Аудит та облік у Нідерландах

У Нідерландах добре розвинена нормативно-правова база для приватних підприємств, товариств та корпорацій. Основні елементи цієї бази включають: чіткі правила щодо фінансової звітності, аудиту та публікації аудиторських висновків.

Завдяки чіткості та відносній простоті регулятивних норм, корпорації можуть мати стабільну операційну базу, де вони можуть планувати свою діяльність на довгострокову перспективу. У цій статті ми представляємо короткий опис вимог до бухгалтерського обліку, аудиту та публікації в Нідерландах. Якщо ви бажаєте отримати більш детальну інформацію, будь ласка, зв'яжіться з нами.

Обов'язкова підготовка фінансової звітності

Практично всі корпоративні організації, зареєстровані в Нідерландах, зобов'язані подавати фінансову звітність. Ця вимога є статутною і часто включена до Статуту організації (AoA).

Іноземні компанії зобов'язані подавати свої річні звіти у своїх країнах та надавати копію до Торгової палати Нідерландів. Філії є винятком із цього правила, оскільки вони не зобов'язані готувати окрему фінансову звітність.

Важливість фінансових звітів для нідерландських компаній

Фінансові звіти становлять основу корпоративного управління і, як такі, є життєво важливим елементом правової системи Нідерландів.

Їх основне призначення – звітувати перед акціонерами. Після того, як акціонери приймають звіти, вони звільняють раду директорів від відповідальності за її діяльність. Їх не менш важлива другорядна мета – захист кредиторів. Практично всі корпоративні організації зобов'язані реєструватися в Торговому реєстрі Комерційної палати та щорічно публікувати певні фінансові дані. Реєстр є загальнодоступним і є важливим джерелом інформації щодо національного ринку.

Фінансова звітність також стосується оподаткування. Хоча податкове законодавство передбачає незалежні правила для визначення податкової бази, першим кроком у цьому процесі є розгляд звітів.

Зміст нідерландської фінансової звітності

Як мінімум, звітність містить звіт про прибутки/збитки, баланс та примітки до звітів.

Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP) у Нідерландах

Нідерландські правила бухгалтерського обліку регулюються. Принципи бухгалтерського обліку переважно базуються на європейських директивах.

GAAP застосовуються до приватних та публічних компаній з обмеженою відповідальністю та до інших організацій, наприклад, деяких форм партнерства. Компанії, зареєстровані на фондовій біржі, страхові компанії та фінансові установи підпадають під спеціальні правила.

Нідерландські принципи бухгалтерського обліку відрізняються від міжнародних стандартів фінансової звітності (IFRS), але вони постійно гармонізуються. З 2005 року всі компанії, зареєстровані в Європейському Союзі, зобов'язані дотримуватися IFRS. Це правило також стосується нідерландських страхових компаній та фінансових установ. Питання про те, чи можуть приватні компанії з обмеженою відповідальністю (BVs), непублічні компанії з обмеженою відповідальністю (NVs) та інші місцеві бізнес-суб'єкти дотримуватися IFRS, все ще обговорюється.

Нідерландські принципи бухгалтерського обліку

Згідно з принципами бухгалтерського обліку, вся фінансова інформація повинна бути зрозумілою, достовірною, релевантною та порівнянною. Вся фінансова звітність повинна реалістично відображати позицію компанії відповідно до принципів.

Звіт про прибутки та збитки, баланс та примітки повинні правдиво та достовірно представляти власний капітал акціонерів на дату балансу, річний прибуток та, якщо це можливо, ліквідність та платоспроможність компанії.

Компанії, що входять до міжнародних груп, можуть обрати підготовку своїх звітів відповідно до стандартів бухгалтерського обліку, прийнятих в іншому члені ЄС, якщо посилання на ці стандарти включено до доданих приміток.

Принципи бухгалтерського обліку мають бути представлені у звітності. Після впровадження ці принципи можуть бути змінені лише за наявності вагомих обґрунтувань. Причина зміни має бути пояснена у відповідних примітках, разом із її наслідками щодо фінансового стану компанії. Нідерландське законодавство встановлює конкретні вимоги до розкриття інформації та оцінки, які необхідно дотримуватися.

Офіційною валютою звітності є євро, але залежно від конкретної діяльності компанії або її групової структури, звіт може включати іншу валюту.

Вимоги щодо консолідації, аудиту та публікації в Нідерландах

Вимоги щодо консолідації, аудиту та публікації залежать від розміру компанії: велика, середня, мала або мікро. Розмір визначається за такими критеріями:

• кількість персоналу
• вартість активів у балансі, та
• чистий оборот.

У наступній таблиці наведено параметри, що використовуються для класифікації. Активи, персонал та чистий оборот групових компаній та дочірніх підприємств, що підлягають консолідації, також мають бути включені. Компанії, що відносяться до категорії великих або середніх, повинні відповідати щонайменше 2 з 3 критеріїв протягом двох послідовних років.

Критерій	Велика	Середня	Мала	Мікро
Оборот	> 20 млн євро	6 - 20 млн євро	350 тис. - 6 млн євро	< 350 тис. євро
Активи	> 40 млн євро	12 - 40 млн євро	700 тис. - 12 млн євро	< 700 тис. євро
Співробітники	> 250	50 - 250	10 - 50	< 10

Нідерландські вимоги до консолідації

В принципі, корпорації повинні включати дані будь-яких дочірніх компаній та компаній, що входять до їх групи, у свою фінансову звітність, щоб представити консолідований звіт.

Відповідно до законодавства Нідерландів, контрольовані дочірні компанії – це юридичні особи, в яких компанії можуть прямо або опосередковано здійснювати понад 50 відсотків прав голосу на зборах акціонерів або мають право звільняти чи призначати понад 50 відсотків членів наглядової та виконавчої рад. Партнерства, де компанії є повноправними партнерами, також підпадають під визначення дочірньої компанії. Групові компанії – це юридичні особи або партнерства у структурі груп компаній. Вирішальним фактором консолідації є контроль (управлінський) над дочірніми компаніями, незалежно від відсотка належних акцій.

Фінансова інформація дочірніх або групових компаній не обов'язково повинна бути представлена у фінансовій звітності (консолідованій), якщо:

1. Вона є несуттєвою порівняно з усією групою:

• отримання фінансових даних дочірньої/групової компанії вимагає занадто багато часу або ресурсів;
• компанія утримується з наміром бути переданою іншому власнику.

2. Консолідація може бути виключена, якщо групова компанія або дочірня компанія:

• відповідає критеріям малого підприємства з точки зору законодавства (ці критерії представлені в пункті про умови публікації);
• не котирується на фондовій біржі.

3. Консолідація також може бути виключена за таких обставин:

• компанія не була письмово повідомлена про будь-які заперечення щодо відсутності консолідації протягом шести місяців після закінчення фінансового року мінімум 10 відсотками членів або власників ≥ 10 відсотків випущеного капіталу;
• фінансові дані, що підлягають консолідації, вже були представлені у звітності материнської корпорації;
• консолідована звітність та річний звіт відповідають вимогам 7-ї Директиви ЄС;
• консолідована звітність, річний звіт та аудиторський звіт, якщо вони ще не перекладені голландською, були перекладені або складені німецькою, англійською або французькою мовами, і всі документи складені однією й тією ж мовою;
• протягом шести місяців з дати балансів або протягом 1 місяця після дозволеної відстроченої публікації, вищезгадані документи або їх переклади були подані до Торгового реєстру, де компанія була зареєстрована, або, як альтернатива, було зроблено повідомлення з посиланням на офіс Торгового реєстру, де ці документи доступні.

Вимоги до аудиту в Нідерландах

Законодавство Нідерландів вимагає, щоб річні звіти великих та середніх компаній були перевірені кваліфікованими, зареєстрованими та незалежними місцевими аудиторами. Аудитори призначаються акціонерами, членами загальних зборів або, як альтернатива, виконавчою або наглядовою радою. В принципі, аудиторські звіти повинні включати пункти, що уточнюють, чи:

• звітність надає інформацію відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку в Нідерландах та точно відображає річний результат та фінансове становище компанії. Може бути оцінена ліквідність та платоспроможність компанії;
• звіт Правління відповідає законодавчим вимогам; та
• надана необхідна додаткова інформація.

Призначений аудитор звітує перед наглядовою та виконавчою радами. Компетентна установа повинна спочатку розглянути аудиторський звіт, а потім затвердити або визначити фінансову звітність.

Якщо проведення аудиту не є обов'язковим, сторони можуть зробити це добровільно.

Вимоги до публікації в Нідерландах

Вся фінансова звітність має бути завершена та прийнята членами правління протягом 5 місяців після закінчення фінансового року. Після цього акціонери мають два місяці для затвердження звітності після її схвалення керівними директорами. Також, компанія має опублікувати свій річний звіт протягом 8 днів після схвалення акціонерами або визначення звітності. Публікація означає подання копії до Торгового реєстру, Торгової палати.

Термін підготовки звітності може бути продовжений акціонерами до п'яти місяців. Тому крайній термін публікації становить 12 місяців після закінчення фінансового року.

Якщо акціонери юридичної особи також виконують функції керівних директорів, тоді дата схвалення документів Правлінням також буде датою прийняття зборами акціонерів. За таких обставин, крайній термін публікації становить п'ять місяців (або десять місяців, якщо було надано продовження на п'ять місяців) після закінчення фінансового року.

Вимоги до публікації залежать від розміру компанії. Вони узагальнені в таблиці нижче.

Документ	Велика	Середня	Мала	Мікро
Баланс, примітки	Повністю розкрито	Скорочено	Скорочено	Обмежено
Звіт про прибутки та збитки, примітки	Повністю розкрито	Скорочено	Не потрібно	Не потрібно
Принципи оцінки, примітки	Повністю розкрито	Повністю розкрито	Повністю розкрито	Не потрібно
Звіт керівництва	Повністю розкрито	Повністю розкрито	Не потрібно	Не потрібно
Звіт про рух грошових коштів	Повністю розкрито	Повністю розкрито	Не потрібно	Не потрібно

Чи можемо ми допомогти Вам?

Ми можемо запропонувати Вам повний перелік послуг з бухгалтерського обліку, включаючи підготовку фінансової звітності/річних звітів, адміністрування, податкову відповідність та послуги з нарахування заробітної плати.

Будь ласка, зв'яжіться з нами з будь-якими питаннями щодо цієї статті або у випадку, якщо Ви бажаєте, щоб ми надіслали Вам конкретну пропозицію про співпрацю.

Схожі публікації:

• Іноземні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• Директиви щодо протидії ухиленню від сплати податків у Голландії
• Як розвинені країни збирають податки з біткойнів
• Податковий договір між Нідерландами та Росією денонсовано з 1 січня 2022 року
• Акцизний збір та мито в Нідерландах

Джерела

• NBA - Голландська професійна організація бухгалтерів
• Raad voor de Jaarverslaggeving - Голландські рекомендації з GAAP
• Burgerlijk Wetboek Boek 2, rechtspersonen (wetten.overheid.nl)
• RVO - Агентство підприємництва Нідерландів
• European Commission - оподаткування та митний союз
• PwC Netherlands - податкові огляди та публікації
• Hoge Raad 2025, дійсність рішень зборів акціонерів (ECLI:NL:HR:2025:978)
• Hoge Raad 2026, конфлікт інтересів директора (ст. 2:239 DCC) (ECLI:NL:HR:2026:592)
• Loyens & Loeff - юридичні та податкові огляди
• Суд ЄС, Polbud щодо транскордонного перетворення компаній (C-106/16)
• Belastingdienst - ставки корпоративного податку на прибуток (19% до 200 000 євро та 25,8% вище)