Porez na dohodak Box 2: Akcionari kao strani poreski obveznici

Prihod uključen u Box 2 za strane poreske obveznike obuhvata prihvatljiv holandski prihod (izračunat na isti način kao i za rezidente) od lokalnih kompanija, osim u slučajevima kada udeo pripada kapitalu preduzeća.

Fiskalni partneri podležu posebnim zahtevima.

Prihod koji se mora prijaviti u Box 2 uključuje kapitalne dobitke i/ili dividende (glavne stavke prihoda) koje je ostvario strani poreski obveznik sa značajnim udelima (>5% vlasništva) u rezidentnoj kompaniji, minus svi gubici povezani sa vlasništvom i poreskim olakšicama za monumentalne zgrade.

Odbici i lični odbici ("persoonsgebonden aftrek" na holandskom) se ne primenjuju za strane poreske obveznike koji imaju samo prihod koji se kvalifikuje za Box 2.

Holandsko prenošenje/odlaganje poreza za prihvatljiva spajanja/podela i spajanja akcija nije primenjivo na strane poreske obveznike u slučaju da je preživela/preuzimajuća kompanija osnovana izvan Holandije. Ako holandska korporacija promeni svoje poresko sedište, tada se njeno premeštanje smatra (oporezivim) prenosom značajnog vlasništva.

Entitet osnovan po stranoj jurisdikciji koji se kvalifikovao kao rezidentna korporacija u Holandiji najmanje pet godina, ali se preselio u drugu zemlju radi oporezivanja, smatra se rezidentnom korporacijom u Holandiji još deset godina.

U slučaju da je ukupan iznos u Box 2 negativan broj, prihod se smatra gubitkom značajnog vlasništva za strane rezidente. Takvi gubici se mogu odbiti i mogu se kompenzovati (prenos gubitka unapred ili unazad) po istim pravilima kao za rezidentne poreske obveznike. Ovi gubici se mogu agregirati sa svim kvalifikujućim gubicima od poreskih obaveza za rezidentne poreske obveznike.

Poreska osnovica se utvrđuje posebnim pravilima ako poreski obveznik emigrira ili holandska korporacija u kojoj je on/ona značajan akcionar prenese svoje poresko sedište u drugu zemlju.

Naši holandski stručnjaci za oporezivanje mogu pružiti savete o vašem poreskom položaju. Možemo pripremiti i podneti vašu godišnju poresku prijavu i pobrinuti se za druga pitanja vezana za poresku usklađenost. Molimo, kontaktirajte nas, ako vam trebaju dodatne informacije ili pomoć u vezi sa porezima.

Slični postovi:

• Foreign multinational corporations & the Netherlands annual budget
• How Developed Countries Collect Taxes on Bitcoin
• Tax treaty denounced between the Netherlands and Russia per January the 1st, 2022
• Directives to counter tax avoidance in Holland
• Can Tax Authorities Identify Cryptocurrency Owners?

Izvori

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2024, scope of discharge and art. 2:9 DCC director liability (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - offsetting losses in corporate income tax