Данъчното споразумение между Нидерландия и Русия е денонсирано от 1 януари 2022 г.

На 7 юни миналата година нидерландското правителство информира кабинета за факта, че руското правителство официално се е съгласило да прекрати спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане между Нидерландия и Русия. Следователно, считано от 1 януари 2022 г., вече няма спогодба за избягване на двойно данъчно облагане между Нидерландия и Русия. Основната причина за това се корени в неуспешни преговори през 2021 г. относно евентуална нова данъчна спогодба между двете страни. Един от основните проблеми беше желанието на Русия да предотврати изтичането на капитали чрез увеличаване на данъчната ставка.

Каква беше целта на преговорите?

Нидерландия и Русия искаха да проучат дали могат да постигнат съгласие по двете гледни точки. Руснаците искаха да предотвратят изтичането на капитали, като увеличат данъка при източника върху дивиденти и лихви до 15%. Прилагаха се само някои малки изключения, като преки дъщерни дружества на листвани компании и определени видове финансови споразумения. Изтичането на капитали по същество е мащабно излизане на капитали и финансови активи от дадена нация. Това може да има различни причини, като девалвация на валутата, налагане на капиталов контрол или просто икономическа нестабилност в дадена нация. Това се случва и в Турция, например.

Нидерландците обаче отхвърлиха това руско предложение. Това се дължи главно на факта, че достъпът до данъчната спогодба би бил блокиран за много предприемачи. Тогава Русия предложи да се разшири изключението за частни компании, при условие че крайните действителни собственици на тези компании също са нидерландски данъчни резиденти. Това би означавало, че всеки собственик на нидерландска BV ще може да се възползва от спогодбата за избягване на двойно данъчно облагане. Това обаче все пак би блокирало достъпа до данъчната спогодба в много ситуации, които Нидерландия не счита за злоупотреба със спогодба. Чуждестранни предприемачи не биха могли да се възползват от спогодбата, например. Тъй като голяма част от нидерландските частни дружества с ограничена отговорност са учредени от чуждестранни предприемачи.

Данъчното облагане на компаниите за недвижими имоти също е предмет на дискусия. Прекратяването на данъчната спогодба между Нидерландия и Русия може да има много негативни последици за инвеститорите и търговията между двете страни. Забележителен пример е пълното освобождаване от данък върху дивидентите, предвидено в нидерландското национално законодателство. То ще отпадне, което ще доведе до 15% облагане на изплащането на дивиденти от нидерландски данъкоплатци към руски акционери. От друга страна, Русия може да наложи по-високи данъци върху дивиденти, роялти и лихвени плащания. Те не се приспадат от нидерландските данъци. Целият сценарий поставя много собственици на бизнес в несигурно положение, особено компании, които работят с руски компании.

Процесът на денонсиране

Целият процес до денонсирането всъщност отне няколко години. През декември 2020 г. руското Министерство на финансите обяви денонсирането. Първата практическа стъпка беше предприета през април 2021 г., когато проект на законопроект за денонсирането беше внесен в Държавната дума. След като този законопроект премина през множество етапи на разглеждане и корекции, той беше завършен в края на май 2021 г. След това законопроектът беше и внесен. През юни 2021 г. Нидерландия получи официалното уведомление и също така отговори на него. Всяка данъчна спогодба може да бъде оттеглена едностранно, не по-късно от шест месеца преди края на всяка календарна година, чрез писмено уведомление. По този начин, считано от 1 януари 2022 г., вече няма данъчна спогодба между Нидерландия и Русия.

Реакция на нидерландското правителство на тези промени

След като нидерландският финансов секретар получи официалното уведомление относно денонсирането, той отговори със съобщението, че все още е за предпочитане да се търси общо решение. [1] Преговорите по тази данъчна спогодба продължават от 2014 г. Всъщност през януари 2020 г. беше постигнато споразумение между Русия и Нидерландия. Въпреки това Русия самостоятелно инициира определени процедури, насочени към изменение на данъчни спогодби с няколко други страни. Сред тях са, но не се ограничават до Швейцария, Сингапур, Малта, Люксембург, Хонконг и Кипър. Руското предложение е насочено главно към увеличаване на ставката на данъка при източника от 5% на 15%. Както беше посочено по-горе, това включва само няколко изключения. Тези страни също се определят като юрисдикции на руския WHT протокол.

След като Русия инициира тези промени, предишното споразумение вече не беше валидно, тъй като Русия предложи на Нидерландия същото, което предложи и на другите страни. Един от основните проблеми с този протокол е фактът, че той винаги ще се прилага, дори и в случай на злоупотреба със спогодба. Първоначалната спогодба съдържаше ставка на данък при източника от 5%, но с руския протокол тя щеше да се увеличи до 15%. Такова увеличение може да засегне бизнес общността много дълбоко, оттук и опасенията на нидерландското правителство да се съобрази с руските желания. Всички собственици на компании в Нидерландия биха усетили последствията, а това е просто твърде голям риск, за да бъде поет. Нидерландия се опита да противодейства на руското предложение със свои собствени предложения, като например позволяване на нидерландски нелиствани предприятия да използват по-ниската ставка, както и нови мерки срещу злоупотребите. Но Русия отхвърли тези предложения.

Какви са последиците от това денонсиране?

Нидерландия се счита за значителен инвеститор в Русия. Освен това Русия е много важен търговски партньор на нидерландците. Денонсирането определено ще има определени последици, особено за компании, които активно правят бизнес с Нидерландия. Досега най-значимата последица е по-високата данъчна ставка. От 1 януари 2022 г. всички плащания на дивиденти от Русия към Нидерландия ще подлежат на 15% данък при източника, който преди това беше 5%. За данъчното облагане на лихви и роялти увеличението е още по-зашеметяващо: то нараства от 0% на 20%. Съществува и проблемът относно компенсирането на тези високи ставки с нидерландския данък върху доходите, тъй като това може вече да не е възможно. Това означава, че някои компании ще трябва да се справят с двойно данъчно облагане.

В някои случаи двойното данъчно облагане все още може да бъде избегнато след денонсирането. От 1 януари 2022 г. ще бъде възможно да се позове на Указ за избягване на двойно данъчно облагане от 2001 г. (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) при определени обстоятелства. Това е едностранен нидерландски план, който предотвратява данъкоплатци, пребиваващи или установени в Нидерландия, да бъдат облагани два пъти върху същия доход, а именно в Нидерландия и в друга държава. Това важи само за редица специфични ситуации и също при определени условия. Например, нидерландски собственик на бизнес с постоянен обект в Русия има право на освобождаване. Нидерландски служител, който извършва работа в чужбина и е платен за това, също има право на освобождаване. Освен това всички компании, които подлежат на корпоративен данък върху печалбата, могат непрекъснато да прилагат освобождаването за участие и холдинг.

В допълнение, освобождаването за чуждестранни корпоративни печалби (съгласно освобождаването за участие и обекта) за предотвратяване на двойно данъчно облагане продължава да се прилага за нидерландски компании. Основната последица от новата ситуация е, че Русия ще може да налага (по-високи) данъци при източника върху изходящи дивиденти, лихви и плащания на роялти. Тези данъци при източника вече не подлежат на компенсиране в ситуация без спогодба. Без спогодба за избягване на двойно данъчно облагане, всички плащания на участващите компании ще подлежат на данъчно облагане както в Нидерландия, така и в Русия, което на практика означава, че може да има възможност за двойно данъчно облагане. Това означава, че някои предприятия могат да изпаднат във финансови затруднения, без да предприемат подходящи действия.

Какво означава това за вашата компания?

Ако в момента притежавате компания в Нидерландия, липсата на спогодба за избягване на двойно данъчно облагане може да има последствия за вашия бизнес. Особено ако правите бизнес с Русия. Съветваме ви да разгледате финансовата част с експерт по въпроса, като Intercompany Solutions. Можем да ви помогнем да оцените ситуацията си и да видим дали има решения на евентуални проблеми. Можете да направите различни промени, за да избегнете двойно данъчно облагане. Например, бихте могли да търсите различни бизнес партньори в други страни, които все още имат спогодба за избягване на двойно данъчно облагане между тях и Нидерландия. Ако внасяте или изнасяте продукти от и за Русия, можете да проверите дали можете да намерите нови дистрибутори или клиенти.

Ако вашият бизнес е много силно обвързан с Русия, можем заедно да разгледаме дали вашият бизнес може да попадне под някое от изключенията, споменати в Указа за избягване на двойно данъчно облагане от 2001 г. (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Както беше споменато по-горе: ако имате и постоянен обект в Русия, има вероятност да не се налага да плащате двойни данъци. Нидерландия продължава да обсъжда този въпрос с Русия, а нидерландският държавен секретар по финансите се надява да намери решение по-късно тази година. Така че все още не е написано в камък, въпреки че силно ви съветваме да останете гъвкави и бдителни. Ако Intercompany Solutions може да ви помогне с нещо, не се колебайте да се свържете с нас с всякакви въпроси, които може да имате. Ние с удоволствие ще ви съдействаме с всички промени, които вашата компания трябва да инициира.

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

Подобни публикации:

• Чуждестранни мултинационални корпорации & нидерландският годишен бюджет
• Как развитите страни събират данъци върху Биткойн
• 5-те най-добри държави от ЕС за корпоративен данък
• Директиви за борба с избягването на данъци в Холандия
• Нидерландия в подкрепа на премахването на данъчните убежища

Източници

• OECD - трансферно ценообразуване и международни данъчни насоки
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - официален правителствен вестник на Нидерландия
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - данъчни прозрения и публикации
• Hoge Raad 2025, данък при източника върху дивиденти и чуждестранно съществено участие (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• Съд на ЕС, действителна собственост и злоупотреба в датските дела за дивиденти (C-116/16) (C-116/16)
• Loyens & Loeff - правни и данъчни прозрения
• Belastingdienst - ставки на корпоративния данък върху доходите (19% до 200 000 евро и 25,8% над)
• Belastingdienst - данък върху дивидентите, когато получавате дивидент