Меморандум за нидерландски DGA

1. Въведение

В настоящия меморандум целим да Ви предоставим съвети относно най-добрия начин за изграждане на солидна фирмена структура. Това включва и постигане на данъчна съвместимост и рентабилност. Ще разгледаме фактори като структурата на компанията, данъците върху доходите и минималната заплата за директора-акционер (холандски: DGA). Също така, ще очертаем как да се адаптираме към DGA, живеещ в чужбина, например в трансгранични ситуации. За тази статия използваме теоретичен казус с холандска BV с DGA, живеещ в Италия. С тази информация направихме проучване относно необходимата заплата на DGA, дали е за предпочитане да се създаде италиански холдинг и как ще бъдат облагани дивидентите.

Заключение от тази статия: Чуждестранни DGA не трябва да плащат минимална заплата на DGA.

Всеки DGA притежава акции в своята компания и по този начин получава дивидент. Дивидентите, произтичащи от значително участие, се облагат в Холандия с 26,9%, докато генерираният доход се облага с минимална ставка от 37,07% и максимална ставка от 49,5%. Данъкът върху доходите е значително по-висок от данъка върху дивиденти от значително участие. Поради тази разлика в процентите, холандското правителство въведе фиктивна заетост за DGA на компания. Това по същество означава, че DGA е задължен да получава заплата от своята BV. Ще обсъдим тази тема по-нататък.

2. Изисквания за заплата за холандски DGA

Холандското данъчно законодателство изисква всеки директор-акционер да си плаща заплата от своята холандска BV. Член 12а от Холандския закон за заплатите („wet op de loonbelasting“) изисква DGA да получава заплата, която съответства на най-голямата сума от следните три възможности:

75% от заплатата в най-сравнимото трудово правоотношение;
Най-високата заплата на всички служители, работещи за компанията;
48 000 евро.

Тази заплата се облага като данък върху доходите, както е споменато във въведението, със ставка от 37,07% или 49,5%, в зависимост от размера на заплатата.

2.1 Заплата на DGA в трансгранични ситуации

Гореспоменатите изисквания за заплата са за всеки холандски DGA, който също физически живее в Холандия. В нашия теоретичен казус обаче имаме DGA, живеещ в Италия. Този факт прави нашата въображаема ситуация така наречена трансгранична ситуация. Заплатата на DGA е нещо, въведено само от холандското данъчно законодателство, така че не е нещо, което други страни също прилагат и/или познават. В трансгранични ситуации винаги трябва да изследваме съществуващия данъчен договор между Холандия и приложимата държава, в този случай Италия, както казахме. Поради уникалността на изискваната заплата на DGA, дадена държава трябва първо да приеме тази холандска регулация, преди тя да бъде приложима и за нейните собствени граждани. Ако погледнете Данъчния договор между Холандия и Италия, няма да намерите такъв закон или регулация.

Това просто означава, че DGA на холандска BV, който понастоящем живее в Италия, не трябва да взема предвид законово изискваната холандска минимална заплата на DGA. Също така, не намираме нищо за минимална заплата за DGA, живеещ в чужбина, в съответната съдебна практика по този въпрос.

Това означава, че чуждестранен DGA не е задължен да си плаща заплата. Освен това фиктивната заплата на DGA не се облага в Холандия. Така че, ако холандски DGA, който живее в чужбина, иска да получава заплата, то той е свободен да избере да го направи. Излишно е да казваме, че тази заплата ще бъде обложена в Холандия.

2.2 Дивиденти

Очевидно DGA трябва да получава пари за препитание. Моля, обърнете внимание, че всичко, което DGA получава и което не може да бъде класифицирано като „заплата“, се нарича дивидент. Дивидент в случай на значително участие, което е, когато притежавате 5% или повече от общия брой акции на дадена компания, се облага със ставка от 26,9% съгласно холандското данъчно законодателство. Когато разгледаме DGA, живеещ в Италия, трябва отново да проучим данъчния договор между Холандия и Италия, за да разберем къде се облага дивидентът. В член 10 от данъчния договор намираме, че дивидентът се облага в другата страна, тоест там, където живее DGA, в този случай Италия. Въпреки това, Холандия също има право да облага дивидент със ставка от 15%. За да се избегне двойно данъчно облагане, платеният данък в Холандия е следователно подлежащ на приспадане в Италия.

3. Структурата

След като вече знаем как се облага всичко, можем да разгледаме по-задълбочено как да структурираме самата компания по най-ефективния начин. Има две възможности за избор в този сценарий. Първата възможност е да се създаде холдингова компания в Италия и да се получат дивидентите чрез този холдинг, преди да си ги изплатите. Втората възможност е да получавате дивидентите директно без допълнителен холдинг. По-долу ще очертаем и обясним и двете възможности по-подробно.

3.1 Италиански холдинг

Когато решите да изберете италиански холдинг в нашата теоретична ситуация, холандската BV тогава плаща корпоративен данък в Холандия. След това оставате с печалби след облагане и можете да изплатите дивидент на акционера – италианския холдинг. Обикновено холандските данъчни власти ще удържат 15% като данък върху дивидента. Но в този случай холандското данъчно законодателство предлага възможност да се изплати пълните 100% като дивидент на италианския холдинг, без да се плащат данъци в Холандия.

Това е възможно само при изпълнение на следните условия:

Акциите не се държат с цел избягване на данъци;
Структурата е избрана поради бизнес и/или търговска причина, а не поради данъчна причина, като избягване на данъци.

Това последно условие може, на теория, да доведе до дискусии с холандските данъчни власти, въпреки че не сме виждали такъв случай досега.

3.2 Без междинен холдинг

В случай на неизбиране на италиански холдинг, картината по-горе ни показва алтернативната структура за компанията. Акционерът ще получава дивидента директно от холандската BV. В този случай 15% ще бъдат обложени в Холандия, които след това подлежат на приспадане в Италия, поради съществуващите правила относно избягването на двойното данъчно облагане. Акционерът очевидно ще плаща данъци върху получения дивидент и в Италия.

4. Заключение

Накратко, можем да заключим, че няма такова нещо като фиктивна заетост и заплата за DGA в примера, който току-що обсъдихме. Това означава, че DGA не трябва да си плаща заплата, но може да избере да плаща дивидент вместо това. Следователно, DGA може да избегне плащането на холандския данък върху доходите за частта със заплатата. Когато решат да си плащат заплата, тя ще бъде обложена в Холандия с данъчна ставка между 37,07% и 49,5%, в зависимост от размера на заплатата.

В зависимост от избраната структура, полученият дивидент ще бъде обложен или в Италия, или в Холандия и Италия. Когато италиански холдинг получава дивидента, Холандия няма да облага дивидента, но само при условие, че италианският холдинг не държи акциите в холандската BV, за да избегне данъци, и второ, че избраната структура трябва да бъде избрана поради бизнес или търговски причини. Когато акционерът получава дивидента директно от холандската BV, Холандия ще облага този дивидент със ставка от 15%. Поради данъчния договор и поради избягването на двойното данъчно облагане, това ще бъде приспадаемо в Италия и дивидентът ще бъде обложен в Италия.

Резюме

Холдингова компания в Италия и BV в Холандия

Ако имате компания в NL и холдинг в Италия, тогава е възможно да плащате 0% дивиденти в Холандия. Например: клиент на име Джовани има компания „Armani Holding“ в Италия, а също така притежава BV „Armani Netherlands“ в Холандия. Той прави 100 000 евро печалба. След това плаща 19% корпоративен данък в Холандия (19 000 евро). След облагане остават 81 000 евро от печалбата. Той използва това, за да изплати на италианската си холдингова компания 81 000 евро дивиденти. Това няма да бъде облагано. Тези 0% се дължат на директивата майка-дъщеря в Европа (ако вашият холдинг притежава компанията като дъщерно дружество, няма данък). И тогава парите се получават от италианската му холдингова компания. Ако той иска да изплати пари от италианската си холдингова компания на себе си лично, ще трябва да плати редовни данъци в Италия.

Италиански акционер/директор и BV в Холандия

В този случай Джовани притежава директно холандската BV, но живее в Италия. Тоест: Джовани е 100% акционер на „Armani Netherlands“. В този сценарий той прави същата сума печалба и след това си изплаща 81 000 евро дивидент. Ако не притежава холдинг, ще плати 15% данък върху дивидентите в Холандия. Това означава, че ще плати (81 000 евро * 15% = 12 150 евро) данък. И 68 850 евро се получават от Джовани по личната му банкова сметка в Италия. Той ще трябва да разбере каква е сумата на личния данък върху доходите, в този случай, в Италия.

Заплата на DGA

И така, как стоят нещата с изискваната заплата на DGA? Поради факта, че Джовани не е жител на Холандия, няма изискване за минимална заплата. Въпреки това, той има право да си плаща директорска заплата от Холандия и да плаща данък в Холандия, но това е по избор. Ако имате въпроси, не се колебайте да се свържете с Intercompany Solutions за по-подробна информация по тази тема.

Имате нужда от практическа помощ с холандския ведомости? Нашата специализирана марка за ведомости ICS Payroll обработва регистрация за данък върху заплатите, месечни фишове за заплати и подаване на документи за социално осигуряване за международни работодатели.

Подобни публикации:

Регистриране на бизнес

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner