Kooperativna usklađenost i rešenja u Holandiji

Karakteristična crta poreskog sistema u Holandiji je mogućnost da se tretman određenih transakcija ili operacija unapred razmotri sa poreskim vlastima. Poreska uprava vam može dati unapred odobrenje. Nacionalne poreske vlasti mogu zaključiti dve vrste sporazuma sa poreskim obveznicima: Sporazum o unapred određenim cenama (APA) ili Sporazum o unapred donetoj poreskoj odluci (ATR).

APA su sporazumi u kojima Poreske vlasti određuju metodologiju određivanja cena koju će poreski obveznik primenjivati na transakcije povezane sa kompanijom. Ovaj program daje poreskim obveznicima mogućnost da reše ili izbegnu potencijalne ili stvarne sporove o transfernim cenama na kooperativan, proaktivan način.

ATR su sporazumi sa Poreskim vlastima koji određuju zakonske obaveze i prava poreskih obveznika u njihovim specifičnim situacijama.

APA i ATR su obavezujući kako za Poreske vlasti, tako i za poreskog obveznika. Njihovo zaključivanje podleže određenim suštinskim zahtevima. Generalno, Poreska uprava je u mogućnosti da obrađuje zahteve za ATR, APA i druge upite (na primer za registraciju PDV-a, fiskalno jedinstvo ili olakšano spajanje) bez značajnih odlaganja.

Zakon EU zahteva od Poreskih vlasti u Holandiji da automatski razmenjuju podatke o APA i ATR sa nacionalnim poreskim vlastima u drugim državama članicama. Poreska uprava je pripremila standardne dokumente koje poreski obveznici popunjavaju radi zaključivanja prekograničnih odluka ili aranžmana u vezi sa transfernim cenama. Sve nacionalne poreske vlasti u EU su obavezne da razmenjuju takve informacije. Ovo poboljšava transparentnost u vezi sa korporativnim oporezivanjem u Zajednici. Eventualno, EU bi takođe mogla početi razmenu sličnih informacija sa nacionalnim poreskim vlastima u zemljama koje nisu članice.

Kooperativna usklađenost

Ako su ispunjeni određeni uslovi, holandska preduzeća mogu podneti zahtev za takozvano horizontalno praćenje (unapređeni odnos sa nacionalnim poreskim vlastima). Horizontalno praćenje je vrsta dobrovoljne kooperativne usklađenosti gde organizacija zaključuje specifičan sporazum sa Poreskom upravom. Ovo pruža napredno uveravanje i sigurnost i sprečava poreske obveznike od neprijatnih poreskih iznenađenja. Ipak, obim horizontalnog praćenja uključuje više od zakonske usklađenosti: preduzeće treba da pokaže da kontroliše svoje poreske rizike i procese korišćenjem Okvira za poresku kontrolu.

Nacionalne poreske vlasti prilagođavaju intenzitet i metode svog praćenja u odnosu na nivo poreske kontrole poreskog obveznika. Stoga će se njihove revizije prebaciti sa reaktivnih (izvođene za prošle periode) na proaktivne (da obezbede sigurnost unapred). Odnos između preduzeća i Poreskih vlasti u horizontalnom praćenju počiva na transparentnosti, međusobnom razumevanju i poverenju.

Glavna prednost ovog aranžmana je mogućnost da se relevantnim poreskim pozicijama i rizicima bavi u trenutku njihovog nastanka, u okviru prihvatljivih komercijalnih rokova. Od kompanija se očekuje transparentno ponašanje u interakciji sa Poreskim vlastima, a zauzvrat, administracija brzo reaguje na pitanja koja joj ova preduzeća skreću pažnju. Nadalje, program horizontalnog praćenja pomaže u preciznom određivanju oporezivih tokova novca, tekućih i odloženih poreza, i garantuje da kompanije imaju malo, ako uopšte, neizvesnih poreskih pozicija. Ovo štedi preduzećima i troškove i vreme. Međutim, vredi napomenuti da holandska Poreska uprava još uvek nije formulisala objektivne principe u vezi sa zahtevima za Okvir za poresku kontrolu.

Slični postovi:

• Kako razvijene zemlje prikupljaju porez na Bitcoin
• Mogu li poreske vlasti identifikovati vlasnike kriptovaluta?
• Direktive za sprečavanje izbegavanja poreza u Holandiji
• Strane multinacionalne korporacije i godišnji budžet Holandije
• Akcize i carina u Holandiji

Izvori

• AFM - Holandska uprava za finansijska tržišta
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• Evropska komisija - oporezivanje i carinska unija
• OECD - transferne cene i međunarodno poresko uputstvo
• PwC Netherlands - poreski uvidi i publikacije
• Hoge Raad 2025, ograničenja odbijanja kamata (čl. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiskalno jedinstvo i kompenzacija gubitaka (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - poreske usluge i uvidi
• Sud pravde EU, danski slučajevi zloupotrebe stvarnog vlasništva (C-116/16)
• Belastingdienst - stope poreza na dobit preduzeća (19% do 200.000 EUR i 25,8% iznad)