Vodič za holandsko sprečavanje poreske arbitraže sa dividendama

1. januara 2019. godine, stupio je na snagu novi poreski paket, uključujući holandsko zakonodavstvo protiv skidanja dividende. Ovo poslednje je deo EU Direktive protiv izbegavanja poreza (ATAD 1) i, samim tim, primenjuje se na sve trenutne države članice EU.

Šta je skidanje dividende? Skidanje dividende je šema za izbegavanje poreza gde se akcije kupuju i prodaju oko datuma isplate dividende radi nezakonitog izbegavanja poreza na dividende ili potraživanja nezasluženih povraćaja poreza.

Nešto više od godinu dana pre toga, holandski Senat je usvojio poreski paket za 2019. godinu, koji je Ministarstvo finansija prvobitno objavilo sa amandmanima 15. oktobra 2018. Poreski paket je stupio na snagu 1. januara 2019. godine i obuhvata nekoliko izmena postojećeg zakonodavstva koje se odnosi na holandski porez na dobit preduzeća:

Implementacija EU Direktive protiv izbegavanja poreza (ATAD 1), posebno holandsko pravilo protiv skidanja dividende i zakoni o kontrolisanim stranim kompanijama (CFC);

Postepeno snižavanje stope poreza na dobit preduzeća;

Smanjenje vremenskog okvira za prenošenje gubitaka i amandmani na zakone koji se odnose na amortizaciju zgrada.

Originalni predlozi za ukidanje sadašnjeg poreza po odbitku na dividende i uvođenje poreza po odbitku na Intercompany dividendne raspodele ka jurisdikcijama sa niskim porezima i određenim drugim okolnostima, kao što su zloupotrebe, su izbačeni.

Pravila o ograničenju odbitka kamate

Ograničenja pravila o odbitku kamate, kako je traženo ATAD 1, uvedena su kako je predloženo u inicijalnom predlogu. Direktiva zahteva od država članica EU da pokrenu pravilo o skidanju zarada, prema kojem će višak (neto) troškova pozajmljivanja, kao što su rezultati kursnih razlika i rashodi kamata, biti poreski odbitni samo do 30 procenata poreski zasnovane dobiti poreskog obveznika pre poreske amortizacije, kamata, poreza i amortizacije (EBITDA). Svota veća od ovog iznosa biće klasifikovana kao neoporeziva, ali se može preneti na sledeću finansijsku godinu, uprkos činjenici da je sva kamata odbitna do praga od 1 milion EUR (neto). Holandija se ranije opredelila da primeni prag od 1 milion EUR, tako da je 1 milion EUR troškova kamate uvek odbitno, čak i ako je iznos veći od praga od 30 procenata.

Pravilo od 30 procenata EBITDA stupa na snagu na osnovu fiskalne jedinice i ne primenjuje se izuzetak za grupe. U 2020. godini, biće uvedeno specifično pravilo o minimalnom kapitalu za finansijske institucije, kao što su osiguravajuća društva i banke.

Povezano sa uvođenjem pravila o skidanju zarada, druga pravila su istovremeno ukinuta od 1. januara 2019. godine, posebno pravilo o finansiranju akvizicije i pravilo o prekomernom finansiranju učešća.

Studija slučaja: ograničenja odbitka kamate

Moj investitor u SAD mi pozajmljuje 100.000 USD za poslovanje u Evropi? Mogu li da odbijem plaćanje kamate pre oporezivanja? Na šta treba obratiti pažnju? Postoje li neka posebna razmatranja o kamatnoj stopi?

Što se tiče ograničenja odbitka kamate, od 1. januara 2019. godine uvedena je nova regulativa, EBITDA pravilo. EBITDA pravilo je takozvano generičko ograničenje odbitka kamate. To znači da EBITDA pravilo ne pravi razliku između novca pozajmljenog od treće strane (banke) ili novca pozajmljenog od kompanije u grupi (kao što je slučaj sa drugim postojećim ograničenjem odbitka kamate, pravilo o odlivu profita). EBITDA pravilo ograničava odbitak neto kamate u finansijskoj godini na viši od:

1. 30% prihoda pre odbitka kamate, poreza, amortizacije imovine i amortizacije kredita / goodwill-a (poreska EBITDA); i

2. 1.000.000 EUR.

Neto kamata je trošak kamate i ekvivalentni troškovi poreskog obveznika minus prihod od kamate i ekvivalentni prihod. Iznos koji nije odbitni u jednoj godini može se koristiti u kasnijim godinama ako za to postoji prostor u toj godini. Ne postoji vremensko ograničenje za korišćenje ovih gubitaka.

Dakle, ako imate kredit od 100.000,- EUR, kamata nikada neće biti viša od 1.000.000 EUR, tako da će kamata obično biti odbitna.

Mogu postojati i druga ograničenja za odbitak kamate, ali za to je važno znati da li vaš investitor ima udeo u Dutch BV (i ako da, koliki procenat). Takođe, može biti važno šta ćete raditi sa kreditom.

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i holandski godišnji budžet
• Direktive za borbu protiv izbegavanja poreza u Holandiji
• Poreski sporazum raskinut između Holandije i Rusije od 1. januara 2022.
• Holandija za ukidanje poreskih rajeva
• 5 najboljih zemalja EU za korporativni porez

Izvori

• OECD - smernice za transferne cene i međunarodno oporezivanje
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (Zakon o porezu na dobit preduzeća iz 1969. godine, wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - holandski zvanični vladin glasnik
• Wet op de dividendbelasting 1965 (Zakon o porezu na dividende iz 1965. godine, wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - poreski uvidi i publikacije
• Hoge Raad 2025, porez po odbitku na dividende i značajan udeo u inostranstvu (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• Sud pravde EU, stvarni vlasnik i zloupotreba u danskim slučajevima dividendi (C-116/16)
• EY Netherlands - poreski uvidi
• Belastingdienst - stope poreza na dobit preduzeća (19% do 200.000 EUR i 25.8% iznad)
• Belastingdienst - porez na dividende kada primate dividendu