Akcize i carina u Holandiji

Preduzeća koja uvoze robu iz trećih zemalja u EU i, posebno, u Holandiju, moraju prijaviti robu carini. Neki uvozi podležu PDV-u i carinskim porezima. Zbog uspostavljene Carinske unije, cela EU se smatra jedinstvenom teritorijom u pogledu carinske politike. Stoga, generalno, iste stope i pravila važe za sve države članice (MS). Kada roba uđe u „slobodan promet“ (sva davanja su plaćena i uvozne formalnosti su završene) u određenoj državi članici, na primer u Holandiji, može slobodno da cirkuliše između drugih država članica bez daljih plaćanja dažbina ili carinskih formalnosti.

Treba napomenuti, međutim, da iako su propisi zajednički za EU, njihova primena i/ili tumačenje mogu se razlikovati u zavisnosti od MS. Holandija ima dugu tradiciju u trgovini i nudi poslovno prijateljsko, otvoreno okruženje. Što se tiče carinskog nadzora, lokalne carinske vlasti ulažu mnogo truda u pružanje fleksibilnih rešenja. Nema smanjenja carinskih dažbina ili carinske kontrole, ali holandske vlasti obično pokušavaju da svoj nadzor i kontrolu sprovode na način koji ima što manji uticaj na aktivnosti kompanija.

Carine u Evropi

Davanja koja se plaćaju za uvoz robe iz trećih zemalja u EU određena su trima glavnim kriterijumima opisanim u nastavku.

Klasifikacija

Kombinovana nomenklatura (CN) EU (lista robe sa dodeljenim šiframa i carinskim tarifama) određuje visinu davanja koja se plaćaju, jer navodi koja roba se oporezuje po ad valorem stopama dažbina (određeni procenat njihove vrednosti), drugim specifičnim stopama dažbina (na primer, fiksna vrednost po jedinici zapremine) ili ne podleže carinama (tzv. nulta stopa). Kada se podnese zahtev, carinske vlasti donose rešenje o klasifikaciji proizvoda. Odluka o obavezujućoj tarifnoj informaciji obezbeđuje ispravnu klasifikaciju robe, jer obavezuje sve carinske administracije EU i njenog nosioca. Možemo vam pomoći da odredite klasifikaciju vaše robe i asistirati vam u pripremi i opravdanju vašeg zahteva za obavezujuću tarifnu informaciju.

Vrednovanje

Kada se primenjuju ad valorem dažbine, pravila EU za carinsko vrednovanje zasnivaju se na pravilima Svetske trgovinske organizacije i shodno tome zahtevaju primenu pristupa koji se odnosi na transakcione vrednosti: plaćena ili cena robe određuje njenu carinsku vrednost, tj. vrednovanje se zasniva na kupoprodajnoj transakciji. Dakle, u osnovi se poslovne transakcije trgovačkih strana koriste za određivanje transakcione vrednosti. Carinske administracije mogu dodatno zatražiti dokaz da su strane nezavisne i ravnopravne kako bi demonstrirale kvalitet kupovnih cena koje se određuju po tržišnim principima. Alternativne metode mogu se koristiti samo kada transakcione vrednosti nisu dostupne ili primenjive.

Kada se kupoprodajna transakcija koristi za carinsko vrednovanje, određeni troškovni elementi mogu se dodati, ako su bili isključeni iz plaćene cene (npr. osiguranje i transport do granice EU, troškovi istraživanja i razvoja, plaćanja autorskih prava ili pomoći). Pod određenim okolnostima neki elementi kao što su unutrašnji transport ili instalacija mogu biti isključeni, pod uslovom da predstavljaju deo kupovne cene.

Poreklo

Evropska unija je zaključila sporazume o preferencijalnoj i slobodnoj trgovini sa mnogim zemljama. Pod uslovom da su ispunjeni strogi zahtevi navedeni u ovim sporazumima, roba poreklom iz zemalja učesnica može ući u Uniju po nižoj stopi dažbine ili bez carinskih naknada (tj. nulta stopa). Ipak, EU primenjuje mere za trgovinsku zaštitu u vezi sa uvozom, naime zaštitne, antisubvencione (kompenzacione) i antidamping mere, koje obično rezultiraju dodatnom dažbinom. Takve mere se često preduzimaju za robu koja potiče iz određenih zemalja. Stoga se carinski izdaci moraju pažljivo razmotriti prilikom donošenja bilo kakvih odluka o proizvodnji ili nabavci.

Za razliku od Sjedinjenih Američkih Država, Evropska unija nema opšti sistem za povraćaj plaćenih carina. Stoga, kada se uvezena roba ponovo izvozi, sve dažbine plaćene u trenutku uvoza ne mogu biti vraćene. U cilju izbegavanja nepotrebnog plaćanja dažbina za robu namenjenu tržištima van EU, mogu se koristiti različiti sistemi suspenzije, uključujući carinski tranzit (u pogledu transporta), unutrašnju obradu (za preradu) i carinsko skladištenje (za skladištenje). Takvi aranžmani se takođe mogu napraviti da bi se odložio prenos uvoznog PDV-a i carinskih dažbina. Korišćenje ovih sistema suspenzije obično zahteva ovlašćenja koja se mogu dodeliti samo kompanijama osnovanim u EU.

Uvoznicima su na raspolaganju razna carinska olakšanja ako ispunjavaju specifične kriterijume.

Takođe postoje pojednostavljeni carinski postupci za izvoz, uvoz i/ili tranzit. Ovi postupci često omogućavaju veću fleksibilnost u upravljanju (logističkim) operacijama, jer se carinski nadzor može obavljati u administrativnom odeljenju kompanije, umesto da se zahteva fizička provera. Pojednostavljenje takođe može omogućiti izvoznicima da sami izdaju sertifikate o poreklu i izjave o poreklu za komercijalne dokumente, npr. fakture (ovlašćeni izvoznici). Na osnovu ovih izjava o poreklu ili sertifikata, smanjene stope dažbina mogu se primenjivati pri uvozu u državi odredišta.

Akciza

Po definiciji, akciza je vrsta poreza na potrošnju na određena potrošačka dobra navedena u kontekstu EU. Primeri akciznih dobara su vino, pivo, žestoka pića, mineralna ulja i duvan. Akcize koje se plaćaju mogu dostići značajne iznose i takvi uvozi zahtevaju složenije carinske procedure. Stoga je pre uvoza preporučljivo potražiti savetovanje.

UCC (Carinski zakonik Unije)

Početkom maja 2016. godine, postojeći Zajednički carinski kodeks je zamenjen novim UCC-om. Glavni principi koji su ranije razmatrani ostaju nepromenjeni, ali UCC uvodi neke značajne izmene u pogledu odredbi za carinsku vrednost. Takođe, princip prve prodaje se više ne može primenjivati pri određivanju carinske vrednosti.

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i holandski godišnji budžet
• Poreski sporazum između Holandije i Rusije otkazan od 1. januara 2022.
• Direktive za borbu protiv izbegavanja poreza u Holandiji
• Kako razvijene zemlje prikupljaju poreze na Bitcoin
• Holandija za eliminisanje poreskih rajeva

Izvori

• Evropska komisija - oporezivanje i carinska unija
• RVO - Holandska agencija za preduzeća
• AFM - Holandska uprava za finansijska tržišta
• OECD - transferne cene i međunarodne poreske smernice
• PwC Netherlands - poreski uvidi i publikacije
• Hoge Raad 2024, obim oslobađanja i čl. 2:9 DCC odgovornost direktora (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, ograničenja odbitka kamate (čl. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - poreske usluge i uvidi
• Sud pravde EU, slučajevi danskog stvarnog vlasništva o zloupotrebi (C-116/16)
• Belastingdienst - PDV za strane preduzetnike