Poreski režim Innovation Box u Holandiji

Poreski zakon u Holandiji nudi povlašćeni režim za oporezivanje preduzeća sa ciljem promovisanja aktivnosti vezanih za investicije u nove tehnologije i razvoj inovativne tehnologije. Ovo je režim Kutije za inovacije (IB). Za dobit koja ispunjava uslove za IB, kompanije duguju ukupan porez na dobit od 7%, umesto obično naplaćivanih 19 - 25,8% (prema stopama za 2025. godinu).

Opis IB režima

Da bi bile podobne za oporezivanje po IB režimu, kompanije bi trebalo da imaju fiksna nematerijalna sredstva koja ispunjavaju određene uslove. Prema pravilima IB, kvalifikovana sredstva se određuju uzimajući u obzir veličinu kompanije poreskog obveznika. Mali poreski obveznici imaju ukupan petogodišnji grupni promet ispod 250 miliona evra, dok je ukupna bruto dobit ostvarena od podobnih nematerijalnih sredstava za petogodišnji period ispod 37,5 miliona evra. Kompanije koje prelaze ove pragove kvalifikuju se kao veliki poreski obveznici.

Prema ovim terminima:

kvalifikovana sredstva malih poreskih obveznika su fiksna nematerijalna sredstva razvijena interno i proizašla iz aktivnosti istraživanja i razvoja (R&D) koja koriste smanjenje takse (WBSO - poreski kredit za R&D / R&D sertifikat);

kvalifikovana sredstva velikih poreskih obveznika (izuzev slučajeva softvera ili bioloških proizvoda za zaštitu bilja) moraju ispuniti neke dodatne uslove. Pored R&D sertifikata, kompanije moraju imati i EU licencu za medicinske proizvode, pravo odgajivača/(zahtevani) patent, sertifikat za dodatnu zaštitu ili sertifikovani korisni model. Sredstva povezana sa kvalifikovanim fiksnim nematerijalnim sredstvima ili ekskluzivnim licencama takođe se mogu kvalifikovati pod posebnim okolnostima. Logotipi, brendovi i slična sredstva nisu podobni za smanjenje poreza.

Ako su uslovi podobnosti ispunjeni, onda se takva dobit ne oporezuje uobičajenom stopom poreza na dobit, tj. 25,8%, već smanjenom stopom od 7%. Stoga, stvarni porez iznosi 7%. Pre primene smanjene poreske stope, troškovi za razvoj sredstva moraju biti nadoknađeni iz dobiti, što znači da će njihov iznos biti oporezovan punom opštom stopom.

Važno je napomenuti da R&D sertifikati omogućavaju i velikim i malim poreskim obveznicima da podnesu zahtev za poreski kredit u vezi sa obavezama poreza na zarade. Od 2016. godine osnov za smanjenje takse u vezi sa R&D sastoji se od troškova poreza na zarade plus ostalih R&D izdataka i troškova.

Određivanje dobiti od tehnologije i pogodnosti IB režima

Dobit podobna za smanjeni porez na dobit utvrđuje se na osnovu troškova poreskog obveznika u vezi sa razvojem kvalifikovanih sredstava. Izdaci za razvoj su podeljeni u dve kategorije: podobne i nepodobne, koristeći takozvani "nexus approach". Podobni izdaci su svi direktni troškovi povezani sa razvojem fiksnog nematerijalnog sredstva, osim troškova za outsourcing R&D zadataka (troškovi nastali za outsourcing mogu dostići maksimalno 30% podobnih izdataka). Stoga se primenjuje sledeća formula:

podobni troškovi x 1.3

podobna dobit = -------------------------------------------------- x dobit

ukupni troškovi

Dobit se određuje prilagođavanjem. Za početak se može koristiti jednostavna funkcionalna analiza i transferne cene.

Gubici

IB režim je strukturisan tako da može doneti prednosti i kompanijama koje trenutno ne plaćaju porez, npr. zbog akumuliranih poreskih gubitaka u prošlosti. U ovom slučaju, ako kompanija koristi IB režim, potpuna nadoknada njenih akumuliranih poreskih gubitaka može potrajati duže, tako da će se period za koji entitet nije obvezan za poreze produžiti.

Ako razvijena sredstva u oblasti tehnologije dovedu do gubitaka, izgubljeni iznosi se obično mogu odbiti radi oporezivanja po uobičajenoj stopi od 25,8%, a ne po niskoj efektivnoj stopi od 7%. Takođe, svi početni gubici koji su nastali pre početka poslovanja takođe se mogu odbiti po opštoj stopi poreza na dobit od 25,8%. Smanjena stopa od 7% ponovo je primenljiva tek nakon nadoknade IB gubitaka. Poreski obveznik može imati samo jedan IB. Stoga se iznosi relevantni za nematerijalna fiksna sredstva pod IB režimom konsoliduju.

Podnošenje zahteva i sigurnost za buduće poreze (Advance Tax Rulings, ATR)

Kompanija može koristiti smanjenu stopu poreza na dobit odabirom relevantnih stavki u svojoj godišnjoj prijavi poreza na dobit. U Holandiji, ne samo da je moguće, već je i standardna procedura da se praktični aspekti IB principa i pitanje alokacije dobiti pređu sa Poreskom i Carinskom administracijom (Revenue Service). Poreski obveznici imaju mogućnost da zaključe obavezujuće sporazume (ATR) sa administracijom i, na taj način, imaju sigurnost u pogledu budućih poreza. Važno je napomenuti da se informacije o poreskim rešenjima razmenjuju sa međunarodnim poreskim organima. Pročitajte više o Advance Tax Rulings u Holandiji

Ako su vam potrebni dodatni detalji ili pravna podrška, molimo vas da stupite u kontakt sa našim holandskim poreskim agentima.

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i godišnji budžet Holandije
• Poreski sporazum između Holandije i Rusije otkazan 1. januara 2022.
• Kako razvijene zemlje naplaćuju porez na bitkoin
• 5 najboljih zemalja EU za korporativni porez
• Direktive za sprečavanje izbegavanja poreza u Holandiji

Izvori

• Zakon o porezu na dobit preduzeća 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - holandski službeni državni glasnik
• Business.gov.nl - inovaciona kutija
• OECD - transferne cene i međunarodne poreske smernice
• PwC Holandija - poreski uvidi i publikacije
• Hoge Raad 2025, ograničenja odbitka kamata (čl. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiskalno jedinstvo i prebijanje gubitaka (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• KPMG Holandija - poreske usluge i uvidi
• Sud pravde EU, danski slučajevi stvarnog vlasništva o zloupotrebi (C-116/16)
• Belastingdienst - stope poreza na dobit preduzeća (19% do 200.000 EUR i 25,8% iznad)