Директиви та положення щодо протидії ухиленню від сплати податків у Нідерландах

Нідерланди відомі в усьому світі як дуже стабільна країна з економічної точки зору, зі здоровим фіскальним та політичним кліматом. Кілька причин, які призвели до такого іміджу, це досить помірні податкові ставки порівняно з сусідніми країнами. Крім того, цьому сприяли чіткі та ефективні адміністративні процеси, а також інноваційне використання ІТ та технологій для полегшення дотримання податкового законодавства. Порівняно з рештою Європейського Союзу (ЄС), Нідерланди мають дуже конкурентну ставку податку на прибуток підприємств, яка становить 25,8% для річних прибутків, що перевищують 200 000 євро, та 19% для прибутків, що не досягають цієї суми.

У 2026 році ставки податку на прибуток підприємств становитимуть 19% та 25,8%. Податкова система в Нідерландах має багато привабливих особливостей та переваг, що особливо приваблює іноземні компанії та інвесторів. Проте це не означає, що ніколи не відбувається нічого сумнівного. Країна зіткнулася з деякими труднощами у сфері ухилення від сплати податків як національними, так і міжнародними компаніями, що головним чином обумовлено вигідною системою оподаткування.

Нідерланди мають конкурентний фіскальний клімат

Нідерланди є головним центром для іноземних мультинаціональних компаній, інвесторів та підприємців. Це не сталося без причини; голландські податкові норми та практика прийняття рішень існують вже понад 30 років і, таким чином, забезпечують міжнародним власникам компаній належну ясність, коли вони вирішують розширити свою діяльність до Нідерландів. Стабільний уряд також приваблює багато мультинаціональних компаній завдяки стабільності, яку він забезпечує. Голландські податкові органи вважаються як співпрацюючими, так і доступними, що змушує іноземних власників бізнесу почуватися в безпеці. На жаль, як і з усіма хорошими речами, є також інвестори та компанії, які використовують прибуткову систему для уникнення певних фінансових зобов'язань.

Шахрайство все ще поширене на всіх рівнях суспільства

Деякі люди не знайомі з надзвичайно великими сумами, що інвестуються в Нідерланди іноземними компаніями та інвесторами. Наприклад, у 2017 році загальна сума іноземних інвестицій становила 4,3 трильйона євро. Проте шокуючим є той факт, що більшість цих грошей взагалі не була інвестована в голландську економіку, лише 688 мільярдів євро з початкових 4,3 трильйона. Це лише 16% від усіх загальних іноземних інвестицій. Інші 84% надійшли до дочірніх компаній або так званих "компаній-оболонок", які, по суті, створюються лише для ухилення від сплати податків в інших місцях.

Дивлячись на ці величезні суми, одразу стає зрозуміло, що це роблять не дрібні гравці, щоб приховати деякі незаконні прибутки від оподаткування. Лише найбільші мультинаціональні компанії та найбагатші особи у світовій економіці можуть провертати такі величезні суми. Сюди входять голландські компанії, такі як Royal Dutch Shell, а також багато іноземних мультинаціональних компаній, таких як IBM та Google. Ці компанії створили філії, штаб-квартири або інші операції в Нідерландах, щоб зменшити суму податку, що підлягає сплаті в їхній країні походження. Деякі відомі бренди та компанії технічно є голландськими, оскільки вони створили свої штаб-квартири в країні з єдиною метою-ухилення від сплати податків.

Щоб це візуалізувати, ось приклад. Нідерланди – дуже маленька країна з відносно невеликою кількістю мешканців, порівняно з рештою світу. І все ж у 2016 році 16% усіх іноземних прибутків, заявлених американськими компаніями, припадали на Нідерланди. Це могло б здатися, ніби голландці замовляють величезну кількість товарів та-або послуг із США, але реальність дещо тіньова. Компанії по суті "паркували" гроші у своїх голландських дочірніх компаніях, щоб уникнути оподаткування, або вони переміщували гроші через так звані "поштові скриньки", які передавали прибутки до інших відповідних податкових гаваней. Таким чином, вони можуть спрямовувати їх у місця з нульовою ставкою податку на прибуток підприємств і повністю уникнути оподаткування. Це хитрий трюк, який триває вже досить давно, але уряд нарешті робить щось із цим.

ЄС та уряд Нідерландів вживають заходів

Державний секретар фінансів Нідерландів запропонував нову податкову політику, яку уряд погодився прийняти, щоб покласти край такій практиці. Таким чином, першим пріоритетом цієї політики є боротьба з ухиленням від сплати податків. Іншими пріоритетами є зменшення податкового тягаря в секторі праці, сприяння конкурентному податковому клімату Нідерландів, екологізація податкової системи, а також її більша працездатність. Ця політика спрямована на кращу та більш стійку податкову систему, в якій такі лазівки, як поточне ухилення від сплати податків, більше неможливо створювати. Секретар прагне до простішої, більш зрозумілої, більш працездатної, а також справедливішої податкової системи.

Податок на джерело для протидії ухиленню від сплати податків

Протягом цього року (2021) буде запроваджено нову систему податків, що утримуються, яка фокусуватиметься на потоках відсотків та роялті до юрисдикцій та країн з низькими або 0% податковими ставками. Підозра щодо зловживань податковими схемами також включена до цієї системи. Це має запобігти використанню іноземними інвесторами та власниками компаній Нідерландів як каналу для інших податкових гаваней. На жаль, через ухилення від сплати податків таким чином країна останнім часом потрапила у дещо негативний центр уваги. Секретар прагне покращити ситуацію, безпосередньо борючись з ухиленням від сплати податків, щоб швидко покласти край цьому негативному іміджу.

Директиви ЄС щодо ухилення від сплати податків

Нідерланди – не єдина країна ЄС, яка вживає заходів для ліквідації податкового шахрайства, оскільки ЄС прийняв Директиву 2016/1164 ще у 2016 році. Ця директива встановлює численні правила проти практик ухилення від сплати податків, які неминуче негативно впливають на внутрішній ринок. Правила також супроводжуються кількома заходами для боротьби з ухиленням від сплати податків. Ці заходи зосереджені на вирахуванні відсотків, податку на вихід, заходах проти зловживань та контрольованих іноземних компаніях.

Нідерланди вирішили імплементувати як першу, так і другу Директиви ЄС щодо боротьби з ухиленням від сплати податків (ATAD1 та ATAD2), хоча Нідерланди запровадять навіть суворіші стандарти, ніж ті, що вимагаються в Директивах ЄС. Деякі приклади включають відсутність так званих правил про "дідусеву застереження" (grandfathering rules), що застосовуються до існуючих кредитів, зниження порогу з 3 до 1 мільйона євро та виключення групового звільнення в правилі обмеження відрахування відсотків. Крім того, банки та страхові компанії зіткнуться з правилом мінімального капіталу, щоб забезпечити більш рівні умови щодо боргу та власного капіталу в усіх секторах. Це призведе до оздоровлення економіки та стабільніших компаній.

Важливість прозорості

Одним з основних факторів, що сприяють здоровій та життєздатній податковій системі, є прозорість. Це особливо актуально, коли виникає потреба вирішувати складні проблеми, такі як ухилення від сплати податків та їх уникнення. Наприклад, штрафи, які можуть бути приписані до винної недбалості, будуть оприлюднені, що, у свою чергу, також спонукатиме бухгалтерів та податкових консультантів виконувати свої завдання з більшою старанністю та чесністю. Якщо ви хочете заснувати компанію або філіал у Нідерландах, ми радимо вибрати надійного партнера, який знає всі необхідні правила та положення. Intercompany Solutions може допомогти вам з усім процесом реєстрації, крім того, ми також можемо допомогти вам з бухгалтерськими послугами. Ви можете зв'язатися з нами в будь-який час для отримання додаткової інформації та доброзичливої поради.

Схожі публікації:

• Іноземні багатонаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• Директиви щодо протидії ухиленню від сплати податків у Голландії
• Податковий договір між Нідерландами та Росією денонсовано з 1 січня 2022 року
• Нідерланди виступають за ліквідацію податкових гаваней
• Суворіші податкові вимоги для багатонаціональних компаній у Нідерландах

Джерела

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• KVK - registering with the Dutch Business Register
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)
• Belastingdienst - generic interest deduction limitation (24.5% of EBITDA)