Strane multinacionalne korporacije i godišnji budžet Hola...

Holandija je primenila popriličan broj prioriteta iz fiskalnog plana vlade, koji su kombinovani u Poreski plan za 2021. godinu. Ovo uključuje nekoliko zakonodavnih poreskih predloga, kao i glavni holandski Budžet za 2021. godinu. Mere su usmerene na smanjenje oporezivanja prihoda od zaposlenja, na aktivnu borbu protiv izbegavanja poreza, na podršku čistijoj i zelenijoj ekonomiji, kao i na generalno poboljšanje holandske investicione klime za strane preduzetnike.

Pored Budžeta za 2021. godinu, neki drugi predlozi su stupili na snagu prošle godine. To se odnosi na Direktivu EU o obaveznom obelodanjivanju (DAC6) i Direktivu o sprečavanju izbegavanja poreza 2 (ATAD2). I Budžet za 2021. godinu i ATAD2 su implementirani 1. januara 2021. godine, dok je DAC6 implementiran 1. jula prošle godine. Molimo imajte na umu da DAC6 takođe ima retroaktivno dejstvo od 25. juna 2018. godine. Ovo može imati implikacije na vaše već postojeće poslovanje u Holandiji. Ako želite da saznate više o ovome, uvek možete kontaktirati Intercompany Solutions za detaljne informacije i savete. Svi ovi poreski predlozi i mere imaju finansijski uticaj na strane multinacionalne kompanije koje poseduju ili imaju podružnicu, ogranak ili kompaniju za autorska prava u Holandiji.

Više informacija o DAC6

DAC6 je Direktiva Saveta ECOFIN, koja će izmeniti Direktivu 2011/16/EU u vezi sa administrativnom saradnjom. Ovo podrazumeva obaveznu i automatsku razmenu informacija o prijavljivim prekograničnim aranžmanima koji će omogućiti obelodanjivanje potencijalno agresivnih poreskih aranžmana. Dakle, ova direktiva će nametnuti obavezu prijave određenih prekograničnih aranžmana sa glavnom svrhom sticanja značajne poreske prednosti, od strane posrednika kao što su poreski savetnici i advokati. Drugi ciljevi koji se često postižu prekograničnim aranžmanima su ispunjavanje obeležja ili ispunjavanje drugih specifičnih obeležja, osim sticanja poreske prednosti.

DAC6 je već implementiran 2021. godine. Ako je kompanija napravila prvi korak ka prekograničnom aranžmanu između 25. juna 2018. i 1. jula 2020. godine, to je trebalo da bude prijavljeno holandskim poreskim vlastima pre 31. avgusta 2020. godine. Nakon tog datuma, svaki pokušaj ili prvi korak implementacije prekograničnog aranžmana mora biti prijavljen pomenutim vlastima u roku od 30 dana.

Više informacija o ATAD2

Implementacija ATAD2 je predložena holandskom parlamentu u julu 2019. godine. Ova direktiva o izbegavanju poreza uspostavlja takozvane hibridne neusklađenosti, koje postoje zbog korišćenja hibridnih finansijskih entiteta i instrumenata. Ovo dovodi do zabune, jer neka plaćanja mogu biti odbitna u jednoj jurisdikciji, dok prihod koji odgovara plaćanju možda neće biti oporeziv u drugoj jurisdikciji. Ovo spada pod Odbitak/Bez prihoda - D/NI. Postoji i mogućnost da plaćanja budu poreski odbitna u više jurisdikcija, što se naziva Dvostruki odbitak - DD.

Ova nova pravila će stupiti na snagu za obrnute hibridne entitete 1. januara 2022. godine. Direktiva će uvesti obavezu dokumentovanja, koja će biti usmerena na sve korporativne poreske obveznike. Nije bitno da li i/ili zašto se odredbe o hibridnim neusklađenostima primenjuju ili ne. Ako bilo koji poreski obveznik ne ispuni ovu obavezu dokumentovanja, taj korporativni poreski obveznik će morati da dokaže da se odredbe o hibridnim neusklađenostima ne primenjuju.

Predlozi usvojeni 1. januara 2021. godine

Izmena poreza po odbitku na dividendu i pravila protiv zloupotrebe u vezi sa zakonskim porezom na dobit preduzeća (CIT)

Holandski budžet za 2021. je delimično implementiran zbog činjenice da se ranija pravila protiv zloupotrebe nisu smatrala potpuno usklađenim sa zakonima i propisima EU. Stoga je Budžet za 2021. predložio izmenu ovih pravila u vezi sa temama kao što su porez po odbitku na dividendu i svrhe poreza na dobit preduzeća. Ovo se takođe odnosi na holandsko izuzeće od poreza po odbitku na dividendu koje se odnosi na bilo kojeg korporativnog akcionara rezidenta koji boravi unutar EU, u zemlji sa sporazumom o dvostrukom oporezivanju ili Evropskom ekonomskom prostoru (EEA).

Jedini način da se ovo izuzeće ne primeni je kada subjektivni i objektivni test nisu ispunjeni. Prethodno je objektivni test već bio ispunjen kada bi korporativni akcionar ispunio holandske suštinske zahteve. Objektivni test u osnovi dokazuje da ne postoji veštačka struktura. Sa novim predlogom koji sadrži pravila protiv zloupotrebe, ispunjavanje ovih takozvanih suštinskih zahteva više neće pružati rupu u zakonu.

Ovo pruža prostor za dve odvojene mogućnosti. Kada se dokaže da je struktura veštačka, holandske poreske vlasti mogu osporiti ovu strukturu i, stoga, uskratiti izuzeće od poreza po odbitku na dividendu. Druga opcija je neispunjenje suštinskih zahteva. U ovom slučaju, vlasnik kompanije mora dokazati da struktura nije veštačka i tada će potpadati pod izuzeće od poreza po odbitku na dividendu.

Takođe morate uzeti u obzir pravila o kontrolisanim stranim korporacijama (CPC), što znači da podružnica ne mora nužno da se kvalifikuje kao CFC kada se suštinski zahtevi primenjuju na tu podružnicu. Pored toga, ako strani poreski obveznik ispunjava suštinske zahteve prema objektivnom testu, pravila o stranim poreskim obveznicima se takođe ne primenjuju i to se ne može smatrati sigurnim utočištem. Ovo je primenljivo za strane akcionare koji ostvaruju prihod kao što su kapitalni dobici od akcija, koji su veći od 5% u holandskoj kompaniji.

To u suštini znači da holandske poreske vlasti mogu osporiti strukturu inostranih poreskih obveznika ukoliko se struktura pokaže veštačkom i tako mogu naplatiti porez na dohodak. Ovo je moguće čak i ako su ispunjeni suštinski zahtevi. Alternativno, inostrani poreski obveznik takođe može dokazati da struktura nije veštačka, čak i kada suštinski zahtevi nisu ispunjeni, što će rezultirati neoporezivanjem prihoda od značajnog učešća.

Smanjenje stope poreza na dobit

Trenutne stope poreza na dobit u Holandiji su 19% i 25,8%. Stopa od 25,8% primenjuje se na dobit koja prelazi 200.000 evra godišnje, dok se sva dobit ispod tog iznosa oporezuje primenom niže stope od 19%. Ovo obezbeđuje veoma konkurentnu fiskalnu klimu, zbog čega je Holandija toliko popularna među stranim investitorima i multinacionalnim kompanijama. Nadalje, smanjenje stope poreza na dobit obezbeđuje budžet koji će se koristiti za smanjenje poreske stope na prihod od zaposlenja.

Ograničenja za banke i osiguravajuća društva

Budžet za 2021. godinu takođe sadrži ograničenje za osiguravajuća društva i banke da odbiju svoje isplate kamata, ali samo ako dug prelazi 92% ukupne bilansne sume. U stvari, banke i osiguravajuća društva moraju održavati minimalni nivo kapitala od 8%. Ukoliko to nije slučaj, na ove kompanije će uticati nova pravila o nedovoljnoj kapitalizaciji za banke i osiguravajuća društva. Na dan 31. decembra prethodne poslovne godine, svi pokazatelji kapitala i finansijskog leveridža utvrđuju se za poreskog obveznika.

Pokazatelj finansijskog leveridža za banke utvrđen je Uredbom EU 575/2013 o bonitetnim zahtevima za kreditne institucije i investiciona preduzeća. Direktiva EU Solvency II služi kao osnova za utvrđivanje pokazatelja kapitala za osiguravajuća društva. Ako banka ili osiguravajuće društvo ima fizičko sedište u Holandiji, ova pravila o kapitalizaciji se primenjuju automatski. Isto važi i za strane osiguravajuće kompanije i banke sa filijalom ili podružnicom u Holandiji. Ako želite savet o ovoj temi, Intercompany Solutions vam može pomoći.

Definicija stalne poslovne jedinice je izmenjena

Poreski plan za 2021. godinu prati ratifikaciju multilateralnog instrumenta (MLI) u 2021. godini, predlažući promenu načina definisanja stalne poslovne jedinice (PE) za potrebe poreza na dobit u Holandiji. Ovo uključuje i svrhe poreza na zarade i poreza na dohodak fizičkih lica, glavni razlog je usklađivanje sa određenim izborima koje su Holanđani napravili prema MLI. Dakle, ako se primenjuje ugovor o dvostrukom oporezivanju, primenjivaće se nova definicija stalne poslovne jedinice iz primenjivog poreskog ugovora. Ako u određenom slučaju ne postoji ugovor o dvostrukom oporezivanju, uvek se primenjuje definicija stalne poslovne jedinice iz OECD Model poreske konvencije iz 2017. godine. Ako poreski obveznici veštački pokušavaju da izbegnu posedovanje stalne poslovne jedinice, može se napraviti izuzetak.

Holandski porez na tonažu je izmenjen

U cilju usklađivanja sa važećim pravilima EU o državnoj pomoći, Poreski plan za 2021. godinu takođe ima za cilj izmenu trenutnog poreza na tonažu za putovanja i vremenske čartere, zahteva za zastavu, kao i aktivnosti koje isključuju prevoz lica ili robe u međunarodnom saobraćaju. Ovo uključuje tri odvojene mere, naime smanjeni porez na tonažu za plovila koja prelaze 50.000 neto tona, za kompanije za upravljanje brodovima i takođe primenu režima poreza na tonažu na brodove za polaganje kablova, istraživačke brodove, brodove za polaganje cevovoda i brodove sa kranom.

Promene u holandskom porezu na dohodak fizičkih lica

Način na koji se holandski građani tretiraju od strane nacionalnih poreskih organa u velikoj meri zavisi od vrste prihoda koji ostvaruju. U godišnjoj poreskoj prijavi, prihod svakog poreskog obveznika razvrstava se u tri zasebne „kutije“:

Kutija 1 je svaka vrsta prihoda koja se odnosi na aktivnosti zaposlenja, trgovinu i vlasništvo nad domom
Kutija 2 obuhvata prihod od značajnog učešća u kompaniji
Kutija 3 se primenjuje na prihod ostvaren od investicija i štednje

Prethodna zakonska stopa poreza na dohodak fizičkih lica od 51,75% smanjena je na 49,5%, ovo će se primenjivati na sve prihode koji prelaze iznos od 68.507 evra. Ovo se odnosi na prihode ostvarene iz kutije 1; prihode, kuću ili trgovinu. Za prihod koji je 68.507 evra ili manji, primenjuje se osnovna stopa od 37,10% od 1. januara 2021. godine. Posledično, holandska mogućnost odbitka plaćanja kamata na hipoteku takođe se postepeno smanjuje. Stopa je smanjena na 46% u 2020. godini, dalje na 43% u 2021. godini, 40% u 2022. godini i 37,05% u 2023. godini. Budžet za 2021. godinu već je sadržao ove promene.

Ostale promene uključuju povećanje zakonske stope poreza na dohodak fizičkih lica sa 25% na 26,9% u 2021. godini, što obuhvata prihod iz kutije 2; prihod od značajnog (5% ili više) učešća u kompaniji. Povećanje ove stope direktno je povezano sa smanjenjem poreza na dobit za dobit koju ostvaruju holandske kompanije; što znači da se izjednačava. Holandska vlada je takođe najavila izmene oporezivanja kutije 3, štednje i investicija. Ovo bi trebalo da stupi na snagu 2022. godine. Očekuje se da će imovina koja prelazi 30.000 evra biti oporezovana po pretpostavljenom prinosu od 0,09%. Takođe, biće odbitak pretpostavljene kamatne stope od 3,03%. Zakonska stopa poreza na dohodak fizičkih lica takođe će biti povećana na 33%. Sve ove izmene i nove regulative generalno će imati pozitivan efekat za poreske obveznike koji poseduju i štednju. Za poreske obveznike sa drugim vrstama imovine, kao što su vikendica i druge hartije od vrednosti, ove izmene mogu imati negativniji efekat. Posebno, ako je ta imovina finansirana dugom.

Smanjenje poreza na zarade

Izmenjena je i holandska „werkkostenregeling“ ili WKR, što se može prevesti kao odredba o troškovima koji su olakšani radom. Prethodni budžet za pokrivanje troškova koji su olakšani radom i povraćaj troškova oslobođen poreza povećan je sa 1,2% na 1,7%. Ovo se odnosi na ukupne troškove zarada bilo kog holandskog poslodavca, do 400.000 evra. Ako ukupni troškovi zarada premašuju iznos od 400.000 evra, i dalje će se primenjivati prethodni procenat od 1,2%. Određeni proizvodi ili usluge kompanije poslodavca biće vrednovani po tržišnoj vrednosti u tačno tu svrhu.

Predlozi usvojeni 1. januara 2021.

Povećanje stope poreza na dobit (CIT) za prihod od inovacionih kutija i ukidanje popusta za plaćanje privremenih procena poreza na dobit (CIT)

Holandska vlada povećava efektivnu zakonsku stopu poreza na dobit od 7% za prihod od inovacionih kutija na 9% u 2021. godini. Vlada je takođe najavila da će biti ukinut popust koji je trenutno dostupan obveznicima korporativnog poreza, koji plaćaju porez na dohodak po osnovu privremene procene poreza na dobit (CIT).

Povećanje poreza na prenos nekretnina

Ako neko želi da investira u nestambenu nekretninu, mora biti svestan činjenice da će stopa poreza na prenos nekretnina biti povećana sa 6% na 7% u 2021. godini. Ovo se odnosi samo na nestambene nekretnine, jer stopa za stambene nekretnine ostaje nepromenjena na 2%. Ipak, holandska vlada je najavila da bi stopa poreza na prenos nekretnina za stambene zgrade takođe mogla biti povećana u bliskoj budućnosti, kada se nekretnina iznajmljuje trećim licima, jer to podrazumeva sticanje prihoda.

Izmene uslovnog poreza po odbitku na isplate tantijema i kamata

Poreski plan za 2021. godinu uključuje Zakon o porezu po odbitku, koji predlaže uvođenje uslovnog poreza po odbitku na isplate kamata i tantijema. Ove isplate se odnose na plaćanja koja vrši entitet koji je rezident Holandije za poreske svrhe, ili entitet koji nije rezident Holandije, ali ima stalnu poslovnu jedinicu u Holandiji, drugim takozvanim povezanim licima koja borave u poreskoj jurisdikciji sa niskim porezom i/ili u slučaju zloupotrebe. Očekuje se da će stopa poreza po odbitku u 2021. godini iznositi 21,7%. Glavni razlog za uvođenje ovog uslovnog poreza po odbitku je obeshrabrivanje korišćenja holandske podružnice ili rezidentnog entiteta kao kanala za isplate kamata i tantijema u jurisdikcije sa vrlo niskim ili nultim poreskim stopama. U ovom slučaju, poreska jurisdikcija sa niskim porezom znači jurisdikciju sa zakonskom stopom poreza na dobit ispod 9%, i/ili uključenje na EU listu nekooperativnih jurisdikcija.

Bilo koji entitet može se smatrati povezanim za ovu svrhu, ako:

Entitet koji plaća ima kvalifikovani udeo u entitetu primaocu
Entitet primalac ima kvalifikovani udeo u entitetu koji plaća
Treća strana ima kvalifikovani udeo kako u entitetu koji plaća, tako i u entitetu primaocu

Udeo koji predstavlja najmanje 50% zakonskih glasačkih prava smatra se kvalifikovanim udelom. Može se nazvati i direktnim ili indirektnim kontrolnim udelom. Pored toga, uzmite u obzir da korporativni entiteti takođe mogu biti povezani. To se dešava kada deluju kao kooperativna grupa koja drži kvalifikovani udeo u korporativnom entitetu, direktno, indirektno ili zajednički. U određenim situacijama zloupotrebe, primenjivaće se i uslovni porez po odbitku. To podrazumeva situacije kao što su indirektna plaćanja primaocima u određenim jurisdikcijama sa niskim porezom, uglavnom usmerena preko takozvanog posredničkog entiteta.

Nova ograničenja u vezi sa odbitkom gubitaka zbog likvidacije i prestanka poslovanja

Holandska vlada je odlučila da ograniči odbitak gubitaka zbog likvidacije i prestanka poslovanja od 1. januara 2021. godine. To je zbog ranijeg predloga sa namerom da se odbiju gubici zbog likvidacije u vezi sa stranim učešćem, pored gubitaka zbog prestanka poslovanja u stranim stalnim poslovnim jedinicama. Takvi gubici zbog likvidacije bi trebalo da budu poreski priznati samo ako poreski obveznik u Holandiji drži minimalni udeo od 25%, nasuprot trenutnih niskih 5%, u stranom učešću. Ovo važi i za bilo koje strano učešće koje je rezident EU ili EEA. Likvidacija stranog učešća je završena u roku od tri godine od prestanka učešća. Ograničenje odbitka kako gubitaka zbog likvidacije tako i gubitaka zbog prestanka poslovanja biće približno isto. U oba slučaja, ograničenja se ne primenjuju na gubitke manje od 1 milion evra, budući da će oni ostati poreski priznati.

Saveti za holandske kompanije i investitore, kako strane tako i međunarodne

Budući da sve ove mere podrazumevaju mnogo promena, i holandski i strani preduzetnici bi trebalo da ih pažljivo prate. Ako vodite međunarodno poslovanje u Holandiji, ove promene bi se vrlo lako mogle odnositi i na vas. U svakom slučaju, pripremili smo nekoliko saveta ako trenutno poslujete u Holandiji.

Ako ste smatrani stranim poreskim obveznikom koji investira u udele u kompanijama u Holandiji, trebalo bi da pratite da li vaš prihod i kapitalni dobici i dalje ostaju izuzeti od poreza po odbitku na dividendu i poreza na kapitalne dobitke, od kada su stupila na snagu izmenjena pravila protiv zloupotrebe CIT-a i odredbe o porezu po odbitku na dividendu. To je zbog činjenice da ispunjavanje zahteva o suštini više nije smatrano sigurnom lukom. Pored toga, ako posedujete podružnicu ili ekspozituru strane banke ili osiguravajuće kompanije u Holandiji, moraćete da saznate da li se pravila o tankoj kapitalizaciji primenjuju na vaše poslovanje. Ako je to slučaj, mogli biste se suočiti sa ozbiljnim nedostatkom u poređenju sa drugim sličnim institucijama na koje ova pravila ne utiču u njihovim matičnim jurisdikcijama.

Ako ste vlasnik međunarodnog biznisa koji je uspostavio strukture sa takozvanim hibridnim entitetima ili instrumentima isključivo radi smanjenja poreskih troškova, tada ćete morati pažljivo da pratite ove entitete i po mogućstvu ih izmenite. Ovo je neophodno kako bi se prevazišle poreske neefikasnosti koje bi mogle postojati nakon implementacije ATAD2. Nadalje, određene multinacionalne korporacije koje obezbeđuju finansiranje debt platformama poput finansijskih kompanija, moraju proceniti i pratiti da li bi moguća plaćanja autorskih naknada i kamata od strane ovih kompanija podlegla holandskom uslovnom porezu po odbitku. Ako je to slučaj, ove multinacionalne kompanije moraju se restrukturirati ako žele da ublaže bilo kakve poreske neefikasnosti koje nastaju nakon implementacije holandskog uslovnog poreza po odbitku.

Štaviše, i holandske holding kompanije i strane multinacionalne holding kompanije sa holandskom podružnicom ili filijalama koje se oslanjaju na neograničeno odbijanje likvidacionih gubitaka na stranim učešćima, moraju biti oprezne u pogledu poreskog odbitka takvih gubitaka. Bilo bi mudro proceniti kako bi ih to moglo nepovoljno uticati. Na kraju, ali ne i najmanje važno; svi međunarodni biznisi bi trebalo da saznaju da li imaju bilo kakvu novu obavezu izveštavanja po DAC6, u vezi sa šemama poreske optimizacije koje su implementirane ili promenjene nakon 25. juna 2018. godine.

Intercompany Solutions može razjasniti sve vaše fiskalne poteškoće

Ove promene podrazumevaju mnogo novih načina rada i strukturiranja vašeg poslovanja. Ako ste na bilo koji način nesigurni kako će ove fiskalne regulative uticati na vaše poslovanje u Holandiji, uvek se slobodno obratite našem stručnom timu. Možemo rešiti sve finansijske i fiskalne probleme na koje možete naići, kao i pružiti vam savete u oblastima registracije kompanije u Holandiji, računovodstvenih usluga za strane multinacionalne kompanije i solidnih poslovnih saveta.

Slični postovi:

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner

Strane multinacionalne korporacije i godišnji budžet Holandije