен това ще бъдат добавени нови разпоредби за тези малки пратки, които понастоящем се доработват. Доставчици, които директно доставят стоки от страни извън ЕС, могат при определени условия да използват „Регламента за внос“ в рамките на портала на OSS. С този Регламент за внос, доставчикът подава ДДС декларация в една страна от ЕС. Тази разпоредба се прилага само за пратки със стойност до 150 евро. Вместо ДДС за внос, доставчикът директно плаща ДДС, приложим в страната на местоназначение, чрез обслужването на едно гише.

Митническите агенти, транспортните и пощенските компании ще имат различен регламент, ако компаниите не използват Регламента за внос. В този случай митниците на границата на ЕС ще оценят стойността на пратката. Компаниите събират дължимия ДДС директно от потребителя. Те отчитат дължимия ДДС за внос на месечна база и го заплащат чрез електронна декларация. Това също се отнася само за пратки със стойност до 150 евро. Прочетете повече за електронната търговия в Нидерландия.

Прилагане на тези нови правила

Обслужването на едно гише, или OSS, се състои от 3 доброволни регламента:

„Регламентът на Съюза“ за компании, базирани в ЕС, с поне 1 клон или дъщерно дружество в страна от ЕС. Този регламент се прилага за дистанционни продажби и услуги в рамките на ЕС.
„Регламентът извън Съюза“ за компании, установени извън ЕС, без представителство в ЕС. Този регламент се прилага за услуги.
„Регламентът за внос“ за дистанционни продажби на стоки извън ЕС с максимална стойност 150 евро.

Холандските данъчни власти ще подкрепят системата за обслужване на едно гише от 1 юли 2021 г. Организацията е създала „авариен път“ за тази цел. Това означава, че можете да използвате горепосочените регламенти, при някои ограничения:

Данните се обработват частично ръчно. Това увеличава шанса за грешки.
Декларациите и регистрациите имат по-дълъг срок за изпълнение.

Ръчната обработка може да доведе до непълна обмяна на информация с други страни от ЕС. Данъчните власти посочват, че евентуални забавяния, причинени от системата, нямат последствия за плащането на ДДС към другата страна от ЕС. Например, забавяне няма да доведе до глоба от другата страна от ЕС. Деклариране чрез вашия софтуерен пакет, наричано също system-to-system, не е възможно в рамките на аварийния път.

Използване на обслужването на едно гише

Вашата декларация и регистрация за горепосочените регламенти се извършват чрез My Tax and Customs Administration, раздел EU VAT one-stop shop. За вашата регистрация и декларация ви е необходимо „eRecognition“ ( eHerkenning). Ако имате еднолично предприятие, можете да използвате DigiD. Можете да се регистрирате за Регламента на Съюза и Схемата за внос от 1 април 2021 г.

Ако все още нямате eHerkenning за вашата компания, кандидатствайте за него навреме. Когато закупите инструмент за вход eH3 за регистрацията си за новия портал OSS, може да имате право на „Схема за обезщетение eHerkenning Belastingdienst“. Ако имате право на схемата, обезщетението възлиза на 24,20 евро с включен ДДС годишно.

Уверете се, че сте подготвени за предстоящите промени

Новият праг от 10 000 евро е много по-нисък от текущите прагове за всяка страна. В резултат на това е по-вероятно да дължите ДДС в друга страна от ЕС, отколкото сега. Новите правила за влизане имат последствия за вашите бизнес операции. Ще трябва да проучите в кои държави живеят вашите клиенти, какъв оборот постигате в коя страна от ЕС и каква ставка на ДДС се прилага. Страните от ЕС имат различни ставки на ДДС. Това има последствия за цената на продукта ви за всяка страна. Направете корекции във вашата ERP система за правилна администрация и фактуриране. Също така проверете как показвате различните цени на продуктите във вашия уеб магазин. Когато посещава вашия уеб магазин, вашият клиент иска да види правилна цена, включително ДДС. Консултирайте се с вашия счетоводител или доставчик на системата какви възможности имате за това. Помислете дали да използвате една от доброволните схеми или да изберете местна регистрация по ДДС в отделните страни от ЕС. Уверете се, че вашата регистрация и системи са в ред преди 1 юли 2021 г.

Intercompany Solutions може да ви съдейства при необходими промени

Ако трябва да направите нови изчисления или да разберете дали тези промени ще засегнат вашата компания, ние можем да ви помогнем при извличането на необходимата информация и лични съвети за вашата холандска компания. Ние можем също да ви съдействаме със счетоводството на компанията и регистрацията по ДДС, целия финансов аспект на вашата компания или клон в Холандия и всякакви други конкретни въпроси, които може да имате.

Източници:

https://taxation-customs.ec.europa.eu/index_en

2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/

https://www.bakertilly.nl/

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner

Нови правила за VAT за електронна търговия в ЕС от 1 юли 2021 г.