Direktive za sprečavanje izbegavanja plaćanja poreza u Holandiji

Članstvo Holandije u Organizaciji za ekonomsku saradnju i razvoj (OECD) preduslov je za njeno aktivno učešće u projektu OECD-a za suzbijanje prebacivanja profita i erozije poreske osnovice (BEPS). Postignut je sporazum o BEPS-u u OECD-u i svi članovi su angažovani na njegovoj implementaciji. Stoga će Holandija doneti zakon u skladu sa tim.

Kao rezultat podrške projektu, zemlja je izmenila režim inovacionog okvira u svom poreskom zakonodavstvu, koji je na snazi od 1. januara 2017. Holandija je usvojila takozvani Multilateralni instrument, bez obzira na njene rezerve prema određenim tačkama.

Dokumentacija o transfernim cenama i CbC izveštavanje, glavni i lokalni dosijei

Paket OECD-a o implementaciji izveštavanja po zemljama (CbC) primer je zakonodavstva vezanog za BEPS. Zahtevi za izveštavanje su prvenstveno namenjeni za procenu rizika od strane poreskih organa zemalja učesnica.

Prema izveštaju OECD-a, multinacionalna preduzeća (MNE) sa prometom od ≥ 750 miliona evra biće obavezna da podnose CbC izveštaje u državama u kojima se nalaze njihove krajnje matične kompanije. Zatim će lokalni poreski organi razmenjivati dobijene informacije sa organima u drugim uključenim zemljama koje učestvuju u sporazumu o međusobnoj razmeni takvih izveštaja.

Nadalje, finalizovani izveštaj OECD-a zahteva od svake kompanije unutar MNE-a da u svom administrativnom odeljenju čuva lokalni i glavni dosije. Glavni dosijei sadrže informacije o transfernim cenama u celom preduzeću, a lokalni dosijei predstavljaju transakcije lokalne kompanije unutar preduzeća. Sve prijavljene informacije biće strogo poverljive i neće biti javno dostupne.

Holandija je usvojila zakonodavstvo koje implementira CbC paket izveštavanja i odgovara metodama i sistemu koji su u njemu propisani. Pored toga, holandska preduzeća sa ukupnim prometom od ≤ 50 miliona evra takođe su obavezna da čuvaju glavne i lokalne dosijee.

Kao što je gore navedeno, samo matične kompanije multinacionalnih preduzeća su obavezne da podnose CbC izveštaje. Bilo koji holandski entitet uključen u multinacionalno preduzeće čiji je promet jednak ili veći od 750 miliona evra mora poslati obaveštenje poreskoj administraciji, navodeći da li će zamenjujući ili krajnji matični entitet podneti CbC izveštaj. Alternativno, mora navesti koji entitet će podneti izveštaj i gde se nalazi u svrhu plaćanja poreza. Rok za slanje ovog obaveštenja je kraj fiskalne godine.

Nadalje, holandske kompanije koje su obavezne da podnose CbC izveštaje moraju ih podneti najkasnije dvanaest meseci nakon kraja fiskalne godine. Glavni i lokalni dosijei treba da budu dostupni u administrativnim odeljenjima kompanija do roka za podnošenje poreskih prijava.

Direktiva protiv praksi izbegavanja poreza

U julu 2016. godine Evropska unija je usvojila Direktivu 2016/1164 kojom se utvrđuju pravila protiv praksi izbegavanja poreza koje direktno utiču na funkcionisanje unutrašnjeg tržišta. Ona uključuje nekoliko mera za suzbijanje izbegavanja poreza. One se odnose na oporezivanje pri izlasku, odbitak kamata, anti-zloupotrebe i kontrolisane inostrane kompanije.

Direktiva takođe pruža pravila za rešavanje neusklađenosti između država članica (MS) EU koje proizlaze iz upotrebe hibridnih entiteta ili instrumenata. Njene odredbe moraju biti prenete u sve države članice od 31. decembra 2018. i primenjivane od 1. januara 2019. Postoji izuzetak u vezi sa pravilom o oporezivanju pri izlasku, koje će biti preneto od 31. decembra 2019. i primenjivano od 1. januara 2020. Kao država članica EU, Holandija je takođe obavezna da primeni Direktivu.

Pored odredbi Direktive Saveta (EU) 2016/1164, Evropska komisija je u svom planu za evropsku poresku reformu predložila pravila za neusklađenosti između država članica i zemalja van EU. Direktiva Saveta (EU) 2017/952 kojom se menja Direktiva (EU) 2016/1164 u pogledu hibridnih neusklađenosti sa trećim zemljama usvojena je 29. maja 2017. Još uvek je nejasno kako će Holandija implementirati dve direktive.

Projekat Zajedničke konsolidovane poreske osnovice za korporacije (CCCTB)

Predlog poreske reforme Komisije uključuje obaveznu CCCTB za države članice, počevši od 2021. Ovaj projekat je vrlo sličan predlogu iz 2011. godine za uvođenje CCCTB. Njegov cilj je postizanje harmonizacije korporativnog oporezivanja u EU i pružanje formule za raspodelu korporativnog prihoda među državama članicama. Projekat CCCTB ima pristup u dva koraka. Prvi predloženi korak je uvođenje Zajedničke poreske osnovice za korporacije od 2019. Cilj je uskladiti izračunavanje poreske osnovice za korporacije (CTB) između država članica.

Ostaje da se vidi da li će države članice podržati predloge o poreskoj osnovici za korporacije i kada i kako će oni biti implementirani na nivou EU, što bi dovelo do novog holandskog zakonodavstva. U svakom slučaju, CTB je ozbiljno pitanje za diskusiju u pogledu oporezivanja u EU.

Državna pomoć

Evropska komisija je nedavno pokrenula istragu o tome da li određeni poreski sporazumi između preduzeća i nacionalnih vlasti krše odredbe EU o državnoj pomoći. Evropska komisija je već došla do zaključka da neki od razmatranih poreskih rešenja predstavljaju nelegitimnu državnu pomoć. Takav zaključak je takođe donet o poreskom rešenju u Holandiji. Državna vlada je uložila žalbu na ovu odluku pred Sudom pravde Evropske unije (ECJ).

Predviđa se da će Evropska komisija takođe razmotriti i druge poreske sporazume. Ipak, Komisija je posebno istakla da se ne očekuju sistemske nepravilnosti u vezi sa poreskim rešenjima u Holandiji. Vlada zemlje smatra da opšta praksa poreskih rešenja isključuje državnu pomoć, pod uslovom da su rešenja u skladu sa nacionalnim poreskim zakonom. Poreska rešenja imaju za cilj da pruže unapred izvesnost poreskim obveznicima.

Da li Vam je potrebna dodatna informacija ili pravna pomoć? Molimo Vas, kontaktirajte nas.

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i godišnji budžet Holandije
• 5 najboljih zemalja EU za korporativni porez
• Holandska legislativa vezana za strane investicije
• Mogu li poreske vlasti identifikovati vlasnike kriptovaluta?
• Poreski ugovor između Holandije i Rusije raskinut 1. januara 2022. godine

Izvori

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Loyens & Loeff - legal and tax insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - innovation box, 9% effective rate on qualifying profit