Директиви и регулации срещу избягването на данъци в Нидерландия

Нидерландия е известна в целия свят като изключително стабилна икономически страна, със здравословен фискален и политически климат. Някои от споменатите причини, довели до този имидж, са сравнително умерените данъчни ставки в сравнение със съседните страни. Освен това, ясни и ефективни административни процеси и иновативното използване на ИТ и технологии за улесняване на данъчното съответствие също допринесоха за това. В сравнение с останалите страни от Европейския съюз (ЕС), Нидерландия има много конкурентна ставка на корпоративния данък върху доходите, която е 25,8% за годишни печалби, надвишаващи 200 000 евро, и 19% за печалби под тази сума.

През 2026 г. ставките на корпоративния данък върху доходите са 19% и 25,8%. Данъчната система в Нидерландия има много атрактивни характеристики и предимства, които особено привличат чуждестранни компании и инвеститори. Въпреки това, това не означава, че никога не се случва нищо съмнително. Страната е изпитала известни трудности в областта на избягването на данъци, както от национални, така и от международни компании, което се дължи главно на благоприятната данъчна система.

Нидерландия има конкурентен фискален климат

Нидерландия е основен център за чуждестранни мултинационални компании, инвеститори и предприемачи. Това не се е случило без причина; холандските данъчни разпоредби и практиката за издаване на решения съществуват от повече от 30 години и по този начин предоставят на собствениците на международни компании необходимата яснота, когато решат да се разширят в Нидерландия. Стабилното правителство също привлича много мултинационални компании поради стабилността, която предлага. Холандските данъчни власти се считат за сътрудничещи и достъпни, което кара собствениците на чуждестранен бизнес да се чувстват сигурни. За съжаление, както при всички добри неща, има и инвеститори и компании, които използват печелившата система, за да избегнат определени финансови задължения.

Измамите все още са широко разпространени във всички слоеве на обществото

Някои хора не са запознати с изключително големия обем средства, инвестирани в Нидерландия от чуждестранни компании и инвеститори. Например през 2017 г. общият размер на чуждестранните инвестиции възлиза на 4,3 трилиона евро. Шокиращият факт обаче е, че по-голямата част от тези пари изобщо не са инвестирани в холандската икономика, а само 688 милиарда евро от първоначалните 4,3 трилиона. Това е едва 16% от общите чуждестранни инвестиции. Останалите 84% са отишли в дъщерни дружества или така наречени фиктивни компании, които по същество са създадени само за да се избегне плащането на данъци на друго място.

Разглеждайки тези огромни суми, веднага става ясно, че това не се прави от малки играчи, за да скрият незаконни печалби от данъчно облагане. Само най-големите мултинационални компании и най-богатите индивиди в световната икономика могат да оперират с такива огромни суми. Това включва холандски компании като Royal Dutch Shell, но също така и много чуждестранни мултинационални компании като IBM и Google. Тези компании са създали клонове, централни офиси или други операции в Нидерландия, така че дължимата сума на данъка в тяхната страна на произход да бъде намалена. Някои добре известни марки и компании са технически холандски, тъй като са установили своите централни офиси в страната единствено с цел избягване на данъци.

За да си го представите, ето един пример. Нидерландия е много малка страна със сравнително малък брой жители, в сравнение с останалия свят. И все пак, през 2016 г. 16% от всички чуждестранни печалби, декларирани от американски компании, са били отнесени към Нидерландия. Това би изглеждало така, сякаш холандците поръчват огромно количество стоки и/или услуги от САЩ, но реалността е малко по-мрачна. Компаниите по същество са "паркирали" парите в своите холандски дъщерни дружества, за да избегнат данъчно облагане, или са преместили парите чрез така наречените пощенски кутии, които прехвърлят печалбите към други подходящи данъчни убежища. По този начин те могат да ги пренасочат към места с 0% корпоративен данък и изцяло да избегнат данъчно облагане. Това е хитър трик, който се използва от доста време, но правителството най-накрая предприема действия.

ЕС и холандското правителство предприемат действия

Холандският държавен секретар по финансите предложи да се представи нова програма за данъчна политика, която правителството се е съгласило да приеме, за да сложи край на подобни практики. Първият приоритет на тази програма е справянето с укриването и избягването на данъци. Другите приоритети са намаляване на данъчната тежест в трудовия сектор, насърчаване на конкурентен холандски данъчен климат, превръщане на данъчната система в зелена и по-работеща. Тази програма е насочена към по-добра и по-устойчива данъчна система, в която вратички като настоящото укриване на данъци вече не са възможни за създаване. Секретарят цели по-проста, по-разбираема, по-работеща и по-справедлива данъчна система.

Данък при източника за борба с избягването на данъци

През тази година (2021) ще бъде въведена нова система за данъци при източника, която се фокусира върху потоците от лихви и роялти към юрисдикции и страни с ниски или 0% данъчни ставки. В тази система е включено и подозрението за злоупотреби с данъчни споразумения. Целта е да се предотврати използването на Нидерландия като канал към други данъчни убежища от страна на чуждестранни инвеститори и собственици на компании. За съжаление, поради укриването и избягването на данъци по този начин, страната напоследък е в центъра на негативно внимание. Секретарят иска да подобри ситуацията, като се справи директно с укриването и избягването на данъци, за да сложи бърз край на този негативен имидж.

Директиви на ЕС относно избягването на данъци

Нидерландия не е единствената страна от ЕС, която е предприела мерки за премахване на данъчните измами, тъй като ЕС прие Директива 2016/1164 още през 2016 г. Тази директива установява множество правила срещу практики за укриване и избягване на данъци, които неизбежно оказват негативно влияние върху вътрешния пазар. Правилата са придружени и от няколко мерки за справяне с избягването на данъци. Тези мерки са насочени към приспадането на лихви, изходното данъчно облагане, мерките срещу злоупотреби и контролираните чуждестранни компании.

Нидерландия избра да приложи както първата, така и втората директива на ЕС за борба с избягването на данъци (ATAD1 и ATAD2), въпреки че холандците ще приложат още по-строги стандарти от тези, изисквани в директивите на ЕС. Някои примери включват липсата на така наречените правила за „grandfathering“, приложими към съществуващи заеми, понижаването на прага от 3 на 1 милион евро и изключването на груповото освобождаване в правилото за ограничаване на печалбата. В допълнение към това, банките и застрахователните компании ще бъдат изправени пред правило за минимален капитал, за да се осигури по-равностойна ситуация по отношение на дълга и собствения капитал във всички сектори. Това ще доведе до по-здрава икономика и по-стабилни компании.

Значението на прозрачността

Един от основните фактори, които допринасят за здрава и жизнеспособна данъчна система, е прозрачността. Това е особено вярно, когато възникне необходимост да се справят с трудни проблеми като укриването и избягването на данъци. Например; глобите, които могат да бъдат приписани на виновна небрежност, ще бъдат оповестявани публично, което от своя страна ще подтикне счетоводителите и данъчните консултанти да изпълняват своите задачи с по-голяма грижа и честност. Ако искате да създадете компания или клон в Нидерландия, ви съветваме да изберете стабилен партньор, който познава всички необходими правила и разпоредби. Intercompany Solutions може да ви помогне с целия процес на регистрация, освен това ние можем да ви помогнем и с счетоводни услуги. Можете да се свържете с нас по всяко време за повече информация и приятелски съвет.

Подобни публикации:

• Чуждестранни мултинационални корпорации и годишен бюджет на Нидерландия
• Директиви за борба с избягването на данъци в Холандия
• Данъчен договор между Нидерландия и Русия денонсиран от 1 януари 2022 г.
• Нидерландия в подкрепа на премахването на данъчните убежища
• По-строги данъчни изисквания за мултинационални компании в Нидерландия

Източници

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• KVK - registering with the Dutch Business Register
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)
• Belastingdienst - generic interest deduction limitation (24.5% of EBITDA)