Нові правила ПДВ для електронної комерції в ЄС з 1 липня...

Якщо ви хочете, щоб ваша нідерландська компанія електронної комерції вела бізнес у всьому Європейському Союзі, вам доведеться мати справу з іншими правилами ПДВ, ніж ті, що застосовуються, якщо ви доставляєте товари лише клієнтам у Нідерландах. Щодо ПДВ у ЄС застосовується низка основних правил. Це включає певні порогові суми для стягнення ПДВ, якщо ви продаєте товари споживачам в інших державах-членах, а також реєстрацію ПДВ за кордоном. Проте, з 1 липня 2021 року застосовуватимуться нові правила ПДВ для електронної комерції. У цій статті пояснюються найважливіші правила ПДВ для нідерландських компаній в електронній комерції, таких як інтернет-магазини та платформи, що постачають товари іноземним споживачам у ЄС. Це також включає дропшипінг.

Основні правила, що діють у всьому ЄС

ПДВ стягується в усіх країнах Європейського Союзу. Країни ЄС самостійно визначають рівень ставок ПДВ на продукцію. Яка країна має право стягувати ПДВ, визначається за:

З якої країни ЄС відвантажується продукція
В яку країну ЄС надходить продукція
В якій країні імпортована продукція з-за меж ЄС
Хто є імпортером: постачальник, інтернет-магазин або клієнт при імпорті продукції
Якщо ви постачаєте товари іншим підприємцям або клієнтам без номера ПДВ (споживачам, на відміну від зареєстрованих компаній)

Для продажів та поставок, коли товари відправляються з Нідерландів споживачам в інших країнах ЄС, нідерландський ПДВ сплачується як базова ставка, доки ви не перевищите певну порогову суму. Це означає, що ви будете стягувати з вашого іноземного клієнта нідерландський ПДВ, доки ваш оборот у відповідній країні не досягне застосовної порогової суми.

Порогові суми для закордонних продажів

В межах ЄС були узгоджені порогові суми для стягнення ПДВ з продажів споживачам в інших державах-членах. Це також відомо як дистанційні продажі. Якщо ваш оборот в іншій країні ЄС перевищує порогову суму протягом року, ви розраховуєте ставку ПДВ для цієї країни. Потім ви сплачуєте там ПДВ та подаєте декларацію з ПДВ. Поріг дистанційних продажів варіюється залежно від країни. Нідерландська податкова служба має більш детальну інформацію про це.

Порогові суми не застосовуються до постачання підакцизних товарів, таких як алкогольні напої та сигарети. Порогові суми також не застосовуються до нових або майже нових транспортних засобів, таких як автомобілі. Поставки цих видів товарів не враховуються до порогових сум. З кожною поставкою, незалежно від суми, ви розраховуєте ПДВ країни, куди відправляються ці товари.

Якщо ви продаєте товари, що підпадають під так звану маржинальну схему, ці поставки не враховуються до порогових сум. Якщо ви застосовуєте маржинальну схему, ви сплачуєте нідерландський ПДВ до нідерландської податкової служби з прибутку від товарів. Ви не стягуєте ПДВ з клієнта та не вказуєте його в рахунку-фактурі, оскільки ПДВ вже включено у вашу ціну продажу.

Інформація про реєстрацію ПДВ

Ви можете розраховувати іноземний ПДВ лише за наявності реєстрації ПДВ у відповідній країні. Ви отримаєте номер ПДВ від іноземних податкових органів і подасте місцеву декларацію з ПДВ. Крім того, ви також можете найняти податкового консультанта, який візьме на себе вашу іноземну реєстрацію та декларування ПДВ, ICS завжди рада допомогти з такими завданнями. Забезпечте своєчасну реєстрацію ПДВ у країні, де ви повинні сплатити ПДВ, щоб уникнути значних штрафів. Навіть якщо ви спочатку сплатили ПДВ у Нідерландах, іноземні податкові органи все ще мають право на ПДВ, що належить там. Вам все одно потрібно сплатити ці суми за кордоном, перш ніж ви повернете нідерландський ПДВ.

Коли використовувати іноземну ставку ПДВ?

Коли ви доставляєте товари клієнтам в іншій країні ЄС, які не подають декларацію з ПДВ, наприклад, споживачам, ви завжди можете використовувати іноземну ставку ПДВ та подавати місцеву декларацію. Це можливо, навіть якщо ви залишаєтеся нижче порогової суми. Ви повинні подати письмовий запит про це до Нідерландської податкової служби.

1 липня 2021 року: нова директива ЄС щодо ПДВ для електронної комерції

З 1 липня 2021 року набуде чинності нова директива ЄС щодо ПДВ для електронної комерції. Нові правила застосовуються, коли ви досягаєте річного обороту в 10 000 євро або більше зі своїм нідерландським веб-магазином або бізнесом електронної комерції від продажів споживачам у країнах ЄС за межами Нідерландів. Якщо ваш оборот в інших країнах ЄС залишається нижче 10 000 євро на рік, ви можете продовжувати стягувати нідерландський ПДВ. Новою Директивою щодо ПДВ Європейська Комісія прагне модернізувати та спростити оподаткування ПДВ, створити "рівні умови" для підприємців всередині та за межами ЄС та боротися з шахрайством з ПДВ щодо посилок малої вартості.

Зміни, які можуть вплинути на вашу компанію

Впровадження нового законопроекту має прямі наслідки для вашої ділової діяльності через наступні 3 зміни:

1. Більше немає окремих порогових сум

З 1 липня 2021 року порогові суми для внутрішньоєвропейських дистанційних продажів по кожній окремій країні ЄС будуть скасовані. Буде встановлена одна спільна порогова сума в 10 000 євро. Цей поріг застосовується до всіх внутрішньоєвропейських дистанційних продажів товарів, а також до продажів цифрових послуг споживачам у ЄС. Якщо загальна сума ваших закордонних продажів у країнах ЄС залишається нижче 10 000 євро на рік, як нідерландський бізнес електронної комерції ви можете продовжувати стягувати нідерландський ПДВ. Просто майте на увазі, що транспортування відправлення повинно бути ініційовано в Нідерландах, і ви повинні мати філію в країні ЄС.

З моменту перевищення порогової суми в 10 000 євро ви стягуєте ставку ПДВ країни ЄС, де знаходиться ваш клієнт. Ви можете оформити свою іноземну декларацію з ПДВ двома способами. Або ви подаєте місцеву декларацію з ПДВ для кожної окремої країни ЄС, куди ви продали та відвантажили товари, або ви реєструєте свою компанію для "Регуляції Союзу" в рамках нової системи "єдиного вікна" Нідерландської податкової служби.

2. Звільнення від ПДВ для імпорту до 22 євро скасовується

При імпорті товарів до ЄС існує звільнення від ПДВ на імпорт для відправлень вартістю до 22 євро включно. Це звільнення закінчується 1 липня 2021 року. ЄС прагне створити «рівні умови» для всіх продавців всередині та за межами ЄС. З 1 липня 2021 року імпортний ПДВ сплачуватиметься при імпорті товарів до ЄС, незалежно від вартості відправлення. Однак відправлення вартістю до 150 євро включно залишаться звільненими від імпортного мита.

Коли ви продаєте товари з-за меж ЄС клієнтам, які не подають декларацію з ПДВ, ви повинні декларувати ПДВ з 1 липня 2021 року в країні ЄС, куди надходять товари. Наприклад, коли ви доставляєте товари з Тайваню через свій веб-магазин безпосередньо споживачам у Бельгії, ви повинні сплатити бельгійський ПДВ за цю доставку.

3. Платформи сплачують ПДВ, беручи на себе активну роль

Підприємець несе відповідальність за сплату ПДВ за товари, які він або вона продає споживачам через платформу. Згідно з новими правилами ПДВ, платформи несуть відповідальність за цю сплату ПДВ, якщо платформа відіграє «активну роль». Але активна роль – це більше, ніж просто цифрове поєднання попиту та пропозиції. Наприклад: сприяння замовленням та платежам за продукти. Платформа підтримує купівлю та доставку товарів приватним клієнтам і тому має сплачувати ПДВ у країні проживання клієнта.

Крім того, застосовується наступне:

Коли постачальник доставляє товари споживачам у ЄС через зазначену платформу;
Вартість товарів не перевищує 150 євро;
Товари імпортуються до ЄС.

Якщо вартість відправлення перевищує 150 євро, платформа також несе відповідальність за ПДВ, коли вона сприяє доставці товару споживачеві підприємцем, що не базується в ЄС, і товари надходять з однієї держави-члена ЄС до споживача в іншій державі-члені. Якщо ви є власником платформи і відправляєте товари безпосередньо професійними продавцями з-за меж ЄС клієнтам в інших країнах ЄС, вам необхідно разом зі своїм податковим консультантом з'ясувати, чи зіткнетеся ви з більшим зобов'язанням та відповідальністю щодо ПДВ після запровадження нових правил.

Нова система «Єдиного вікна»

Після змін у законодавстві поточна схема MOSS для постачальників цифрових послуг у ЄС буде об'єднана в нову систему One Stop Shop (OSS). Як користувач поточної схеми MOSS, ви декларуєте свій ПДВ з 1 липня 2021 року через нове єдине вікно. Ви також можете декларувати дистанційні продажі через новий портал. Якщо ви перевищуєте порогову суму 10 000 євро як для поставок, так і для цифрових послуг та товарів, ви можете подати свою декларацію через цей портал. Як підприємець, ви можете декларувати ПДВ, що підлягає сплаті в інших країнах ЄС, через портал OSS голландської Belastingdienst. Ви робите це, зареєструвавшись для «Союзного регулювання». Вам не потрібна реєстрація ПДВ в інших країнах ЄС.

Постачальникам послуг незабаром також буде дозволено декларувати ПДВ через «Союзне регулювання» на порталі OSS. Коли ви обираєте нову систему, вам спочатку потрібно буде скасувати реєстрацію інших номерів ПДВ ЄС. Якщо вам потрібні ці інші номери ПДВ для інших питань, пов'язаних з податком з продажу, наприклад, для відрахування вхідного податку, ви також можете зберегти номер. Однак ви не зможете відшкодувати ПДВ, сплачений у цих країнах, через єдине вікно. Для цього ви повинні подати окремий запит на відшкодування до голландської податкової служби. У цьому випадку місцева декларація є зручнішою, що також заощадить вам додаткові адміністративні дії.

Згадані вище компанії та платформи, які продають товари з-за меж ЄС споживачам у країнах ЄС та доставляють їх безпосередньо, можуть використовувати портал OSS. Це можливо за допомогою «Імпортного регулювання» в рамках порталу. Голландська Belastingdienst організовує відправлення ПДВ, задекларованого через портал OSS, до відповідної країни ЄС. Коли ви зберігаєте товари для свого веб-магазину на складі в іншій країні ЄС, вам потрібен номер ПДВ цієї країни ЄС. Товари, доставлені вами з іноземного складу, оподатковуються місцевим ПДВ. Вони доставляються з цієї країни, і ви не можете декларувати свій ПДВ через голландський портал OSS. Ви подаєте декларацію з ПДВ у відповідній країні ЄС.

Особлива інформація щодо регулювання для малого бізнесу (KOR)

Регулювання для малого бізнесу (KOR) – це специфічне звільнення від ПДВ. Ви можете використовувати KOR, якщо ви знаходитесь в Нідерландах і маєте оборот не більше 20 000 євро протягом 1 календарного року. KOR призначений для фізичних осіб (індивідуальних підприємців), об'єднань фізичних осіб (наприклад, повне товариство) та для юридичних осіб (наприклад, фондів, асоціацій та приватних компаній з обмеженою відповідальністю). Однак, якщо ви перевищуєте поріг у 10 000 євро обороту в інших країнах-членах ЄС, ніж Нідерланди, зі своїм веб-магазином, ви стаєте платником ПДВ у відповідних країнах-членах ЄС. У цей момент застосовуються правила ПДВ країни-члена ЄС вашого споживача, і, отже, голландський KOR тоді вже не застосовується.

Ви повинні декларувати цей оборот у Нідерландах. Ви можете зареєструватися для Союзного регулювання в рамках єдиного вікна, або ви можете зареєструватися на місцевому рівні для ПДВ та подати місцеву податкову декларацію. Наприклад, якщо ви також купуєте у відповідній країні з місцевим ПДВ, це може виявитися дешевше. Тоді ви можете відрахувати сплачений ПДВ безпосередньо у своїй податковій декларації. Оборот, за яким ви подаєте декларацію на місцевому рівні в іншій країні ЄС, не враховується в KOR. Ви можете продовжувати застосовувати KOR, доки ваш оборот у Нідерландах не досягне 20 000 євро. Якщо ваш річний іноземний оборот у ЄС залишається нижче 10 000 євро, і цей оборот разом з вашим голландським оборотом не перевищує 20 000 євро, ви можете продовжувати працювати за KOR. У цьому випадку ви не розраховуєте ПДВ і також не декларуєте ПДВ.

Митне законодавство для відправлень електронної комерції

Окрім правил ПДВ, митне законодавство для електронної комерції також зміниться з 1 липня 2021 року. Для всіх відправлень вартістю до 150 євро потрібна електронна імпортна декларація. Крім того, будуть додані нові положення для цих невеликих відправлень, які наразі допрацьовуються. Постачальники, які безпосередньо доставляють товари з країн за межами ЄС, за певних умов можуть використовувати "Імпортне регулювання" в рамках порталу OSS. Завдяки цьому Імпортному регулюванню постачальник подає декларацію з ПДВ в 1 країні ЄС. Це положення стосується лише відправлень вартістю до 150 євро. Замість імпортного ПДВ постачальник безпосередньо сплачує ПДВ, що застосовується в країні призначення, через "єдине вікно".

Митні агенти, транспортні та поштові компанії матимуть інше регулювання, якщо компанії не використовують Імпортне регулювання. У цьому випадку митниця на кордоні ЄС оцінюватиме вартість відправлення. Компанії збирають належний ПДВ безпосередньо з споживача. Вони щомісяця звітують про належний імпортний ПДВ та сплачують його через електронну декларацію. Це також стосується лише відправлень вартістю до 150 євро. Докладніше про електронну комерцію в Нідерландах.

Впровадження цих нових правил

Система "єдиного вікна", або OSS, складається з 3 добровільних регулювань:

"Регулювання Союзу" для компаній, що базуються в ЄС, які мають щонайменше 1 філію або дочірню компанію в країні ЄС. Це регулювання застосовується до дистанційних продажів та послуг всередині ЄС.
"Регулювання, що не стосується Союзу" для компаній, заснованих за межами ЄС, без представництва в ЄС. Це регулювання застосовується до послуг.
"Імпортне регулювання" для дистанційних продажів товарів не з ЄС з максимальною вартістю 150 євро.

Податкова служба Нідерландів підтримуватиме систему "єдиного вікна" з 1 липня 2021 року. Для цього організація створила "аварійний шлях". Це означає, що ви можете використовувати вищезгадані регулювання, за умови деяких обмежень:

Дані частково обробляються вручну. Це збільшує ймовірність помилок.
Декларації та реєстрації мають довший час обробки.

Ручна обробка може призвести до неповного обміну інформацією з іншими країнами ЄС. Податкові органи зазначають, що будь-які затримки, спричинені системою, не мають наслідків для сплати ПДВ до іншої країни ЄС. Наприклад, затримка не призведе до штрафу з боку іншої країни ЄС. Декларація через ваш програмний пакет, також званий "система-до-системи", неможлива в рамках "аварійного шляху".

Використання єдиного вікна

Ваша декларація та реєстрація для вищезгаданих регулювань здійснюється через My Tax and Customs Administration, вкладка EU VAT one-stop shop. Для реєстрації та декларації вам потрібна "eRecognition" (eHerkenning). Якщо у вас індивідуальне підприємництво, ви можете використовувати DigiD. Ви можете зареєструватися для Регулювання Союзу та Імпортної схеми з 1 квітня 2021 року.

Якщо ви ще не маєте eHerkenning для своєї компанії, подайте заявку на неї вчасно. При придбанні інструменту для входу eH3 для реєстрації на новому порталі OSS ви можете мати право на "Компенсаційну схему eHerkenning Belastingdienst". Якщо ви маєте право на цю схему, компенсація становить 24,20 євро, включаючи ПДВ, на рік.

Переконайтеся, що ви готові до майбутніх змін

Нова порогова сума в 10 000 євро значно нижча за поточні порогові суми на країну. Як наслідок, ви, швидше за все, будете винні ПДВ в іншій країні ЄС, ніж зараз. Нові правила входу мають наслідки для вашої ділової діяльності. Вам потрібно буде визначити, в яких країнах проживають ваші клієнти, який оборот ви досягаєте в якій країні ЄС і яка ставка ПДВ застосовується. Країни ЄС мають різні ставки ПДВ. Це має наслідки для ціни вашого продукту за країною. Внесіть корективи у вашу ERP-систему для правильного адміністрування та виставлення рахунків. Також перевірте, як ви відображаєте різні ціни на продукти у вашому веб-магазині. При відвідуванні вашого веб-магазину ваш клієнт хоче бачити правильну ціну, включаючи ПДВ. Проконсультуйтеся зі своїм бухгалтером або постачальником системи щодо можливих варіантів. Розгляньте, чи будете ви використовувати одну з добровільних схем, чи оберете місцеву реєстрацію ПДВ в окремих країнах ЄС. Переконайтеся, що ваша реєстрація та системи в порядку до 1 липня 2021 року.

Intercompany Solutions може допомогти вам з будь-якими необхідними змінами

Якщо вам потрібно зробити нові розрахунки або з’ясувати, чи вплинуть ці зміни на вашу компанію, ми можемо допомогти вам отримати необхідну інформацію та персональні поради для вашої голландської компанії. Ми також можемо допомогти вам з бухгалтерським обліком компанії та реєстрацією ПДВ, усім фінансовим аспектом вашої компанії чи філії в Нідерландах та будь-якими іншими конкретними питаннями, які можуть у вас виникнути.

Джерела:

Схожі публікації:

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner

Нові правила ПДВ для електронної комерції в ЄС з 1 липня 2021 року