Податковий договір між Нідерландами та Росією денонсовано з 1 січня 2022 року

7 червня минулого року уряд Нідерландів повідомив кабінету міністрів про те, що російський уряд офіційно погодився на припинення дії угоди про уникнення подвійного оподаткування між Нідерландами та Росією. Отже, з 1 січня 2022 року угода про уникнення подвійного оподаткування між Нідерландами та Росією більше не діє. Основною причиною цього є невдалі переговори у 2021 році щодо можливої нової податкової угоди між країнами. Однією з головних проблем було прагнення Росії запобігти відтоку капіталу шляхом підвищення податкової ставки.

Якою була мета переговорів?

Нідерланди та Росія хотіли з'ясувати, чи можуть вони узгодити обидві точки зору. Росіяни хотіли запобігти відтоку капіталу, підвищивши податок на прибуток з дивідендів та відсотків до 15%. Застосовувалися б лише незначні винятки, такі як прямі дочірні компанії лістингових компаній та певні типи фінансових домовленостей. Відтік капіталу – це, по суті, масштабний витік капіталу та фінансових активів з країни. Це може мати різні причини, такі як девальвація валюти, запровадження контролю за капіталом або просто економічна нестабільність у певній країні. Це також відбувається в Туреччині, наприклад.

Однак Нідерланди відхилили цю російську пропозицію. Це пов'язано головним чином з тим, що доступ до податкової угоди був би заблокований для багатьох підприємців. Тоді Росія запропонувала поширити виняток на приватні компанії за умови, що кінцеві бенефіціарні власники цих компаній також є податковими резидентами Нідерландів. Це означало б, що кожен, хто володіє голландською BV, міг би скористатися угодою про уникнення подвійного оподаткування. Однак це все одно заблокувало б доступ до податкової угоди в багатьох ситуаціях, які Нідерланди не вважають зловживанням угодою. Іноземні підприємці не могли б скористатися угодою, наприклад. Оскільки значна частина голландських приватних компаній з обмеженою відповідальністю заснована іноземними підприємцями.

Оподаткування компаній, що займаються нерухомістю, також є предметом дискусій. Припинення податкової угоди між Нідерландами та Росією може мати дуже негативні наслідки для інвесторів та торгівлі між двома країнами. Яскравим прикладом є повне звільнення від податку на дивіденди, передбачене голландським національним законодавством. Воно буде скасоване, що призведе до 15% збору на виплату дивідендів голландськими платниками податків російським акціонерам. З іншого боку, Росія може стягувати вищі податки на дивіденди, роялті та відсоткові платежі. Вони не відраховуються від голландських податків. Весь цей сценарій ставить багатьох власників бізнесу в нестабільне становище, особливо компанії, що працюють з російськими компаніями.

Процес денонсації

Весь процес до фактичної денонсації зайняв кілька років. У грудні 2020 року Міністерство фінансів Росії оголосило про денонсацію. Перший практичний крок було зроблено у квітні 2021 року, коли до Державної Думи було подано проект закону про денонсацію. Після того, як цей законопроект пройшов численні етапи розгляду та корекції, він був завершений наприкінці травня 2021 року. Тоді законопроект був також зареєстрований. У червні 2021 року Нідерланди отримали офіційне повідомлення та відповіли на нього. Будь-яка податкова угода може бути денонсована в односторонньому порядку, не пізніше ніж за шість місяців до кінця будь-якого календарного року, шляхом письмового повідомлення. Таким чином, з 1 січня 2022 року між Нідерландами та Росією більше немає податкової угоди.

Реакція уряду Нідерландів на ці зміни

Після того, як Державний секретар з фінансів Нідерландів отримав офіційне повідомлення щодо денонсації, він відповів повідомленням про те, що все ще краще шукати спільне рішення. [1] Переговори щодо цієї податкової угоди тривали з 2014 року. Насправді угода між Росією та Нідерландами була досягнута в січні 2020 року. Однак Росія самостійно ініціювала певні процедури, спрямовані на зміну податкових угод також з кількома іншими країнами. До них належать, але не обмежуються: Швейцарія, Сінгапур, Мальта, Люксембург, Гонконг та Кіпр. Російська пропозиція переважно спрямована на збільшення ставки податку на прибуток з 5% до 15%. Як зазначено вище, це включає лише кілька винятків. Ці країни також позначаються як юрисдикції російського протоколу щодо податку на прибуток (WHT).

Як тільки Росія ініціювала ці зміни, попередня угода перестала бути дійсною, оскільки Росія запропонувала Нідерландам те саме, що й іншим країнам. Однією з головних проблем цього протоколу є те, що він завжди застосовуватиметься, навіть у випадку зловживання угодою. Оригінальна угода передбачала ставку утримання 5%, але з російським протоколом вона збільшилася б до 15%. Таке збільшення може дуже глибоко вплинути на ділову спільноту, звідси й побоювання голландського уряду щодо виконання російських побажань. Усі власники компаній у Нідерландах відчули б наслідки, і це просто занадто серйозний ризик, щоб його брати. Нідерланди намагалися протистояти російській пропозиції власними пропозиціями, такими як дозвіл нелістинговим голландським підприємствам використовувати нижчу ставку, а також нові заходи проти зловживань. Але Росія відхилила ці пропозиції.

Які наслідки цієї денонсації?

Нідерланди вважаються значним інвестором у Росію. Крім того, Росія є дуже важливим торговельним партнером для голландців. Денонсація безумовно матиме певні наслідки, особливо для компаній, які активно ведуть бізнес з Нідерландами. Безумовно, найзначнішим наслідком є вища податкова ставка. З 1 січня 2022 року всі дивідендні виплати з Росії до Нідерландів підлягатимуть 15% податку у джерела, тоді як раніше ця ставка становила 5%. Для оподаткування відсотків та роялті збільшення ще більш приголомшливе: воно зростає з 0% до 20%. Існує також проблема щодо заліку цих високих ставок з голландським податком на прибуток, оскільки це може бути вже неможливим. Це означає, що деяким компаніям доведеться мати справу з подвійним оподаткуванням.

У деяких випадках подвійного оподаткування все ще можна уникнути після денонсації. З 1 січня 2022 року, за певних обставин, можна буде посилатися на Указ про уникнення подвійного оподаткування 2001 року (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Це односторонній голландський план, який запобігає подвійному оподаткуванню платників податків, які проживають або зареєстровані в Нідерландах, з одного і того ж доходу, а саме в Нідерландах та в іншій країні. Це стосується лише кількох конкретних ситуацій, а також за певних умов. Наприклад, голландський власник бізнесу з постійним представництвом у Росії має право на звільнення. Голландський працівник, який виконує роботу за кордоном і отримує за це плату, також має право на звільнення. Крім того, всі компанії, що підлягають корпоративному податку на прибуток, можуть постійно застосовувати звільнення для участі та холдингу.

Крім того, звільнення від оподаткування іноземних корпоративних прибутків (відповідно до звільнення для участі та звільнення від об'єкта оподаткування) для запобігання подвійному оподаткуванню продовжує застосовуватися до голландських компаній. Головним наслідком нової ситуації є те, що Росія зможе стягувати (вищі) податки у джерела на вихідні дивіденди, відсотки та роялті. Ці податки у джерела більше не підлягають заліку в ситуації без угоди. Без угоди про уникнення подвійного оподаткування всі платежі залучених компаній підлягатимуть оподаткуванню як у Нідерландах, так і в Росії, що фактично означає можливість подвійного оподаткування. Це означає, що деякі підприємства можуть зіткнутися з фінансовими труднощами, якщо не вживуть відповідних заходів.

Що це означає для вашої компанії?

Якщо ви наразі володієте компанією в Нідерландах, відсутність угоди про уникнення подвійного оподаткування може мати наслідки для вашого бізнесу. Особливо якщо ви ведете бізнес з Росією. Ми радимо вам розглянути фінансову частину з експертом у цій галузі, таким як Intercompany Solutions. Ми можемо допомогти вам оцінити вашу ситуацію та з’ясувати, чи існують якісь рішення можливих проблем. Ви можете внести різні зміни, щоб уникнути подвійного оподаткування. Наприклад, ви можете шукати інших ділових партнерів в інших країнах, які все ще мають угоду про уникнення подвійного оподаткування між собою та Нідерландами. Якщо ви імпортуєте або експортуєте продукцію з Росії або до Росії, ви можете з’ясувати, чи можете ви знайти нових дистриб’юторів або клієнтів.

Якщо ваш бізнес дуже тісно пов'язаний з Росією, ми можемо разом розглянути, чи підпадає ваш бізнес під одне зі звільнень, згаданих в Указі про уникнення подвійного оподаткування 2001 року (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Як уже згадувалося; якщо у вас також є постійне представництво в Росії, є ймовірність, що вам не доведеться платити подвійні податки. Нідерланди продовжують обговорювати це питання з Росією, і голландський державний секретар з фінансів сподівається знайти рішення пізніше цього року. Отже, це ще не вирішено остаточно, хоча ми настійно радимо вам залишатися гнучкими та пильними. Якщо Intercompany Solutions може вам чимось допомогти, не соромтеся звертатися до нас з будь-якими питаннями, які у вас можуть виникнути. Ми з радістю допоможемо вам з будь-якими змінами, які ваша компанія має ініціювати.

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

Схожі записи:

• Закордонні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• Як розвинені країни збирають податки з біткойнів
• 5 найкращих країн ЄС для корпоративного податку
• Директиви щодо протидії ухиленню від сплати податків у Голландії
• Нідерланди виступають за ліквідацію податкових гаваней

Джерела

• ОЕСР - трансфертне ціноутворення та міжнародні податкові рекомендації
• Закон про корпоративний податок 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - офіційна урядова газета Нідерландів
• Закон про податок на дивіденди 1965 (wetten.overheid.nl)
• PwC Нідерланди - податкові огляди та публікації
• Hoge Raad 2025, податок на дивіденди та іноземна значна частка участі (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• Суд Європейського Союзу, бенефіціарне володіння та зловживання у справах про данські дивіденди (C-116/16) (C-116/16)
• Loyens & Loeff - юридичні та податкові огляди
• Belastingdienst - ставки податку на прибуток підприємств (19% до 200 000 євро та 25,8% вище)
• Belastingdienst - податок на дивіденди при отриманні дивідендів