Розширене звільнення від голландського податку на дивіденди

19 вересня 2017 року (День бюджету в Нідерландах) було опубліковано офіційну законодавчу пропозицію щодо внесення змін до голландського податку на дивіденди, що утримується біля джерела, у зв'язку з Податковим планом на 2018 рік. Коротко кажучи, пропозиція стосувалася розширеного звільнення від податку на дивіденди, що утримується біля джерела, застосованого в односторонньому порядку з метою збереження сприятливого фіскального клімату в Нідерландах.

Того ж дня Сенат затвердив усі пропозиції, включені до Податкового плану на 2018 рік. Отже, розширене звільнення від податку на дивіденди, що утримується біля джерела, діє з 1 січня 2018 року.

Голландське звільнення від податку на дивіденди, що утримується біля джерела, до 1 січня 2018 року

Протягом кількох років Нідерланди звільняли розподіл дивідендів материнським компаніям ЄС або ЄЕЗ (Європейської економічної зони) від податку, що утримується біля джерела, на підставі Директиви Ради 2011/96/ЄС про загальну систему оподаткування, що застосовується у випадку материнських та дочірніх компаній різних держав-членів. Згідно з цим документом, будь-який дохід, розподілений дочірніми компаніями материнським компаніям у різних державах-членах, не підлягає податку на дивіденди, що утримується біля джерела, якщо виконуються наступні сукупні вимоги:

• Правова форма материнської компанії повинна бути зазначена в Додатку I до Директиви 2011/96/ЄС;
• Материнська компанія повинна перебувати в державі-члені ЄС відповідно до її національного законодавства та сплачувати корпоративний податок на свій дохід без можливості звільнення;
• Компанія повинна володіти мінімум 10 відсотками голосуючих прав (або капіталу) дочірньої компанії. Директива була змінена, щоб зменшити цю вимогу щодо володіння. Вона знизилася з 25% на 2005 рік до 20% на 2006 рік; протягом наступних двох років вона становила 15%, а в 2009 році стала 10%.
• Повинна бути виконана вимога щодо мінімального періоду володіння (якщо така є).

Розширене звільнення від голландського податку на дивіденди, що утримується біля джерела, з 1 січня 2018 року

З початку 2018 року голландське звільнення від податку, що утримується біля джерела, пов'язане з дивідендами, має ширший обсяг. Воно застосовується до розподілу дивідендів у таких випадках:

• Материнська корпорація мала б право на звільнення від участі в Нідерландах, тобто її частка в розподільчій особі/дочірній компанії становить 5% або більше;
• Материнська корпорація знаходиться в ЄЕЗ, ЄС або країні, яка підписала податковий договір з Нідерландами, що включає положення про дивіденди.
• Корпорації не було відмовлено у зменшенні податку, що утримується біля джерела, щодо дивідендів за договором між Нідерландами та країною, де вона знаходиться, на підставі положення про боротьбу зі зловживаннями.
• Материнська корпорація не володіє частиною капіталу розподільчої особи/дочірньої компанії з головною метою уникнення голландського податку на дивіденди, що утримується біля джерела. Ця умова перевіряється за допомогою «суб'єктивного тесту». Проводиться оцінка, щоб перевірити, чи володіє компанія частиною капіталу розподільчої особи/дочірньої компанії з наміром обійти голландський податок на дивіденди, що утримується біля джерела, і чи була компанія введена для досягнення кращої позиції щодо голландського податку на дивіденди, що утримується біля джерела. Якщо оцінка дає позитивний результат, за нею слідує «об'єктивний тест». Його метою є з'ясування, чи є суб'єкт штучним, тобто чи не був він створений з законних ділових причин, що відображають економічну реальність. Загалом, суб'єкти не вважаються штучними у випадку, якщо:
• материнська корпорація має діючий бізнес; або
• корпорація є холдингом, який отримав кращу позицію щодо голландського податку на дивіденди, що утримується біля джерела, порівняно з непрямими акціонерами (компанією-батьком), що мають діючий бізнес, але її відповідна сутність є достатньою. Це означає, що материнська корпорація (проміжний холдинг) відповідає двом додатковим вимогам щодо сутності, крім існуючих, передбачених голландським законодавством: 1) Материнська корпорація має витрати на працівників у розмірі не менше 100 000 євро; 2) Материнська корпорація має офісні приміщення, де вона здійснює свою ділову діяльність.

Додаткові вимоги щодо сутності діють з 1 квітня 2018 року.

Хто отримує перевагу?

Звільнення від голландського податку на дивіденди, що утримується біля джерела, приносить користь материнським корпораціям, розташованим за межами ЄС, які здійснюють активну ділову діяльність та перебувають у юрисдикціях, з якими Нідерланди підписали податкові договори. Договори повинні включати положення щодо дивідендів, які передбачають часткове зменшення податку, що утримується біля джерела.

Intercompany Solutions

Ви розвиваєте бізнес за межами ЄС і розглядаєте можливість розширення на нові ринки за межами вашої країни? Ширший обсяг звільнення від податку на дивіденди, що утримується біля джерела, робить Нідерланди зручною юрисдикцією для підприємств за межами ЄС, які шукають варіанти розширити свою діяльність у Нідерландах та Європі.

Наша команда в Intercompany Solutions має навички та знання, щоб підтримати вас на кожному етапі вашого процесу розширення. Чи було б вам корисно працювати з компетентним партнером, який допоможе вам у ваших планах розширення? Зверніться до наших фахівців, обговоріть свої ідеї та дізнайтеся, що ми можемо для вас зробити.

Схожі записи:

• Іноземні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• Податкова угода між Нідерландами та Росією денонсована з 1 січня 2022 року
• Директиви щодо протидії ухиленню від сплати податків у Голландії
• Нідерландське законодавство, пов'язане з іноземними інвестиціями
• Жорсткіші податкові вимоги для транснаціональних корпорацій у Нідерландах

Джерела

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• RVO - Netherlands Enterprise Agency
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, dividend withholding tax and foreign substantial interest (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• Court of Justice EU, beneficial ownership and abuse in the Danish dividend cases (C-116/16) (C-116/16)
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Belastingdienst - dividend tax when you receive dividend
• Belastingdienst - participation exemption (deelnemingsvrijstelling)