ANBI fondacija (neprofitna)

Holandija nudi različite vrste fondacija, ANBI fondacija je fondacija (holandski: Stichting) koja se najčešće koristi za neprofitne organizacije. ANBI znači: 'Algemeen Nut beogende instelling', entitet koji služi opštoj svrsi. Neprofitne organizacije se takođe nazivaju 'NVO' ili Nevladina organizacija.

Šta je ANBI?

ANBI je skraćenica za "algemeen nut beogende instelling", na engleskom dobrotvorna ustanova. Ali u Holandiji, ne može svaka dobrotvorna ustanova sebe nazvati ANBI. Ustanova može biti ANBI samo ako je skoro u potpunosti posvećena javnom interesu (algemeen nut). Udruženja (kao što su sportska, personalna, pevačka, harmonikaška ili dramska udruženja) i klubovi za hobi obično nisu ANBI.

Poreska inspekcija dodeljuje ANBI-status dobrotvornoj ustanovi ako ona podnese zahtev za taj status i ako ispunjava ove uslove.

Zašto ANBI?

ANBI ima fiskalne prednosti u poređenju sa dobrotvornom ustanovom koja nema taj status. ANBI ima poreske olakšice, kao što su:

• ANBI ne plaća nikakav porez na nasledstvo ili poklon za nasledstvo i poklone koje institucija koristi u javnom interesu.
• Ako ANBI daje donacije u javnom interesu, primalac ne mora da plaća porez na poklon.
• Donatori ANBI-ja mogu da odbiju svoje donacije od poreza na dohodak ili poreza na dobit.
• Da bi se kvalifikovali za odbitak periodičnih poklona, donator i ANBI moraju zabeležiti poklon u ugovoru.
• ANBI ima pravo na povraćaj poreza na energiju.
• Volonteri koji rade za ANBI daju donaciju ANBI-ju pod određenim uslovima.
• Dodatni odbitak donacija se primenjuje na donatore kulturnih ANBI-ja.

Ukratko, ANBI je oslobođen poreza na nasledstvo i poklone. Donatori mogu da odbiju svoje donacije ANBI-ju od poreza na dohodak ili poreza na dobit. Da bi institucija dobila status ANBI-ja, mora da ispuni niz uslova.

Koje uslove ANBI mora da ispuni generalno?

Da bi bila označena kao ANBI, institucija mora da ispuni sve sledeće uslove:

• Institucija mora biti u potpunosti fokusirana na javni interes. To mora biti vidljivo, između ostalog, iz statutarnog cilja i planiranih aktivnosti.
• Institucija mora služiti javnom interesu skoro svim svojim aktivnostima. To je zahtev od 90%.
• Institucija nije neprofitna sa svim svojim aktivnostima koje služe javnom interesu.
• Institucija i ljudi direktno uključeni u instituciju ispunjavaju zahteve integriteta.
• Nijedno fizičko ili pravno lice ne sme raspolagati imovinom institucije kao da je sopstvena. Direktori i donosioci politika ne smeju imati većinsku kontrolu nad imovinom institucije.
• Institucija ne sme posedovati više kapitala nego što je razumno potrebno za rad institucije. Stoga, kapital mora biti ograničen.
• Naknada za donosioce politika je ograničena na nadoknadu troškova ili naknade za prisustvo.
• Institucija ima ažuriran plan politike.
• Institucija ima razuman odnos između troškova upravljanja i izdataka.
• Novac koji preostane nakon zatvaranja institucije troši se na ANBI, ili na stranu instituciju koja je fokusirana na javni interes najmanje 90%.
• Institucija je u skladu sa administrativnim obavezama.
• Institucija objavljuje specifične podatke na sopstvenoj ili zajedničkoj veb stranici.

Koje uslove ANBI mora da ispuni? detaljno

• Zahtev od 90%: Da bi bila označena kao ANBI, institucija mora ispuniti zahtev od 90%. Pored toga, aktivnosti koje slede cilj institucije moraju skoro u potpunosti služiti opštem interesu. ANBI mora potrošiti najmanje 90% svojih troškova korisno uopšte. U nekim slučajevima, opšte korisne aktivnosti koje nisu koštale novac takođe mogu biti uključene u ovaj test od 90%.
• Nema motiva za profit: ANBI ne sme ostvarivati profit svim svojim aktivnostima koje služe javnom interesu. ANBI mora ostvarivati profit od komercijalnih aktivnosti prikupljanja sredstava. Uslov je da profit koristi glavnim aktivnostima ANBI-ja.
• Zahtevi integriteta: Institucija može biti ANBI samo ako institucija i ljudi direktno uključeni u nju ispunjavaju zahteve integriteta. Ako poreski inspektor ima razloga da sumnja u integritet institucije ili osobe uključene u nju, može zatražiti Potvrdu o dobrom ponašanju (VOG). Ako VOG nije dostavljen, institucija neće dobiti ANBI status ili će joj biti povučen. Poreski inspektor više ne smatra instituciju institucijom od javnog interesa ako je direktor, menadžer ili osoba koja određuje imidž institucije osuđena za krivično delo i:
• krivično delo je počinjeno u svojstvu dotične osobe
• osuda je nastupila pre manje od 4 godine
• delo predstavlja ozbiljno kršenje pravnog poretka

Osoba koja određuje imidž je osoba koja se smatra predstavnikom ANBI-ja. On ili ona ne moraju imati pravne veze sa institucijom, kao što je zaposlenje. Razmislite, na primer, o ambasadoru institucije.

• Kontrola nad imovinom: Upravljanje i trošenje imovine ANBI-ja je vezano za niz smernica. Na primer, fizičko ili pravno lice ne sme raspolagati imovinom institucije kao da je sopstvena. Direktori i donosioci politika ne smeju imati većinsku kontrolu nad imovinom institucije. Takođe nije dozvoljeno da jedan od članova odbora ima odlučujući glas ili veto. Na primer, ako se odbor ili telo koje donosi politiku sastoji od 3 osobe sa istim pravom glasa, tada to ispunjava uslov. Preporučuje se da se ove teme zabeleže u statutu institucije.
• Ograničen kapital: ANBI ne sme držati više kapitala nego što je neophodno za aktivnosti institucije. Ovo se naziva "kriterijum trošenja". ANBI, međutim, može držati imovinu ako postoji:
• imovina dobijena kao legat (putem nasleđa) ili poklon

Uslov je da je pokojnik ili donator odredio da donirani ili zaveštani kapital mora biti očuvan, ili da je određeno da se samo prinos od tog kapitala koristi za ostvarivanje svrhe ANBI-ja. Ovo se naziva i "moć stabla" (stem power). Često donator ili pokojnik u testamentu propisuje da imanje mora zadržati svoju vrednost usled inflacije putem godišnjeg prilagođavanja. ANBI mora to uzeti u obzir prilikom trošenja raspoloživih prihoda.

• kapital koji proizilazi iz svrhe ANBI-ja: Na primer, to se odnosi na prirodni rezervat ili bogomolju koju održava ANBI.

• kapital koji je potreban kao sredstvo za ostvarivanje svrhe ANBI-ja

Na primer, poslovni prostor ili skladište za pomoćne zalihe.

• razuman kapital neophodan za obezbeđivanje kontinuiteta rada
• Naknade donosiocima politika: Donosioci politika ANBI-ja (na primer, članovi nadzornog odbora) mogu primati samo nadoknadu za nastale troškove. Donosioci politika takođe mogu primati naknade za prisustvo koje nisu prekomerne. Primer naknada za prisustvo je naknada za pripremu i prisustvovanje sastancima.
• Odnos između troškova upravljanja i rashoda: Troškovi upravljanja ANBI-ja moraju biti u razumnom odnosu sa rashodima. Šta je "razumno" zavisi (između ostalog) od prirode ANBI-ja. Na primer, institucija koja prikuplja sredstva često ima drugačije troškove od institucije koja upravlja imovinom. Troškovi upravljanja su troškovi za vođenje institucije, kao što su troškovi povezani sa administrativnim upravljanjem (npr. troškovi za računovođu).
• Likvidacija: Iz statuta ANBI-ja mora biti jasno da se novac koji preostane nakon raspuštanja ANBI-ja (pozitivan likvidacioni bilans) u potpunosti troši na ANBI. Ako statut navodi da će se pozitivan likvidacioni bilans potrošiti "koliko god je to moguće" na ANBI ili stranu instituciju koja se fokusira najmanje 90% na javno dobro, poreski inspektor će odbiti zahtev.
• Administrativne obaveze za ANBI: ANBI je obavezan da vodi administraciju. Ova administracija mora najmanje pokazati:
• koje su sume plaćene po donosiocu politika za nadoknadu troškova, naknade za prisustvo i druga plaćanja. Ovo omogućava poreskom inspektoru da proceni da li članovi tela koje donosi politiku (kao što su članovi nadzornog odbora) ne primaju prekomerne naknade troškova ili naknade za prisustvo.
• koje je troškove institucija imala: Uzmite u obzir, na primer, troškove upravljanja institucije. Ovo nam omogućava da procenimo da li postoji razuman odnos između troškova i rashoda.
• prirodu i veličinu prihoda i imovine institucije: Na ovaj način poreski inspektor može proceniti trošenje ANBI-ja prema kriterijumu trošenja.
• koje su obaveze i rashodi institucije: Na ovaj način poreski inspektor može proceniti trošenje ANBI-ja prema kriterijumu trošenja.
• Plan politike: ANBI mora imati ažuran plan politike. Ovaj plan pruža uvid u način na koji ANBI želi da ostvari svoj cilj. Plan može biti višegodišnji plan politike, ali mora u svakom slučaju pružiti uvid u narednu godinu.

Uglavnom se savetuje objavljivanje plana politike na veb-sajtu ANBI-ja. Na taj način se informišu simpatizeri i donatori i odmah se ispunjava obaveza objavljivanja koja se odnosi na ANBI-je. Objavljivanje plana politike nije obavezno. Potrebno je, međutim, istaći niz informacija iz plana politike na veb-sajtu.

Transparentnost ANBI-ja putem interneta

ANBI je obavezan da objavljuje podatke na sopstvenom veb-sajtu ili na zajedničkom veb-sajtu. Od 1. januara 2021. godine, veliki ANBI-ji su obavezni da koriste standardne obrasce za objavljivanje podataka. Veliki ANBI-ji su:

• ANBI-ji koji aktivno prikupljaju novac ili robu od trećih lica (institucije za prikupljanje sredstava) i čiji ukupni prihodi u relevantnoj finansijskoj godini prelaze 50.000 €.
• Ne-fundraising ANBI-ji ako ukupni rashodi u relevantnoj finansijskoj godini prelaze 100.000 €.

Ako institucija nije veliki ANBI, tada se može koristiti standardni obrazac, ali ne postoji obaveza da se to čini. Korišćenje standardnog obrasca može biti lak izlaz.

Ako se odluči da se obrazac ne koristi, moraju se objaviti sledeće informacije:

• naziv institucije
• RSIN (Identifikacioni broj za pravna lica i partnerstva) ili poreski broj
• kontakt podaci institucije
• jasan opis cilja ANBI-ja
• glavne tačke plana politike
• funkcija direktora: kao što su: 'predsednik', 'blagajnik' i 'sekretar'.
• imena direktora
• politika naknada
• Objaviti politiku naknada za statutarni odbor i donosioce politika.
• ažuran izveštaj o obavljenim aktivnostima
• finansijski izveštaj mora biti objavljen na veb-sajtu. Ovo se mora uraditi u roku od 6 meseci nakon završetka finansijske godine. Izveštaj obuhvata bilans stanja, izveštaj o prihodima i rashodima i objašnjenje

Sadržaj plana politike vašeg ANBI-ja?

Okosnica vašeg ANBI-ja je njegov plan politike. ANBI je obavezan da ima plan politike. Takođe je obavezno uključiti i objasniti sledeće informacije u planu politike:

• cilj institucije i aktivnosti koje treba obaviti
• metod sticanja prihoda
• upravljanje i korišćenje imovine institucije

Cilj institucije i rad koji treba obaviti:

Opišite u planu politike što je moguće konkretnije šta institucija želi da postigne, u obliku jasnog cilja.

Pored toga, naznačite kako ćete sprovesti cilj, kao što su aktivnosti koje institucija obavlja i koje će obavljati kako bi postigla navedeni cilj. Primer može biti pružanje hitne pomoći tokom katastrofa ili osnivanje škola u zemljama u razvoju.

Da li je vaša institucija posvećena interesima specifične ciljne grupe? Opišite ovu ciljnu grupu što je jasnije moguće.

Metod sticanja prihoda

Opišite u planu politike kako će vaš ANBI prikupljati prihode.

Upravljanje i korišćenje imovine institucije

Na kraju, opišite u planu politike kako se upravlja imovinom. Ovo se razlikuje od institucije do institucije. Objasnite ne samo upravljanje imovinom, već i korišćenje prikupljenih sredstava i dobara. Ako je novac rezervisan za trošenje u budućim godinama, to mora biti objašnjeno u planu politike.

Opcioni podaci

Pored obrade navedenih podataka, plan politike je slobodnog oblika. Slobodni ste da u plan politike uključite dodatne informacije koje će povećati vašu transparentnost prema simpatizerima i donatorima, kao što su:

• naziv, RSIN ili poreski broj
• poštanska ili poslovna adresa
• broj telefona ili adresa e-pošte
• eventualno broj Privredne komore
• eventualno podaci o bankovnom računu
• sastav odbora i imena direktora i donosilaca odluka
• pregled prihoda, rashoda i imovine koje vaš ANBI može dodati prognozu za naredne godine.
• politika naknada za odbor ili donosioce odluka

(FAQ) ANBI Stichting

• Koja je razlika između ANBI fondacije i obične fondacije?

Razlika između ANBI fondacije i obične fondacije je ANBI status. ANBI status je dodatni korak koji se mora preduzeti nakon formiranja ANBI-ja. ANBI takođe ima određena poreska izuzeća, ali i određena ograničenja koja obična fondacija nema.

• Koje su prednosti ANBI fondacije?

Donatori fondaciji mogu dobiti poreska izuzeća za svoje donacije. ANBI fondacija takođe ima određena poreska izuzeća koja stimulišu dobrotvorni aspekt. Nema poreza na primljene donacije, niti poreza na osnivače koji doniraju fondaciji.

• Može li ANBI fondacija ostvarivati profit?

Da, može, sve dok se profit koristi za finansiranje njenog glavnog dobrotvornog cilja.

• Na šta ANBI može trošiti sredstva?

Ukratko: Na sve što koristi cilju dobrotvorne svrhe. To može uključivati prikupljanje sredstava, promocije, poklone i slično. I sve aktivnosti koje su s tim povezane.

Fondacija može angažovati druge kompanije za pomoć pri svojim uslugama. Zamislite da Svetski fond za prirodu angažuje kompaniju za planiranje događaja da planira prikupljanje sredstava, ili digitalnu marketinšku kompaniju da popravi njihov veb sajt.

• Koja su ograničenja ANBI fondacije?

Ukratko: Za dobijanje statusa nevladine organizacije, osnivači izjavljuju da cilj ne sme biti obogaćivanje članova odbora, niti da članovi odbora primaju nesrazmerne iznose.

• Može li ANBI fondacija kompenzovati članove odbora?

Da, ali postoje granice za naknadu članovima odbora. Za pripremu i podnošenje sastanka, član odbora može primiti maksimalno 356 €. Za veće NVO postoje različiti kriterijumi.

• Može li ANBI fondacija kompenzovati svoje osoblje i volontere?

Da, volonteri mogu primiti do 170 € mesečno ili 1900 € godišnje bez poreza. Iznad ovog iznosa fondacija bi morala da isplaćuje platu preko platnog knjigovođe i da plaća poreze poslodavca. Zaposleni u ovom slučaju mora to uključiti u svoje poreske prijave.

• Može li ANBI fondacija isplaćivati naknade troškova svojim članovima?

Da, svi prijavljeni troškovi (koji moraju biti potkrepljeni u računovodstvu odgovarajućim dokumentom) mogu biti isplaćeni članovima. Nema ograničenja za takve prijave. Naravno, relevantnost za organizaciju i njene aktivnosti treba da bude jasna.

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i holandski godišnji budžet
• 5 najboljih zemalja EU za korporativni porez
• Holandsko zakonodavstvo koje se odnosi na strane investicije
• Holandija zauzima stav protiv poreskih olakšica za korporacije
• Kako razvijene zemlje naplaćuju poreze na Bitcoin

Izvori

• Business.gov.nl - izbor holandske poslovne strukture
• Burgerlijk Wetboek Boek 2, pravna lica (wetten.overheid.nl)
• KVK - registracija u holandskom poslovnom registru
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Holandski organ za finansijska tržišta
• PwC Netherlands - poreski uvidi i publikacije
• Hoge Raad 2021, odgovornost direktora za povredu obaveze vođenja knjiga (ECLI:NL:HR:2021:1099)
• Hoge Raad 2024, obim razrešnice i član 2:9 DCC odgovornost direktora (ECLI:NL:HR:2024:681)
• PwC Worldwide Tax Summaries - Holandija
• Sud pravde EU, Polbud o prekograničnoj konverziji preduzeća (C-106/16)
• Belastingdienst - stope poreza na dobit preduzeća (19% do 200.000 EUR i 25,8% iznad)