Разширено освобождаване от холандски данък при източника върху дивиденти

На 19 септември 2017 г. (Денят на бюджета в Нидерландия) беше публикувано официално законодателно предложение за изменение на нидерландския данък при източника върху дивиденти във връзка с Данъчния план за 2018 г. В обобщение, предложението касаеше разширяване на освобождаването от данък при източника върху дивиденти, прилагано едностранно с цел поддържане на благоприятния фискален климат в Холандия.

В същия ден Сенатът одобри всички предложения, включени в Данъчния план за 2018 г. Следователно, разширеното освобождаване от данък при източника върху дивиденти е в сила от 1 януари 2018 г.

Нидерландско освобождаване от данък при източника върху дивиденти преди 1 януари 2018 г.

В продължение на редица години Холандия е освобождавала от данък при източника разпределенията на дивиденти към дружества майки от ЕС или ЕИП (Европейско икономическо пространство) въз основа на Директива 2011/96/ЕС на Съвета относно общата система на данъчно облагане, приложима в случаите на дружества майки и дъщерни дружества от различни държави членки. Според този документ всеки доход, разпределен от дъщерни дружества на дружества майки в различни държави членки, не подлежи на данък при източника върху дивиденти, ако са изпълнени следните кумулативни изисквания:

• Правната форма на дружеството майка трябва да бъде изброена в Приложение I на Директива 2011/96/ЕС;
• Дружеството майка трябва да пребивава в държава членка на ЕС съгласно националното си законодателство и да плаща корпоративен данък върху доходите си без възможност за освобождаване;
• Дружеството трябва да притежава минимум 10 процента от правото на глас (или капитал) на дъщерното дружество. Директивата беше изменена, за да намали това изискване за дялово участие. То намаля от 25% за 2005 г. на 20% за 2006 г.; през следващите две години беше 15%, а през 2009 г. стана 10%.
• Изискването за минимален период на притежание (ако има такъв) трябва да бъде изпълнено.

Разширено освобождаване от нидерландски данък при източника върху дивиденти от 1 януари 2018 г.

От началото на 2018 г. нидерландското освобождаване от данък при източника по отношение на дивидентите има по-широк обхват. То се прилага при разпределения на дивиденти в следните случаи:

• Дружеството майка би се квалифицирало за участие в освобождаване в Нидерландия, т.е. неговото участие в разпределящото дружество/дъщерно дружество е 5% или повече;
• Дружеството майка пребивава в ЕИП, ЕС или държава, която е подписала данъчен договор с Нидерландия, включващ разпоредби за дивиденти.
• На корпорацията не е отказано намаление на данъка при източника по отношение на дивиденти съгласно договора между Холандия и държавата, в която пребивава, по силата на разпоредба против злоупотреби.
• Дружеството майка не притежава част от капитала на разпределящото дружество/дъщерно дружество с основна цел да избегне нидерландския данък при източника върху дивиденти. Това условие се проверява чрез „субективен тест“. Прави се оценка, за да се провери дали дружеството притежава част от капитала на разпределящото дружество/дъщерно дружество с намерение да заобиколи нидерландския данък при източника върху дивиденти и дали дружеството е било създадено, за да постигне по-добра позиция по отношение на нидерландския данък при източника върху дивиденти. Ако оценката даде положителен резултат, следва „обективен тест“. Неговата цел е да установи дали субектът е изкуствен, т.е. не е създаден по легитимни бизнес причини, отразяващи икономическата реалност. Като цяло, субектите не се считат за изкуствени, в случай че:
• дружеството майка има действащ бизнес; или
• корпорацията е холдинг, който е придобил по-добра позиция по отношение на нидерландския данък при източника върху дивиденти в сравнение с косвени акционери (дружество от по-високо ниво), които имат действащ бизнес, но съответната му субстанция е достатъчна. Това означава, че дружеството майка (междинен холдинг) отговаря на две допълнителни изисквания за субстанция, в допълнение към съществуващите, предвидени в нидерландското законодателство: 1) Дружеството майка има разходи за служители в размер на не по-малко от 100 000 евро; 2) Дружеството майка разполага с офис площи, където извършва своята търговска дейност.

Допълнителните изисквания за субстанция са в сила от 1 април 2018 г.

Кой печели?

Освобождаването от нидерландски данък при източника върху дивиденти облагодетелства дружества майки, базирани извън ЕС, които развиват активна дейност и пребивават в юрисдикции, с които Холандия е подписала данъчни договори. Договорите трябва да включват разпоредби относно дивидентите, които предвиждат частично намаляване на данъка при източника.

Intercompany Solutions

Развивате ли бизнес извън ЕС и обмисляте разширяване към нови пазари отвъд границите на вашата страна? По-широкият обхват на освобождаването от данък при източника върху дивиденти прави Холандия удобна юрисдикция за бизнеси извън ЕС, търсещи опции за разширяване на своите операции в Нидерландия и Европа.

Нашият екип в Intercompany Solutions притежава уменията и знанията да ви подкрепи през всяка фаза на процеса на вашето разширяване. Би ли било полезно за вас да работите с компетентен партньор, който да ви помогне с плановете ви за разширяване? Свържете се с нашите професионалисти, обсъдете идеите си и вижте какво можем да направим за вас.

Подобни публикации:

• Чуждестранни мултинационални корпорации и годишният бюджет на Нидерландия
• Данъчен договор между Нидерландия и Русия денонсиран от 1 януари 2022 г.
• Директиви за противодействие на избягването на данъци в Холандия
• Нидерландско законодателство, свързано с чуждестранни инвестиции
• По-строги данъчни изисквания за мултинационални компании в Нидерландия

Източници

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• RVO - Netherlands Enterprise Agency
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, dividend withholding tax and foreign substantial interest (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• Court of Justice EU, beneficial ownership and abuse in the Danish dividend cases (C-116/16) (C-116/16)
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Belastingdienst - dividend tax when you receive dividend
• Belastingdienst - participation exemption (deelnemingsvrijstelling)