Porez na dohodak Box 2: Značajni vlasnički udeli

Porez na dohodak ostvaren značajnim udelom (Porez na dohodak kutija 2)

Ako rezident Holandije ima „značajan udeo“ („aanmerkelijk belang“) u pogledu prihvatljive strane ili holandske korporacije, onda se dohodak ostvaren ovim udelom mora prijaviti u Kutiji br. 2 obrasca poreske prijave za lični dohodak.

U slučaju da poreski obveznik direktno ili indirektno poseduje značajan udeo u korporaciji, onda je svaki dohodak ostvaren iz zajmova ili obezbeđivanja imovine korporaciji oporeziv i mora biti prijavljen kao dohodak iz drugog rada u Kutiji br. 1 obrasca poreske prijave za lični dohodak.

Pročitajte više o Kutiji 2 za strane akcionare.

Šta je značajan udeo?

Poreski obveznici se smatraju značajnim akcionarima ako poseduju, indirektno ili direktno, sami ili sa svojim fiskalnim partnerima:

1. minimum 5% ukupnog akcijskog kapitala kompanije (izuzev otkupljenih akcija koje će biti poništene);
2. imaju prava na sticanje ≥ 5% gore pomenutih akcija;
3. udele u dobiti (ili „winstbewijzen“ na holandskom) koji daju pravo na ≥ 5% godišnje dobiti ili ≥ 5% bilo kakvih prihoda od likvidacije;
4. minimum 5% prava glasa u Kooperativi (ili „Coöperatie“ na holandskom) ili Udruženju na kooperativnoj osnovi („coöperatieve vereniging“).

Gore navedeni kriterijumi važe kako za pravno, tako i za ekonomsko vlasništvo u njegovim različitim oblicima.

Pravila za značajne udele primenjuju se na opcije za sticanje udela u dobiti / akcija na isti način kao i na osnovne udele u dobiti / akcije.

Principi oporezivanja značajnih udela su u osnovi isti za Investicione fondove (FGRs), Kooperative i Udruženja na kooperativnoj osnovi: svi ovi subjekti se tretiraju kao korporacije.

U slučaju da jedna korporacija poseduje akcije različitih klasa, kriterijum od 5% važi za svaku klasu posebno. Klase akcija su određene posebnim pravilima.

U slučaju da se poreski obveznik klasifikuje kao indirektan ili direktan značajan akcionar, ostali posedovani udeli u dobiti / akcije izdate od strane zavisnog preduzeća takođe pripadaju značajnom udelu i stoga podležu istim pravilima.

Oporezivi dohodak značajnih akcionara

Oporezivi dohodak značajnih akcionara formiraju redovni profiti ostvareni udelom (npr. dividende) umanjeni za alokativne troškove i kapitalni dobici ostvareni kroz prenos akcija uključenih u udeo. Lični odbici se mogu odbiti od ovog dohotka.

Ako su ispunjeni određeni uslovi, prihod ostvaren od nasleđenih značajnih udela može se oduzeti od cene sticanja udela u periodu od dve godine.

Možemo li vam pomoći?

Naši kvalifikovani poreski savetnici mogu pružiti konsultacije o vašoj poreskoj poziciji. Oni takođe mogu pripremiti i podneti vaš godišnji izveštaj o porezu na dohodak i rešiti druga pitanja vezana za poresku usklađenost u vaše ime. Ako vam je potrebna dodatna informacija ili pomoć, molimo vas da nas kontaktirate.

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i holandski godišnji budžet
• Kako razvijene zemlje prikupljaju poreze na Bitcoin
• 5 najboljih zemalja EU za korporativni porez
• Mogu li poreske vlasti identifikovati vlasnike kriptovaluta?
• Poreski ugovor između Holandije i Rusije otkazan 1. januara 2022. godine

Izvori

• OECD - transferne cene i međunarodno poresko uputstvo
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Holandski organ za finansijska tržišta
• Officiele bekendmakingen - Holandski službeni državni glasnik
• PwC Holandija - poreski uvidi i publikacije
• Hoge Raad 2025, valjanost odluka skupštine akcionara (ECLI:NL:HR:2025:978)
• Hoge Raad 2026, sukob interesa direktora (čl. 2:239 DCC) (ECLI:NL:HR:2026:592)
• Burgerlijk Wetboek Boek 2 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Holandija - poreske usluge i uvidi
• Sud pravde EU, Polbud o prekograničnoj konverziji kompanija (C-106/16)
• Belastingdienst - stope poreza na dobit preduzeća (19% do 200.000 EUR i 25,8% iznad)